Как вернуть деньги по налогу
Оглавление:
Подоходный налог: как вернуть свои законные 13%?
Каждый месяц мы — трудяги отдаем с зарплаты свои честно заработанные 13%, и чем больше у нас зарплата, тем больше вычитается. А оказывается возможен вариант, когда 13% и не надо платить. Не подумайте ничего плохого, все законно, по Налоговому Кодексу РФ. Да, да! Подоходный налог не только отдавать, но и получать можно! Но не все такими счастливцами могут быть. Если вы купили дом, квартиру, комнату, земельный участок, то вы можете вернуть 13% со стоимости приобретенного имущества. Также можете вернуть деньги с оплаты обучения детей, с оплаты собственного лечения и лечения родных и со многого другого, называется это налоговые вычеты. Собрав необходимые документы и написав заявление в Налоговую Инспекцию, вам вернут деньги, но не сразу в руки, существует два варианта: вы не будете платить подоходный налог с зарплаты, то есть будете получать заработную плату в полном объеме, пока не закончится сумма налогового вычета. Или другой вариант – налоговый вычет вам могут перечислить на сберегательную книжку (пластиковую карточку). Выбор за вами!
По Налоговому Кодексу: «налогоплательщики, которые приобрели жилье или участвуют в его строительстве, имеют право на получение имущественного налогового вычета на сумму до 2 миллионов рублей».
Если же покупка или строительство жилья производится по ипотечному кредиту, то сумма налогового вычета не ограничивается 2 миллионами. На общую сумму процентов по кредиту предоставляется льгота.
Для получения имущественного вычета на приобретение или строительство жилья налогоплательщик вместе с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета при подаче налоговой декларации обязан предоставить оригиналы и копии следующих документов:
Покупатель квартиры может не дожидаться конца года и подать заявление на налоговый вычет своему работодателю. Для этого достаточно получить в налоговом органе документ, подтверждающий право на имущественный налоговый вычет – это уведомление. Вам обязаны выдать его в течение 30 дней, тогда бухгалтерия перестанет ежемесячно удерживать с вашей заработной платы подоходный налог – 13%.
И с платного лечения вы тоже можете вернуть деньги, правда справок и платежных документов придется уйму собрать, но это того стоит!
С больного или отболевшего налогоплательщика подоходный налог не берут, но это придется доказать соответствующими документами.
Если ваш ребенок учится на платной основе, вы тоже можете вернуть 13% с оплаты обучения. При условии, если вашему чаду не более 24 лет. Это если вы платите за него, а если он сам работает и платит, то тогда только он вправе вернуть деньги. «Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также при предоставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение» (Налоговый Кодекс РФ).
Для получения социального налогового вычета на обучение детей налогоплательщик вместе с заявлением о предоставлении социального налогового вычета на дневной форме обучения детей при подаче налоговой декларации обязан предоставить оригиналы и копии следующих документов:
Для получения социального налогового вычета на свое обучение налогоплательщик вместе с заявлением о предоставлении социального налогового вычета на свое обучение при подаче налоговой декларации обязан предоставить оригиналы и копии следующих документов:
- лицензию, подтверждающую статус учебного заведения, заверенную должным образом;
- платежные документы, подтверждающие внесение (перечисление) налогоплательщиком (родителем) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение;
- договор, регулирующий взаимоотношения образовательного учреждения, обучающегося, определяющий размер оплаты, сроки и форму обучения;
- справки о доходах формы 2 – НДФЛ (обо всех источниках дохода); — паспорт (страницы с фотографией и регистрацией);
- свидетельство о рождении детей.
- Вы оплатили образовательные услуги в официальных образовательных учреждениях (например, в ВУЗе, техникуме, автошколе или учебных курсах).
- Вы официально работаете и платите подоходный налог (его платят все наемные работники);
- Вы не можете веернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты)
- Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного обучения, но не более 15 600 рублей. Это связано с ограничением на максимальную сумму вычета в 120 тыс. руб. (120 тыс. руб. * 13% = 15 600 рублей)
- Ограничение в 15 600 рублей относится не только к вычету на обучение, а ко всем социальным вычетам (кроме дорогостоящего лечения и благотворительности). Сумма всех социальных вычетов (обучение, лечение, пенсионные взносы) не должна превышать 120 тыс. руб. (соответственно вернуть Вы можете максимум 15 600 рублей за все вычеты).
- ребенку не больше 24 лет;
- ребенок обучается на очной форме обучения (детский сад, школа, очная форма ВУЗа и т.д.);
- договор оплаты образовательных услуг составлен на Вас (или Вашего супруга);
- фактические документы оплаты (квитанции, платежки) должны быть составлены на Вас (или оформлена доверенность на передачу средств);
- заочное обучение в ВУЗе своей дочери Кати в размере 30 тыс.руб.;
- обучение в платной школе своему сыну Коле в размере 40 тыс.руб.;
Также налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет, если жертвует часть своих доходов на благотворительные цели «в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде» (Налоговый Кодекс РФ).
Вот так коротко, я вам рассказала о разных налоговых вычетах, полную же информацию узнаете в Налоговой Инспекции! Не отказывайтесь от денег, положенных вам по закону.
infosel.ru
Информация о налоговом вычете за обучение
Что такое налоговый вычет за обучение?
Согласно законодательству РФ (ст. 219 НК РФ), при оплате образовательных услуг Вы можете рассчитывать на налоговый вычет или, говоря проще, вернуть себе часть затраченных на обучение денег.
Налоговый вычет — это часть дохода, которая не облагается налогом. Поэтому Вы и можете вернуть себе уплаченный налог с расходов, понесенных на образование. То есть, если Вы официально работаете (и, соответственно, платите подоходный налог) и оплатили свое обучение или обучение своих детей/братьев/сестер, то Вы можете вернуть себе часть денег в размере до 13% от стоимости обучения.
В каких случаях можно получить налоговый вычет за собственное обучение?
Вы можете воспользоваться социальным налоговым вычетом на собственное образование и вернуть себе часть расходов, если:
Заметка: у налогового вычета за собственное обучение (в отличие от вычета за обучение детей) нет никаких ограничений на форму обучения: деньги можно вернуть за очную, заочную, вечернюю или любую другую форму.
Размер налогового вычета за собственное обучение
Размер налогового вычета за собственное обучение рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:
Пример: В 2017 году Иванов А.А. оплатил собственное обучение в ВУЗе на сумму 150 тыс. руб. При этом за 2017 год он заработал 250 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 31 тыс. рублей. Так как максимальная сумма налогового вычета составляет 120 тыс.руб. (что меньше 150 тыс.руб.), то за 2017 год Иванов А.А. сможет себе вернуть только 120 тыс.руб. * 13% = 15 600 руб.
Дополнительные и более сложные примеры расчета налогового вычета за обучение Вы можете найти здесь: Примеры расчета налогового вычета за обучение
В каких случаях и в каком размере можно получить вычет за обучение своих детей?
Вы можете получить социальный налоговый вычет за обучение Ваших детей при соблюдении следующих условий:
Максимальный размер вычета на одного ребенка составляет 50 тыс.руб. (6 500 руб. к возврату)
Пример: В 2017 году Иванов А.А. оплатил:
При этом за 2017 год Иванов А.А. заработал 250 тыс.рублей и уплатил подоходного налога 31 тыс. рублей.
Так как Катя обучается на заочном отделении, деньги за нее Иванов А.А. вернуть не сможет. Поэтому максимум за 2016 год он сможет вернуть 40 тыс.руб. * 13% = 5 200 руб.
Более подробную информацию о вычете за обучение детей (размер вычета, ограничения, нюансы оформления документов) Вы можете прочитать в статье: Особенности налогового вычета за обучение детей.
В каких случаях можно получить вычет за обучение своих братьев/сестер?
Вы можете получить социальный налоговый вычет за обучение Ваших братьев/сестер при соблюдении следующих условий:
Размер налогового вычета за обучение братьев/сестер
Размер вычета на оплату образовательных услуг братьев/сестер рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:
- Вы не можете вернуть себе за год больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты)
- В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от стоимости оплаченного обучения, но не более 15 600 рублей в год.
- декларация 3-НДФЛ;
- договор с учебным заведением;
- документы, подтверждающие Ваши расходы;
- документы, подтверждающие уплаченный подоходный налог (справка 2-НДФЛ).
Пример: В 2016 году Иванов А.А. оплатил обучение своего родного брата Иванова В.А. в ВУЗЕ по очной форме обучения в размере 80 000 руб. При этом за 2016 год Иванов А.А. заработал 250 тыс. рублей и уплатил подоходного налога 31 тыс. рублей. Соответственно, за 2016 год Иванов А.А. сможет вернуть 80 000 * 13% = 10 400 руб.
Как получить вычет?
Процесс получения вычета на обучение состоит из: сбора и подачи документов в налоговую инспекцию, проверки документов налоговой инспекцией и перевода денег. Подробнее узнать о процессе получения налогового вычета с указанием сроков Вы можете здесь: Процесс получения налогового вычета за обучение.
Процесс получения вычета можно упростить воспользовавшись нашим сервисом. Он поможет оформить декларацию 3-НДФЛ и другие документы на вычет за 15-20 минут, а также даст подробную инструкцию по сдаче документов в налоговые органы. В случае возникновения любых вопросов при работе с сервисом профессиональные юристы с удовольствием проконсультируют Вас.
Когда подавать документы и за какой период можно вернуть налог?
Для оформления налогового вычета Вам в первую очередь потребуются:
Когда и за какой период можно получить налоговый вычет?
Вы можете вернуть деньги за обучение только за те годы, когда Вы непосредственно производили оплату. При этом подать декларацию и вернуть деньги можно лишь в году, следующем за годом оплаты. То есть если Вы оплатили обучение в 2017 году, вернуть деньги сможете только в 2018 году.
Если Вы не оформили вычет сразу, то Вы можете сделать это позже, но не более чем за три последних года. Например, если Вы обучались и оплачивали обучение в ВУЗе в 2013-2017 годах и при этом не получали налоговый вычет, то в 2018 году Вы можете вернуть себе налог только за 2015, 2016 и 2017 годы.
Вся процедура получения вычета обычно занимает от трех до четырех месяцев (большую часть времени занимает проверка Ваших документов налоговой инспекцией).
Заметка: с 1 января 2016 года социальный налоговый вычет на обучение можно получить через работодателя, при этом ждать окончания календарного года не нужно. Подробности о получении вычета через работодателя Вы можете найти в нашей статье: Получение налогового вычета на обучение через работодателя.
verni-nalog.ru
Как вернуть неправильно оплаченный налог?
Моя жена является индивидуальным предпринимателем. Находится на едином налоге. Еще год назад попросила заплатить за нее налог. Я заплатил, но год спустя, просматривая квитанции, она обнаружила, что имя стоит не ее, а мое. Видно, я задумался и в кассе назвал свое данные. Она позвонила в налоговую и действительно за ту дату платежа на ее имя не поступило. В налоговой инспекции такого платежа по своим данным вообще не нашли. Подскажите, можно вернуть деньги обратно? Куда надо сначала обратиться,в банк или налоговый орган, ведь времени прошло уже достаточно много. Если еще есть возможность вернуть деньги, какие документы нам нужно предоставить?
Ответы юристов (4)
Напишите заявление в ФНС о возврате( или перезачете) неверно уплаченного налога — в двух экземплярах, где будет подпись и печать принявшего заявление останется у Вас на руках. После получения письменного ответа из налоговой (или не получения) или обжалуйте действия (бездействия) в суд.
Есть вопрос к юристу?
Как указано выше действительно Вы должны обратиться с заявлением в ИФНС. Такое заявление может быть подано в течение 3 лет с момента оплаты налога.
Чтобы налоговый орган принял решение быстрее, заявление о возврате должно содержать следующие сведения: наименование налогоплательщика; адрес его местонахождения; наименование платежа; бюджет, в который был уплачен налог; дату платежа (если, конечно, она известна); расчеты и итоговую сумму, подлежащую возврату. Кроме этого необходимо указать счет, на который следует зачислить возвращаемые средства. Желательно приложить и копию платежного документа, по которому был излишне уплачен налог.
В данно случае я полагаю что налог был уплачен все таки верно, налог был переведен на соответсвующий счет с указанием ошибочно другой фамилии ( думаю что не имеет большого значения чья фамилия в квтианции), но чтобы не было в дальнейшем путанице у ФНС и неблагоприятных последствий для вас, советаю написать заявление как описанно выше коллегой, изложить всю ситуацию и конечно же приложить квитанцию.
Порядок возврата сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 Налогового кодекса РФ.
Пунктами 6 и 7 указанной статьи НК РФ установлено, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Согласно п. 8 ст. 78 НК РФ решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
До истечения срока, установленного абз. 1 данного пункта НК РФ, поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
pravoved.ru
Как вернуть деньги, если переплатил пени по налогам?
Здравствуйте. В связи с некорректной работой сайта ФНС, мне были ошибочно начислены пени, которые я, не разобравшись, добросовестно выплатил. Оплачивал транспортный налог и налог на имущество по карте сбербанк онлайн. Как мне вернуть деньги? Можно ли их использовать в счет будущих выплат?
Ответы юристов (1)
Владимир, добрый вечер. Вы можете
Зачесть их в качестве следующих платежей этого же налога;
Зачесть как погашение долга по другим налогам, а также пеням / штрафам;
Вернуть себе на расчетный счет.
Для этого вам надо заполнить и подать налоговикам заявление о зачете. Заявление подается по установленной форме.
В нем указывается переплату по какому налогу, с какого КБК и в каком размере вы хотите зачесть и куда. У налоговой есть 10 дней на рассмотрение вашего заявление, по истечении этого времени они должны вынести свое решение и в течение еще 5 дней – известить вас о нем.
Если у вас есть недоимка по другому налогу, то такое заявление можно не подавать. Налоговики, когда обнаружат «излишек», в течение 10 дней сделают этот зачет сами. Аналогичные действия они произведут и после подписания с вами акта сверки по уплаченным налогам, в результате которой обнаружится переплата. Если вы нашли переплату раньше налоговой, то можно не ждать их решения, а писать заявление о зачете.
При зачете переплаты есть важное правило:
Зачесть переплату можно только в пределах одного вида налогов. Это означает, что если у вас есть переплата по федеральному налогу, то зачесть ее можно только в счет федерального налога. Аналогично с региональными и местными налогами. Между налогами разного вида сделать такой зачет не получится.
При этом налоговая допускает возможность сделать зачет между разными бюджетами, если переплата и недоимка возникли по одному и тому же налогу.
С уважением, адвокат Сергей Нестеров.
Ищете ответ?
Спросить юриста проще!
Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.
Переплата по налогам: как вернуть деньги?
Не часто, но случается, что вы переплатили в бюджет по тому или иному налогу. Как быстрее вернуть деньги? Не откажут ли в просьбе контролирующие органы? Расскажем о главных правилах, которыми следует руководствоваться, если вы планируете заняться возвратом излишне уплаченных налогов, сборов и взносов, а также пеней или штрафов по ним.
Долги мешают
Если у вас имеется хоть малейшая задолженность, не перечисленная в бюджет или во внебюджетные фонды, рассчитывать на быстрый возврат переплаты не стоит. Прежде всего налоговики или органы, контролирующие страховые взносы, попросят вас заплатить долги или пустить часть переплаты на погашение этой задолженности.
Таково требование налогового законодательства: возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) (п. 6 ст. 78 НК РФ). При этом, согласно статье 12 Налогового кодекса, существуют такие виды налогов и сборов, как федеральные, региональные и местные. Значит, для возврата переплаты, к примеру по НДС, необходимо, чтобы не было задолженности по федеральным налогам, так как налог на добавленную стоимость отнесен законодательством к федеральным налогам.
Аналогичное правило предусмотрено и в отношении страховых взносов. Так, возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням и штрафам производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности (часть 12 ст. 26 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ). И хотя в законодательстве не установлено деление страховых взносов на виды, и здесь действует условие, что переплата не возвращается, если есть задолженность по соответствующей категории страховых взносов. К примеру, переплата возникла по страховым взносам, перечисленным в Пенсионный фонд. При наличии неуплаченной суммы в счет другого взноса (в ФСС, в федеральный или территориальный медицинские фонды) данная переплата будет возвращена без проведения какого-либо зачета в полной сумме.
Вынужденная переплата
Мы рассмотрели так называемую добровольно «переплаченную» сумму. То есть если вы сами заплатили лишнее или позже представили уточненный расчет, по которому сумма налога (сбора, взносов), причитающаяся к уплате в бюджет, оказалась меньше первоначальной.
Но переплата может оказаться и «вынужденной». Это когда инспекторы налоговой службы, ПФР или иного фонда самостоятельно (повторно) взыскали с вас налоги или взносы, которые уже были заплачены. И в этом случае и налоговики, и страховщики возвратят переплату также только при отсутствии соответствующих недоимок, включая пени и штрафы (п.1 ст. 79 НК РФ, часть 2 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Чем отличается излишне уплаченная сумма от излишне взысканной? Отразим сравнение в таблице:
Таблица Отличия излишне уплаченной суммы от излишне взысканной
Излишне уплаченная сумма
Излишне взысканная сумма
Основание для возврата
Возвращается по письменному заявлению налогоплательщика.
Возвращается по письменному заявлению плательщика страховых взносов.
Срок для возврата
в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика.
в течение одного месяца со дня получения заявления налогоплательщика
в течение одного месяца со дня получения заявления плательщика.
Срок исковой давности
Заявление о возврате суммы может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявление о возврате суммы может быть подано в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда плательщику стало известно о факте взыскания (со дня вступления в силу решения суда).
В течение трех лет с даты, когда стало известно (должно стать известно) о факте излишнего взыскания, можно подать исковое заявление в суд.
Заявление о возврате
может быть подано
в орган контроля за уплатой страховых взносов в течение одного месяца со дня, когда плательщику стало известно о факте взыскания (со дня вступления в силу решения суда).
Срок принятия решения о возврате
Решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня получения заявления
или со дня подписания акта совместной сверки.
или со дня подписания акта совместной сверки.
Решение о возврате
в течение 10 дней со дня получения письменного заявления.
Возврат суммы с процентами
Сумма, которая не возвращена в установленный срок (один месяц), возвращается из бюджета с процентами.
Вся сумма, излишне взысканная, возвращается с процентами.
Порядок возврата
Как видно, во всех случаях возврат осуществляется по письменному заявлению лица. Форма такого заявления в налоговых органах не утверждена, поэтому можно составить его в произвольном виде или заполнить предложенный в инспекции бланк, разработанный налоговиками самостоятельно. По страховым взносам формы заявлений (№ 23-ПФР, 23-ФСС РФ, 24-ПФР и 24-ФСС РФ) утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 11 декабря 2009 г. № 979н.
Срок возврата для всех случаев установлен один месяц.
Но вот порядок обращения за возвратом при излишней уплате и при излишнем взыскании различный. По переплате, образовавшейся по вине самого плательщика, заявление можно подать в течение трех лет с даты уплаты такой суммы.
ООО «Алтай» по результатам совместной сверки выявлена переплата по налогу на прибыль организаций в размере 12 330 руб. Из них 10 000 руб. излишне перечислены в текущем году по платежному поручению № 14 в счет оплаты по расчету за 2010 год. Оставшаяся сумма 2330 руб. оплачена организацией по поручению № 38 от 15 февраля 2008 г.
ООО «Алтай» написало заявление на возврат переплаты на всю сумму. Однако возвращена может быть только сумма 10 000 руб., в отношении суммы 2330 руб. срок исковой давности три года уже истек.
Если же рассматривать переплату, образовавшуюся по вине налогового или иного контролирующего органа, то плательщик имеет право обратиться в этот орган за переплатой только в течение одного месяца. Как правило, излишне взысканными оказываются суммы, доначисленные по результатам камеральных или выездных проверок. Поэтому срок в один месяц исчисляется со дня, когда плательщику стало известно о факте взыскания, или со дня вступления в силу решения суда, на котором рассматривалась правомерность доначисления взысканной суммы.
Пропустив месячный срок, плательщик вынужден будет обращаться за возвратом своей переплаты в суд (п. 3 ст. 79 НК РФ, часть 6 ст. 27 Закона № 212-ФЗ).
Отличительной особенностью излишнего взыскания является и то, что в этом случае с процентами возвращается сразу вся сумма налога (страхового взноса), а при излишней уплате – только в части несвоевременно возвращенной суммы. Добавим, что проценты могут начисляться лишь при возврате переплаты. Если излишне взысканная сумма направляется в зачет недоимок, то проценты не начисляются. Это подтверждается и судебной практикой (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 25 июня 2008 г. № А19-18068/07-44-04АП-858/08-Ф02-2773/08).
Пенсионные особенности
Немного остановимся на особенностях возврата пенсионных взносов. Предусмотрен единственный случай, при котором излишне уплаченные страховые взносы в ПФР могут быть не возвращены плательщику, даже если все необходимые требования для этого выполнены. Это касается страховых взносов, которые были переданы в составе персонифицированных сведений о застрахованных работниках и которые работники фонда разнесли на лицевые счета этих граждан. Поэтому, если переплата выявлена после того, как вы отчитались с персонифицированными сведениями, лучше не обращаться за ее возвратом. Просто обратитесь с зачетом этой суммы в счет предстоящих перечислений страховых взносов.
Интересен и такой момент. Куда обращаться за возвратом переплаты по страховым взносам, образовавшейся за период 2002 – 2009 годы? ФНС и ПФР пришли к соглашению, выпустив совместное письмо от 11 августа 2010 г. № ЯК-17-8/58, № АД-30-24/8509. Принятый порядок предполагает, что возврат переплаты пенсионных взносов будет осуществлять главный администратор доходов бюджета ПФР от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды 2002 – 2009 годы – ФНС России. Но плательщику надо обращаться с заявлением в ПФР. Страховщики примут решение о возврате и самостоятельно передадут документы в налоговую инспекцию. После осуществления Федеральным казначейством возврата заявленной суммы налоговики известят территориальный орган ПФР об исполнении. Напомним, что вся процедура возврата должна уложиться в отведенный по законодательству один месяц с даты получения заявления. Иначе возврат из бюджета будет осуществляться с начислением дополнительных процентов.
Описанный порядок действует только в отношении страховых взносов в ПФР, уплаченных до 1 января 2010 года. По страховым взносам за этот период в медицинские фонды в рамках единого социального налога за возвратом надо обращаться непосредственно в налоговые органы.
По перерасходам в ФСС до конца сентября 2010 года действовала Инструкция о порядке учета и расходования средств обязательного социального страхования, утвержденная постановлением ФСС РФ от 9 марта 2004 г. № 22. В соответствии с ней возврат по перерасходу на нужды социального страхования осуществлял ФСС. Теперь инструкция отменена, но, учитывая специальное назначение данных взносов, думаем, что и дальше возврат взносов за период до 2010 года будет проводиться сотрудниками соцстраха.
А если страховые взносы в 2010 или текущем году уплачены некорректно? Допустим, организация оплачивала взносы за периоды 2010 года, а указала код бюджетной классификации как для взносов, уплачиваемых в 2009 году. Кто будет производить возврат и куда ей обращаться?
В такой ситуации органы ОФК быстрей всего отнесут даное перечисление на невыясненные платежи. Минфин России разъяснил порядок возврата таких сумм (письмо от 10 декабря 2010 г. № 02-04-09/5107). Плательщику надо обратиться с заявлением в территориальной орган ПФР. Но прежде чем пенсионщики смогут вернуть данную сумму, они должны ее увидеть в своей банковской выписке уплаченных взносов. Иначе средства считаются не полученными фондом. Инициативу по уточнению невыясненного платежа могут взять на себя казначеи, они направляют запрос в налоговый орган как администратору доходов федерального бюджета. После отказа налоговиков от этой суммы она направляется на уточнение в пенсионный орган. И только уточнив реквизиты поступившего платежа на соответствующий код бюджетной классификации (КБК), ПФР сможет оформить решение на возврат взносов.
Рассмотрим специфику возврата некоторых налогов и сборов.
Переплата по авансовым платежам
В большинстве случаев налоговым периодом является календарный год. По итогам налогового периода подается налоговая декларация. По промежуточным отчетным периодам налогоплательщик представляет в инспекцию налоговый расчет. И суммы, исчисленные в соответствии с этими расчетами, называются авансовыми платежами. Несмотря на это, переплата, возникшая по данным налоговым расчетам, возвращается в обычном порядке с учетом выполнения необходимых требований.
А вот с ежемесячными авансовыми платежами по налогу на прибыль дело обстоит сложнее. Так, для организации, уплачивающей ежемесячные авансы, лучше обращаться за переплатой после сдачи расчета за соответствующий отчетный период. Уплаченные авансы вряд ли могут признаться налоговиками переплатой, так как отчетный период не закончился и они не могут проверить исчисленную к уплате в бюджет сумму до сдачи отчетности, чтобы подтвердить ее излишность.
Однако обязанность устанавливать факт излишнего перечисления налога предусмотрена только для излишне взысканной суммы (п. 3 ст. 79 НК РФ, часть 7 ст. 27 Закона № 212-ФЗ). Это прямо закреплено в законодательстве. И формально факт излишней уплаты контролирующие органы проверять не должны. Но и плательщикам без соответствующих расчетов и деклараций трудно доказать, что у них переплата.
ООО «Заря» уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. Исходя из суммы налога за полугодие 2010 года в размере 330 000 руб., ООО «Заря» начислило на III квартал авансы в этой же сумме по срокам уплаты:
— 28 июля – 110 000 руб.;
— 28 августа – 110 000 руб.;
— 28 сентября – 110 000 руб.
Было перечислено 220 000 руб., в том числе по следующим платежам:
— платежное поручение от 27 июля № 36 на сумму 110 000 руб;
— платежное поручение от 28 августа № 42 на сумму 110 000 руб.
Далее ООО «Заря» подсчитало возможную прибыль и, выявив снижение дохода, не стало уплачивать авансы по сроку 28 сентября. После представления налогового расчета за 9 месяцев компания обратилась за возвратом излишне уплаченных авансовых платежей.
Сумма причитающегося налога на прибыль за III квартал заявлена в размере 150 000 руб. вместо начисленных ранее 330 000 руб. Таким образом, авансовые платежи были уменьшены:
— 28 июля – (–) 60 000 руб.;
— 28 августа – (–) 60 000 руб.;
— 28 сентября – (–) 60 000 руб.
Всего начислено 150 000 руб., перечислено 220 000 руб. На излишне уплаченную сумму в размере 70 000 руб. ООО «Заря» может написать заявление на возврат средств на расчетный счет.
Доверяй, да проверяй
Как правило, сумма переплаченного налога появляется в результате уменьшения начисленных сумм по налоговым декларациям и расчетам. Поэтому, чтобы ее вернуть, налоговикам требуется провести камеральную проверку представленной отчетности. А она проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации или расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ). Но это не значит, что обязательно придется ждать трехмесячного срока проверки. Налоговикам и страховщикам не надо ждать истечения трех месяцев; как только они получат ваше заявление о возврате, они обязаны в течение 10 дней провести проверку и принять соответствующее решение.
Вернуть переплату возможно и в межрасчетный период. Так, например, факт переплаты можно подтвердить наличием двух платежных документов за один и тот же период. Специалисты ПФР отмечают, что закон о страховых взносах не предусматривает возврат только по окончании отчетного периода (письмо ПФР от 21 января 2011 г. № КА-30-26/431). Точно так же и налоговое законодательство такого правила не содержит.
Ситуация с авансовыми платежами применима и к переплате по спецрежимам. Как известно, с 2009 года по упрощенной системе налогообложения и единому сельскохозяйственному налогу представляются только гововые декларации, квартальная отчетность отменена. Обязанность же уплачивать авансовые платежи в течение года осталась. Поэтому при отсутствии начислений уплаченные в течение года суммы единого налога не могут признаваться переплатой. Действительную переплату по этим налогам можно установить, лишь имея годовую отчетность.
В аналогичной ситуации с этого года земельный и транспортный налоги. Правда, на территории региона (муниципалитета) авансовые периоды для них могут быть и не установлены совсем. Если все же уплата авансовых платежей по этим налогам предусмотрена, то подтвердить какую-либо переплату по ним можно будет лишь после сдачи годовой декларации.
Наиболее трудным для возврата является налог на доходы физических лиц. Вернуть излишне перечисленные суммы этого налога практически невозможно. Проверить обоснованность заявленного возврата можно только в ходе выездной проверки или после представления налогоплательщиками сведений по форме 2-НДФЛ, которые, как известно, передаются в налоговые органы раз в году по его окончании.
Трудности имеются и при возврате госпошлины. Обоснованность ее возврата должна доказывать справка из суда.
Обратите внимание: заявление о возврате излишне уплаченной или взысканной суммы госпошлины по делам, рассматриваемым в судах (включая рассматриваемые мировыми судьями), подается в налоговый орган по месту нахождения суда, в котором рассматривалось дело, а не по месту жительства гражданина или нахождения организации.
К заявлению о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, Конституционным Судом и конституционными (уставными) судами субъектов РФ, мировыми судьями, прилагаются решения, определения и справки судов об обстоятельствах, являющихся основанием для полного или частичного возврата излишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пошлины (п. 3 ст. 333.40 НК РФ).
Отдельного рассмотрения требует вопрос возврата сумм НДС. В данной статье он не затрагивается.
И. Акиньшина, редактор-эксперт
Практическая энциклопедия бухгалтера
Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.
www.buhgalteria.ru