Какие виды доходов не облагаются налогом

Оглавление:

Выплаты, не облагаемые налогом на доходы, не отражаются в справке 2-НДФЛ

Перечень доходов, которые освобождены от НДФЛ, прописан в статье 217 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся: государственные пособия, возмещение командировочных расходов, материальная помощь (в пределах норм) и другие. И так как поименованные в статье выплаты не облагаются налогом на доходы физлиц, то отображать их в справке 2-НДФЛ не нужно. Это подтвердили специалисты Минфина России в письме от 18.04.2012 г. № 03-04-06/8-118.

Письмо Минфина России от 18.04.2012 г. № 03-04-06/8-118

Вопрос: 1. С какого момента возможно предоставлять стандартный налоговый вычет по НДФЛ работнику, который работает в организации с начала календарного года, но написал заявление и представил подтверждающие документы позже (например, в апреле)?

2. Необходимо ли отражать при заполнении справки по форме N 2-НДФЛ суммы, которые не подлежат налогообложению НДФЛ (освобождаются от налогообложения):

— государственные пособия, пособия по беременности и родам;

— суммы компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (возмещение командировочных расходов);

— суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых работодателями членам семьи умершего работника, бывшего работника, вышедшего на пенсию, или работнику, бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью члена (членов) его семьи;

— суммы компенсационных выплат на возмещение расходов, связанных с депутатской деятельностью?

Ответ:

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу предоставления стандартного налогового вычета и заполнения справок о доходах физических лиц и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

1. Установленные пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 указанного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Пункт 3 ст. 218 Кодекса предусматривает, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов.

2. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению налогом на доходы физических лиц, установлен ст. 217 Кодекса.

Так как доходы, поименованные в ст. 217 Кодекса, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц, то оснований для отражения указанных доходов в справке по форме N 2-НДФЛ не имеется.

Приказом Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников» (с учетом изменений, внесенных Приказом ФНС России от 06.12.2011 N ММВ-7-3/909@) не предусмотрены коды вычетов для данных видов доходов.

ppmp.rkursk.ru

Доходы, не облагаемые НДФЛ

Актуально на: 26 ноября 2015 г.

Список доходов, признаваемых объектом налогообложения по НДФЛ, является открытым (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ). И формально все то, что подходит под определение дохода, который может быть оценен и определен в соответствии с требованиями главы 23 НК РФ, посвященной НДФЛ, должно облагаться налогом (п. 1 ст. 41 НК РФ).

В то же время в НК поименованы и доходы, не облагаемые НДФЛ.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К таковым относятся, например:

  • пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);
  • законодательно установленные компенсации, выплачиваемые в качестве возмещения вреда при причинении ущерба здоровью, возмещения расходов на повышение профессионального уровня работников, на исполнение работником своих трудовых обязанностей, в т.ч. в командировке (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • законодательно установленные компенсации, выплачиваемые работнику в связи с увольнением (выходное пособие, заработок на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям, главному бухгалтеру), если общая сумма выплат не превышает трехкратного размера среднего месячного заработка. Либо шестикратного размера, если работник увольняется из организации, расположенной в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях (п. 3 ст. 217 НК РФ);
  • материальная помощь, выплаченная членам семьи умершего работника (п. 8 ст. 217 НК РФ);
  • материальная помощь, выплаченная лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или чрезвычайных обстоятельств (п. 8.3 ст. 217 НК РФ);
  • компенсации работникам и членам их семей стоимости санаторно-курортных (не туристских) путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации, расположенные на территории РФ. Для освобождения таких компенсаций от НДФЛ они должны быть выплачены за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль или налога, уплачиваемого при применении спецрежима (п. 9 ст. 217 НК РФ);
  • оплата медицинских услуг, оказываемых работнику или членам его семьи, из чистой прибыли организации-работодателя (п. 10 ст. 217 НК РФ);
  • оплата профессиональной подготовки, переподготовки работника или иного лица в российских образовательных учреждениях, имеющих лицензию (п. 21 ст. 217 НК РФ);
  • подарки, стоимость которых не превышает 4 000 руб. в год, полученные работником или иным лицом от организации или ИП, а также материальная помощь в пределах 4 000 руб. в год, полученная работником или бывшим работником (ныне пенсионером) (п. 28 ст. 217 НК РФ);
  • компенсация расходов работника на уплату процентов по кредитам и займам на приобретение или строительство жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).
  • Полный перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в ст. 217 НК РФ. Кстати, он закрытый.

    Выплаты, не облагаемые НДФЛ, являются таковыми для всех граждан независимо от их статуса – резидент или нерезидент (Письмо Минфина от 18.06.2010 № 03-04-06/6-125 )

    Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2016 году

    Список освобождаемых от налогообложения выплат в 2016 году по сравнению с 2015 годом практически не меняется (за редким исключением, касающимся, например, работников организаций – сельскохозяйственных товаропроизводителей). Поэтому доходы, не облагаемые НДФЛ в 2016 году, те же, что и в 2015 году.

    Как не облагаемые НДФЛ доходы отражаются в 2-НДФЛ

    Не облагаемый НДФЛ доход указывается в справке 2-НДФЛ (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ), если для него предусмотрен свой код дохода и в НК установлено ограничение по необлагаемой сумме (Приложение № 3 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ ). Например, как в случае с материальной помощью, выплачиваемой работнику, которая не облагается НДФЛ лишь в пределах 4 000 руб. в год.

    Иначе не облагаемые НДФЛ суммы в форме 2-НДФЛ отражать не надо.

    Кстати, при заполнении справок 2-НДФЛ по итогам 2015 года нужно будет применять уже новые коды доходов (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).

    Скачать бланк справки по форме 2-НДФЛ можно здесь.

    glavkniga.ru

    Какие доходы не облагаются НДФЛ в 2018 году?

    Обязанность уплачивать подоходный налог есть у физических лиц, которые имеют статус российских налоговых резидентов, если доход признается законом объектом налогообложения. Тем не менее, некоторые доходы не подлежат обложению НДФЛ.

    В этой статье мы ознакомимся с вопросом, какие именно доходы облагаются и не облагаются НДФЛ в 2018 году.

    Виды доходов и статус физических лиц

    Для того чтобы понять, с каких выплат нужно платить подоходный налог, а с каких нет, необходимо учитывать статус физического лица. Платить налог с доходов от любых источников на территории РФ следует лицам, имеющим статус как резидента так и не резидента.

    Доходы, которые не облагаются НДФЛ, не зависят от того, является ли лицо резидентом, или нет.

    Выплаты, облагаемые НДФЛ

    В Налоговом кодексе РФ есть достаточно широкий перечень доходов физических лиц, которые подлежат обложению НДФЛ. Согласно статье 208 НК РФ, к облагаемым подоходным налогом относятся такие выплаты:

  • денежные средства, которые были получены по договору аренды имущества у физического лица;
  • деньги, которые были получены от продажи собственного имущества, долей или ценных бумаг;
  • заработная плата (включая другие формы вознаграждения работников) и деньги за выполнение работ или оказание услуг;
  • доходы в виде дивидендов и процентов, которые получают от российских и иностранных компаний и организаций.
  • Отметим, что в Главе 23 Налогового кодекса РФ есть перечень требований к доходам, которые подпадают под налогообложение и которые не облагаются НДФЛ в 2017 году.

    Доходы, которые не облагаются подоходным налогом

    Сведения о выплатах, которые не облагаются подоходным налогом, содержатся в статье 217 НК РФ. Это касается всех физлиц. Статус в данном случае не учитывается. Разграничение выплат помогает избежать споров с работниками налоговой службы.

    И бухгалтер, и работник должны знать, какие именно выплаты не облагаются НДФЛ в 2018 году. Все доходы, необлагаемые подоходным налогом мы собрали в таблице ниже.

    tbis.ru

    Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2017-2018 гг.)

    Отправить на почту

    Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее.

    Какие доходы не облагаются налогом на доходы физлиц: общие положения

    Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве. Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей.

    Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов:

    1. Социально ориентированные:

  • соцвыплаты (пенсия, компенсационные или разовые выплаты, пособия и пр.);
  • стимулирующие платежи (выплаты донорам, призовые платежи в связи с участием в соревнованиях, оказание помощи госорганам и др.);
  • поддержка благотворительности и волонтерства;
  • поощрения для отдельных категорий социально незащищенных лиц (например, вознаграждение ветеранам).
  • 2. Предназначенные для развития «депрессивных» направлений:

  • ведение личного сельского хозяйства;
  • потребление услуг банковской и инвестдеятельности.
  • Ст. 217 Налогового кодекса содержит около 80 пунктов (часть из них имеет одинаковый порядковый номер и различается индексом к нему), в которых приведены основания, освобождающие доходы физлиц от уплаты НДФЛ. Количество их меняется практически ежегодно за счет ввода новых оснований, отмены ранее действовавших, завершения срока действия тех, которые устанавливались на определенный период.

    Рассмотрим, какие суммы не облагаются налогом согласно пунктам, входящим в ст. 217 НК РФ.

    Перечень доходов, не облагаемых НДФЛ

    Освобождены от уплаты НДФЛ следующие доходы:

    1. Госпособия, кроме платежей по причине временной неспособности к труду по болезни или при уходе за заболевшим ребенком. Исключение составляют выплаты в связи с безработицей, а также пособие по беременности и родам.

    Подробнее о том, как соотносятся НДФЛ и декретные выплаты, читайте в статье «Облагаются ли подоходным налогом (НДФЛ) декретные?».

    2. Пенсии, назначаемые ПФР, в том числе и трудовые, а также все социальные доплаты к ним.

    3. Компенсационные выплаты, установленные на федеральном и местном уровнях в пределах действующих ограничений, связанные:

  • с возмещением причиненного увечьем вреда, а также при безвозмездном предоставлении жилья, коммунальных услуг или топлива (либо выплачиваемые в денежном эквиваленте);
  • выдачей (или выплатой стоимостного эквивалента) полагающегося довольствия в натуральной форме;
    • возмещением стоимости спортоборудования, снаряжения, спортивной формы и питания, предоставляемых спортсменам и сотрудникам профильных организаций (в том числе судьям) во время тренировок или участия в соревнованиях;
    • выплатой выходного пособия, компенсаций руководящему составу компаний больше тройного месячного заработка (шестикратного — для уволенных на Крайнем Севере), среднемесячного заработка перед трудоустройством;
    • смертью госслужащих или военнослужащих при исполнении своих обязанностей по службе;
    • повышением профессионализма работников;
    • с использованием сотрудниками личного имущества в служебных целях при условии наличия подтверждающих экономическую обоснованность таких затрат документов.
    • Каких именно, см. здесь.

    • выполнением трудовых обязанностей, в том числе и возмещение командировочных или при переезде по работе в иную местность.
    • Предельный размер при оплате командировочных, исходя из освобождения от НДФЛ, составляет 700 руб. в сутки на территории РФ и 2 500 руб. в эквиваленте за границей. Причем освобождаются от налогообложения все обоснованные целевые траты во время командировки, которые документально подтверждены: проезд до места назначения, аэропортовые сборы, затраты до вокзала (аэропорта), провоз багажа, наем жилья, телекоммуникационные услуги, пошлина при получении виз загранпаспорта, комиссия при обмене валюты. В т. ч. не будут облагаться налогом расходы на проезд, если фактические даты отъезда/возвращения, связанные со служебной поездкой, несущественно отклоняются от дат, указанных в приказе на командировку. Однако если такое отклонение существенно, налог удержать придется.

      Если документы, подтверждающие оплату за наем жилья, были утеряны, то безопасно не облагать НДФЛ лишь суммы в размере 700 руб./сутки в России и 2 500 руб./сутки за рубежом. Подобный порядок установлен и для налогообложения выплат, производимых членам совета директоров или любого аналогичного исполнительного органа компании в связи с их приездом для проведения собрания совета директоров или подобного органа.

      3.1. Выплаты волонтерам при выполнении ими своих обязанностей на безвозмездной основе, в том числе и наем ими жилья, проезд к месту оказания своих услуг, питание, приобретение средств индивидуальной защиты, оплата страховки по ДМС рисков для здоровья. Все в пределах сумм, применимых для командировочных, указанных в пункте выше.

      3.2. Предоставление формы и вещей добровольцам в рамках выполнения ими своих услуг на безвозмездной основе по законам о благотворительности и физкультуре.

      3.3. Доходы волонтеров по договорам ГПХ, заключенным в связи с проведением в 2017–2018 годах на территории РФ мероприятий, организуемых под эгидой FIFA (введен с 2017 года). Действует до конца 2018 года.

      4. Плата за донорскую кровь, молоко и иную помощь, предоставляемую донорами.

      5. Алиментные платежи.

      6. Гранты в сфере науки, культуры, образования, предоставляемые отечественными и иностранными организациями, список которых утвержден Правительством России.

      7. Премии (отечественные и зарубежные) за достижения в сфере образования, культуры, искусства, техники и науки, СМИ по правительственному списку, а также награды, вручаемые региональными высшими должностными лицами за аналогичные достижения.

      7.1. Исключен с 2016 года.

      8. Одноразовые выплаты (в том числе и матпомощь, натуроплата), производимые:

    • работодателем семье умершего или вышедшего на пенсию (в том числе в связи с гибелью члена семьи) работника (подробнее см.здесь);
    • из федерального регионального бюджета в виде адресной помощи малоимущим и незащищенным в социальном аспекте слоям населения;
    • работодателем при рождении (взятии под опеку, усыновлении) ребенка в течение 1 года в пределах 50 000 руб.
    • Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, узнайте здесь.

      8.1. Награда за содействие госорганам в части предупреждения и раскрытия террористических актов, помощь ФСБ и оперативникам.

      8.3. Выплаты, связанные с наступлением стихийных бедствий и иного форс-мажора, в том числе и в связи с гибелью родственников из-за таких событий (источники выплат не имеют значения).

      8.4. Выплаты пострадавшим от террористических актов в России.

      8.5. Единовременная денежная выплата пенсионерам, осуществленная в январе 2017 года.

      9. Компенсация работодателями стоимости путевок в санатории, профилактории и прочие санаторно-курортные учреждения (кроме туристических) сотрудникам или членам их семей. Источниками выплат могут быть средства самой организации, бюджетные средства либо деньги религиозных общин или НКО. Подробнее об обложении НДФЛ путевок, предоставленных на работе, читайте тут.

      10. Оплата работодателем медицинских услуг (в том числе медпрепаратов), оказываемых работникам или членам их семей (из средств, которые остаются в распоряжении работодателя после уплаты налога на прибыль, а также средств организаций инвалидов, религиозных и благотворительных обществ). Обязательным условием является соблюдение безналичной формы расчетов либо выдача наличных на руки физлицу-налогоплательщику.

      12. Оплата труда от финансируемых из бюджета госучреждений при направлении работников за границу.

      13. Доходы от реализации собственноручно выращенного урожая или животноводческой продукции с подсобных хозяйств. Обязательными условиями являются неиспользование наемного труда и непревышение размера земельного участка, установленного для подсобных хозяйств. Для освобождения от налогообложения потребуется справка, выданная органом местного самоуправления (председателем садоводческого кооператива и пр.), подтверждающая происхождение сельхозпродукции.

      13.1. Бюджетные выплаты на развитие подсобного хозяйства.

      14. Доходы фермеров от сельхоздеятельности в течение первых 5 лет.

      14.1. Гранты фермерам на создание хозяйства, стартовое обустройство и на развитие животноводческой фермы.

      14.2. Субсидии фермерам.

      15. Доходы от реализации заготовок даров леса.

      16. Доходы зарегистрированных членов семейных общин среди народов Севера (малочисленных), занятых этническими видами деятельности.

      17. Доходы от продажи дичи и пушнины, добытых охотниками.

      17.1. Доходы от продажи недвижимости (с определенными ограничениями, установленными ст. 217.1 НК РФ и применяемыми с 2016 года) и движимого имущества, бывшего в собственности больше 3 лет. Пункт не относится к доходам, полученным от продажи имущества, применявшегося в предпринимательской деятельности, и от реализации ценных бумаг.

      17.2. Доходы от продажи части в уставном капитале компании, акций, которыми налогоплательщик обладал свыше 5 лет.

      18. Наследственная масса.

      18.1. Имущество, полученное в дар, кроме недвижимости, автотранспорта и ценных бумаг (долей в УК).

      19. Доходы акционеров при переоценке активов и в прочих случаях.

      20. Спортивные призы.

      20.1. Разовые поощрительные выплаты от спортивных некоммерческих организаций (введен 03.07.2016).

      20.2. Поощрительные денежные и натуральные выплаты участникам Паралимпиады-2016 (введен 30.11.2016).

      21. Плата за обучение.

      21.1. Плата за независимую оценку квалификации (введен с 2017 года).

      22. Приобретение техсредств для реабилитации инвалидов, в том числе оплата за собак-поводырей, а также для профилактики инвалидности.

      23. Награда за клад.

      24. Исключен с 2013 года.

      25. Проценты по гособлигациям.

      26. Благотворительная помощь детям-сиротам, а также из малообеспеченных семей.

      27-27.1. Исключены с 2016 года.

      28. Любые доходы не более 4 000 руб. в год в виде:

    • подарков от юрлиц и ИП;
    • призов на конкурсах;
    • матпомощи работодателя;
    • возмещения работодателем стоимости лекарств, назначенных лечащим врачом (чеки обязательны);
    • выигрышей в маркетинговых акциях;
    • матпомощи инвалидам.
    • 29. Доходы призывников на военных сборах.

      30. Заработок на выборах, референдумах.

      31. Выплаты членам профсоюзов за счет внесенных членских взносов.

      32. Облигационные выигрыши по госзаймам.

      33. Матпомощь и подарки ветеранам, инвалидам ВОВ и их вдовам, труженикам тыла, бывшим военнопленным и узникам в период ВОВ, оказанная за счет:

    • бюджета РФ или средств зарубежного государства — в полной сумме;
    • иных лиц — в размере до 10 000 руб. в год.
    • 34. Доходы семей с детьми в виде господдержки.

      35. Бюджетное возмещение на уплату процентов по кредитам.

      36. Выплаты из госбюджета или местных бюджетов на строительство (приобретение) жилья.

      37. Доходы от инвестирования для приобретения жилья участниками НИС жилищного обеспечения военнослужащих.

      37.1. Госпомощь при приобретении нового авто в рамках экспериментальной замены сдаваемых в утиль автотранспортных средств.

      37.2. Одноразовая компенсация медработникам в рамках ОМС.

      37.3 Величина оплаченного за счет федерального бюджета первоначального взноса за кредит на покупку автомобиля.

      38. Взносы по пенсионным накоплениям.

      39. Взносы работодателя за каждого работника в накопительную систему трудовых пенсий в пределах 12 000 руб. в год.

      40. Выплачиваемые юрлицами (ИП) суммы для возмещения уплаты процентов по кредитным договорам на строительство (покупку) жилья. Подробнее см.: «Проценты по ипотеке освобождаются от НДФЛ не полностью».

      41. Безвозмездно полученное от государства жилье военнослужащими, а также бесплатно полученная земля или жилье из муниципальной (государственной) собственности.

      41.1 Доходы, полученные налогоплательщиком по программе реновации в г.Москве.

      42. Компенсация частичной оплаты родителями дошкольников за детсад.

      43. Исключен с 2016 года.

      44. Обеспечение питанием сезонного рабочего для полевых работ.

      45. Доходы в виде оплаты за проезд до места учебы и обратно несовершеннолетним лицам.

      46. Доходы пострадавших от стихийных бедствий, терактов в виде услуг по обучению, медуслуг и санаторно-курортному обслуживанию.

      47. Безвозмездно предоставленное эфирное время на выборах.

      48. Пенсионные накопления.

      48.1. Доходы заемщика за счет погашения задолженности по кредитному договору из страхового возмещения.

      49–51. Исключены с 2017 года.

      52. Имущество, переданное для целевого капитала НКО, которое может быть получено обратно жертвователем при расформировании целевого капитала, отмене пожертвования.

      53. Одноразовый платеж за счет пенсионных накоплений.

      54. Срочная выплата пенсионных накоплений.

      55. Натуроплата в виде предоставляемой туристам экстренной помощи.

      56–57. Доходы в рамках подготовки к ФИФА-2018.

      58. Дивиденды с учетом положений по исключению двойного налогообложения.

      59. Поддержка, оказываемая работодателем в пределах, установленных сертификатом в рамках действия закона о занятости населения.

      60. Доходы от ликвидации иностранного юрлица.

      61. Возмещенные судебные расходы.

      62. Долги, списываемые при банкротстве (введен с 2016 года).

      63. Доходы от продажи имущества при признании банкротом (введен с 2016 года).

      64. Компенсационные выплаты вкладчикам при приобретении у них права на вклад (введен с 2016 года).

      65. Доход от реструктуризации долга по ипотеке (введен с 2016 года).

      66. Доход от контролируемой иностранной компании при условии его самостоятельного декларирования (введен 15.02.2016).

      67. Доход от иностранного юрлица, не связанный с распределением прибыли, в объеме внесенного в нее ранее вклада (введен 15.02.2016).

      68. Бонусы, начисляемые активным покупателям (введен с 2017 года).

      69. Ежемесячные выплаты ветеранам боевых действий (введен с 2017 года).

      70. Доходы физлиц (не являющихся ИП и не привлекающих наемных работников) от услуг по уходу за лицами, нуждающимися в этом, репетиторства, ведению домашнего хозяйства, уборки (введен с 2017 года). Применяется в 2017–2018 годах.

      71. Возмещения из средств компенсационного фонда участникам долевого строительства при банкротстве застройщика (действует с 01.01.2018).

      72. Доходы налогоплательщиков за период с 01.01.2015 по 01.12.2017, с которых налоговым агентом не был удержан НДФЛ, а сведения о них поданы в ФНС (действует с 29.12.2017). Исключением являются доходы:

    • за выполнение работ, услуг или трудовых обязанностей;
    • в виде дивидендов (процентов);
    • матвыгоды и доходов в натуральной форме, включая подарки;
    • в виде призов и выигрышей.
    • О наиболее часто применяемых видах льгот подробнее читайте в статье «Какие льготы предусмотрены по НДФЛ в 2017 году».

      Облагаются ли алименты подоходным налогом

      Вопрос, облагаются ли алименты подоходным налогом, волнует многих граждан, и в Налоговом кодексе дан на него четкий ответ. В соответствии с п. 5 ст. 217 Налогового кодекса алименты, которые получают физлица — плательщики налогов, не облагаются НДФЛ.

      Возникновение такого вопроса обусловлено тем, что получение алиментов является довольно распространенным видом дохода для разведенных семей. Алименты удерживаются (добровольно уплачиваются) всегда из доходов, «очищенных» от налогов, т. е. из тех, с которых уже были произведены удержания.

      Что изменено в налогообложении доходов от продажи недвижимости с 2016 года

      С 2016 года освобождение от уплаты НДФЛ доходов граждан от продажи имущества регулируется по новым правилам. Это связано с появлением в Налоговом кодексе новой статьи 217.1 и изменением текста п. 17.1 ст. 217, которые меняют порядок освобождения от налогообложения доходов, полученных от продажи недвижимости и другого имущества.

      В частности, теперь имущество будет делиться на 2 группы:

    • недвижимость или доли в ней;
    • иное имущество, которое находилось в собственности налогоплательщика более 3 лет.
    • В Налоговый кодекс введено новое понятие — предельный минимальный срок владения недвижимостью (п. 2 ст. 217.1 НК РФ). По НК РФ этот срок имеет 2 значения: 3 года и 5 лет. 3-летний срок обладания недвижимостью при определении дохода, освобожденного от уплаты НДФЛ, устанавливается для ситуаций продажи (п. 3 ст. 217.1 НК РФ):

    • недвижимости либо доли в ней, полученной налогоплательщиком по наследству или в дар от близких родственников;
    • приватизированного имущества;
    • недвижимости, полученной по договору пожизненного содержания покойного иждивенца.
    • В остальных случаях доходы от продажи недвижимости освобождаются от уплаты НДФЛ после пятилетнего срока обладания этим имуществом (п. 4 ст. 217.1 НК РФ).

      Особое внимание уделено стоимости продаваемой недвижимости. Если цена продажи окажется меньше кадастровой стоимости, то налоговая база будет определена как кадастровая стоимость по состоянию на начало года продажи, умноженная на 0,7. Исключение из правил составит продажа объектов, по которым не была определена кадастровая стоимость (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

      Введено право субъектов Федерации принимать решения о сокращении 5-летнего срока владения, дающего возможность освободить доход от продажи недвижимости от НДФЛ, и о снижении коэффициента, применяемого к кадастровой стоимости для определения налоговой базы при продаже объекта по цене ниже, чем кадастровая стоимость (п. 6 ст. 217.1 НК РФ).

      Нововведения касаются только тех объектов, которые оказались в собственности у налогоплательщика с 01.01.2016. Для имущества, приобретенного ранее 2016 года, действуют старые правила освобождения недвижимости от НДФЛ: 3-летний срок владения и отсутствие зависимости базы налогообложения от соотношения цены продажи и кадастровой стоимости.

      Подробнее о зависимости применяемых правил от года возникновения права собственности читайте в статье «Продажа недвижимости ниже кадастровой стоимости — налоговые последствия».

      Какая сумма доходов иностранцев не облагается налогом

      В ст. 215 Налогового кодекса перечислены доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ. К ним относятся:

    • доходы консулов и дипломатов, а также проживающих вместе с ними на территории РФ членов их семейств (облагаются налогом лишь доходы, которые не связаны с консульской или дипломатической службой и получены на территории России из местных источников);
    • доходы технических работников и обслуживающего персонала диппредставительств в лице иностранных граждан, а также временно проживающих с ними в России членов их семей, за исключением доходов, полученных из других источников в России;
    • доходы работников международных организаций.
    • Данная статья действует лишь в отношении граждан тех стран, с которыми Россия заключила соответствующие международные договоры об установлении аналогичного порядка для россиян такого же ранга.

      Налоговым законодательством предусмотрено освобождение доходов физлиц от налогообложения НДФЛ в ряде случаев. Исчерпывающий перечень таких случаев приводится в ст. 217 (для россиян) и ст. 215 (для иностранных граждан) Налогового кодекса. Большая часть позиций, по которым освобождается доход россиян, связана с социальной ориентированностью этого дохода (государственные пособия, компенсационные выплаты, пенсии, платежи за детей, матпомощь). Также освобождение распространяется на доходы крестьянских и личных подсобных хозяйств, доход от продажи даров леса и охотничьих трофеев.

      С 2016 года по-новому трактуется обложение НДФЛ при продаже недвижимого имущества. Изменены граничные сроки нахождения этого имущества в собственности продавцов. Кроме того, появилась привязка цены продажи имущества к его кадастровой стоимости для ситуации реализации объекта по цене ниже, чем кадастровая оценка, а у субъектов РФ возникло право на уменьшение основного граничного срока и снижение коэффициента, участвующего в расчете налоговой базы от кадастровой стоимости.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      nalog-nalog.ru

      За что не нужно платить налог? Статья 217 нк рф доходы не подлежащие налогообложению

      Налоговая система имеет огромное значение в жизни каждого государства. Она формирует бюджеты и позволяет проводить социальные и экономические программы, выплачивать пенсии и пособия, поддерживать обороноспособность страны. Все законы, связанные с налогообложением и Налоговый Кодекс РФ в частности базируются на основных принципах. Эти положения нужно знать для того, чтобы предоставлять прибыль до налогообложения по формуле расчета.

      Принципы налогообложения

      К основным можно отнести:

    • Принцип законности;
    • Принцип определённости, ясности и недвусмысленности;
    • Принцип обязательности уплаты;
    • Принцип недискриминационного характера;
    • Принцип экономической обоснованности;
    • Принцип единого экономического пространства.
    • Помимо данных принципов выделяют, также, экономические и организационные. В купе все они обеспечивают эффективность работы и совершенствования налоговой системы. Помогают избегать ошибок.

      Одну из главных ролей в налоговой системе Российской Федерации занимает подоходное налогообложение физических и юридических лиц.

      В данной статье мы рассмотрим, какие доходы ФЛ облагаются, а какие не облагаются налогами. Причём, первая часть вопроса вытекает из второй.

      Какие доходы не облагаются налогом?

      Согласно НК РФ налогами облагаются любые доходы, составляющие положительную разницу между прибылью и убытками, полученными в ходе экономической деятельности физических лиц.

      Процентные ставки, соответствующие каждому виду деятельности, определены соответствующими нормативными актами. Исключение составляют только те виды доходов, которые перечислены в статье 217 Налогового Кодекса Российской Федерации.

      Ниже приведены сгруппированные по источникам доходов пункты ст. 271 НК РФ. Они позволят Вам ознакомиться более оперативно со всем объёмом случаев, представленных в статье. Для более подробного ознакомления рекомендуем ознакомиться с первоисточником.

      Что нужно знать, начиная бизнес по тепличному выращиванию овощей?

      Каким образом рассчитывается единый налог при УСН?

      Выплаты юридических лиц

      Компенсационные выплаты организаций сотрудникам (п.3), в связи с:

      • возмещением причинённого вреда здоровью;
      • увольнением сотрудников (кроме выплат за неиспользованный отпуск);
      • расходами на повышение квалификации.
      • Затраты членов правления на проезд и проживание в месте проведения совета директоров либо любого другого собрания.
      • Выплаты вышедшим на пенсию работникам. Суммы стоимостей путёвок в пансионаты и другие оздоровительные учреждения, приобретаемых для сотрудников и их не достигших шестнадцати лет детей (п.9). Суммы, перечисленные работодателями, религ. организациями и НКО за оказание медицинских услуг их сотрудникам/членам и ближайшим родственникам (п.10).
      • Суммы заработных плат и другие выплаты в иностранной валюте, производимые государственными учреждениями и юр. лицами физ. лицам, направленным на работу за границу (п.12).
      • Доходы от акционерных обществ и других организаций (п.19) при:

      • Распределении полученных доходов между акционерами.
      • Реорганизации юр. лица (либо НКО) и распределении его имущества.
      • Расходы организаций и ИП за оплату технических средств профилактики инвалидности сотрудников (п.22)

        Суммы, не превышающие 4000 рублей (п.28), входящие в состав:

      • Материальной помощи юридических лиц своим нынешним и бывшим работникам.
      • Компенсации расходов на лекарственные препараты, приобретённые сотрудниками компании и их ближайшими родственниками.
      • Подарков организаций и ИП своим сотрудникам.
      • Также налогом не облагаются:

        1. Взносы работодателя, перечисляемые в государственные фонды по закону «О дополнительных страховых взносах…» (п.39)
        2. Расходы организаций, связанные с погашением процентов по кредитам сотрудников (п.40)
        3. Доходы в виде продуктов питания, предоставленных сотрудникам, привлечённым к работам в поле (п.44).
        4. Доходы физ. лиц в виде дивидендов, с которых уже удержан налог, согласно статье 312 НК РФ (п.58 ст. 217 НК РФ).
        5. Суммы, выплачиваемые сотрудникам, занятым трудовой деятельность в приоритетных регионах РФ, согласно Закону №1032-1 (п.59)
        6. Доходы, перечисляемые в денежной форме акционеру/
        7. Следующий вид доходов – это суммы, получаемые физ. лицами из бюджетов государства. Среди них не облагаются налогами следующие:
        8. Пособия (п.1 ст. 217 НК РФ), пенсии (п.2, п.38, п.48, п.48.1, п.53, п.54), компенсации (п.3, п.37.2, п.42).
        9. Гранты, выделенные правительством РФ и иностранными фондами (п.6)

        Как составить бизнес-план для магазина детской одежды?

        Все о нюансах перехода на упрощенную систему налогообложения.

        Порядок регистрации ИП в ПФР — читайте инструкцию.

        Выплаты участникам различных мероприятий, таких как:

      • международный конкурс П.И. Чайковского (п.7.1);
      • выборы кандидата в Президенты РФ, депутаты Госдумы, муниципалитета и т.д. (п.30).
      • Вознаграждения за содействие в предотвращении террористических актов и содействие силовым структурам РФ (п.8.1). Компенсации пострадавшим по причине терроризма (п.8.4, п.46). Компенсации семьям погибших и пострадавших в ходе стихийных бедствий (п.8.3).
      • Стипендии (п.11). Выплаты военным лицам, проходящим срочную службу и военно-полевые сборы (п.29). Доходы в виде недвижимости, полученной физическим лицом бесплатно от Государства (п.41).
      • Субсидии и гранты, выделяемые на развитие фермерства (п.14.1, п.14.2).
      • Вознаграждения за передачу Государству найденного клада (п.23).
      • Проценты по облигациям РФ (п.32).
      • Выплаты многодетным семьям (п.34) и суммы, выделяемые на строительство и приобретение жилья (п.36, п.37). Доходы в виде сумм частичной оплаты на приобретение автотранспорта (п.37.1).
      • Денежные пособия, выделяемые Государством на погашение процентов по кредитам (п.35).
      • Выплаты и доходы в виде экстренной помощи туристам (п.55).
      • Доходы физических лиц

        Среди собственных доходов физических лиц не облагаются налогами следующие:

      • Вознаграждение услуг добровольцев (п.3.1), доноров (п.4). Выдача формы волонтёрам (п.3.2).
      • Доходы от продажи продуктов, произведённых собственном хозяйстве (п.13), добытых на любительской охоте (п.17).
      • Доходы фермеров от продажи произведённой в нём продукции (п.14).
      • Суммы выручки с продажи недвижимости, находившейся в собственности продавца более 3х лет (п.17.1).
      • Дарение, за исключением недвижимости, автотранспорта, акций и др. (п. 18.1).
      • Суммы выплат по вкладам в банки (п.27) и потребительские кооперативы (п.27.1).
      • Доходы до 4 000 рублей, полученные в виде призов за участие в различных мероприятиях (акциях, конкурсах, соревнованиях) спортивного и рекламного характера (п.28).
      • Помощь и подарки ветеранам боевых действий и их ближайшим родственникам (п.33).
      • Доходы спортсменов и физических лиц, участвовавших в организации Олимпийских и Паралимпийских игр.
      • Призы спортсменов за участие в официальных соревнованиях (п.20).
      • Денежные вознаграждения за проведение Чемпионата Мира по футболу в 2018 г. (п.56, п.57).
      • Подробно о налогах, уплачиваемых юридическими и физическими лицами, рассказано в этом видео:

        В качестве «прочих» доходов физических лиц, не облагаемых налогами, согласно статье 217 можно выделить:

      • Международные премии и премии правительства РФ за выдающиеся достижения (п.7).
      • Благотворительная помощь (п.8.2, п. 26).
      • Алименты (п.5).
      • Доходы членов официально зарегистрированных общин народов Севера (п.16).
      • Доходы по праву наследования (п.18).
      • Выплаты молодёжных объединений на покрытие расходов по организации мероприятий (п.31).
      • Компенсация стоимости проезда к месту обучения несовершеннолетних лиц (п.45).
      • Доходы в виде печатной площади либо эфирного времени, полученных в рамках предвыборных кампаний (п.47).
      • Доходы в виде имущества, возвращаемого вкладчику при расформировании НКО либо отмене вклада в НКО (п.52).
      • На этом список доходов не подлежащих налогообложению подошёл к концу.

        Для более полного понимания темы рекомендуем ознакомиться и с указанными выше связанными законами и оригиналом статьи 217 НК РФ.

        Благодарим за внимание! Знайте и чтите закон. Это откроет для вас многие двери!

        sbsnss.ru

        Смотрите так же:

        • Особо тяжкие преступления статьи ук рф к какой категории тяжести преступления относится грабеж и разбой. тяжкие или особо тяжкие и какой по ним срок давности Грабеж - ст. 161 УК РФ: ч. 1 - средней тяжести - срок давности 6 лет […]
        • Практика взыскания неустойки за просрочку Практика взыскания неустойки за просрочку В прежние времена, когда неустойка за просрочку исполнения обязательств застройщика по передаче квартиры дольщику рассчитывалась по закону "О […]
        • Ст 203 закона о банкротстве Глава X. Банкротство гражданина (ст.ст. 202 - 223) Глава X. Банкротство гражданина См. схему "Банкротство гражданина" Предусмотренные настоящим Федеральным законом положения о банкротстве […]
        • Увольнение по сокращению работников предпенсионного возраста Увольнение по сокращению работников предпенсионного возраста Вопрос: Правомерно ли сокращение сотрудника, которому осталось год до пенсии? Если да, то какая должна быть компенсация при […]
        • Закон о государственных минимальных социальных стандартах рф Указ Президента РФ от 1 июня 2012 г. N 761 "О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы" Указ Президента РФ от 1 июня 2012 г. N 761"О Национальной стратегии […]
        • Аренда автомобиля стаж 2 года Аренда Газели или Соболя Фургон без водителя Газель-Бизнес, 1 водитель + 2 пассажира. Кузов: 3 м.длина, 2 м. высота, бутка. Объем куб. 10,5. Двигатель: УМЗ-4216 (бензин), евро-4, 106,8 […]