Лизинг налог на прибыль
Оглавление:
Налог на роскошь: за какие автомобили придется заплатить больше
Российские власти на протяжении нескольких лет пытались создать законопроект, который позволил бы несколько уравнять положение граждан с высокими и низкими доходами. Так появилась идея о налоге на роскошь.
Его идея заключалась в том, чтобы россияне, которые могут позволить себе дорогие покупки (особняки, иномарки и т.д.), платили налог за это имущество. Однако после того, как закон вступил в силу, выяснилось, что он ещё далёк от идеала и никоим образом не помог создать равенство в обществе.
Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 755-94-27 . Это быстро и бесплатно !
Что такое налог на роскошь
Налог на дорогие роскошные автомобили и особняки вступил в силу на территории Российской Федерации 1 января 2014 года. Как было сказано выше, основной его целью стала попытка добиться справедливости, то есть, чтобы богатые граждане, покупающие дорогие дома и машины, платили за это налог. А дополнительные деньги, вырученные с него, государство будет использовать на благо страны. Налог регламентируется Министерством промышленности и торговли РФ. Только в 2015 году под его действие попали ещё несколько десятков автомобилей.
Где прописан
В статье 333.43 главы 25.4 Налогового кодекса РФ прописаны положения о налоге на роскошь. Согласно законодательству плательщиком этого налога является собственник имущества, признанного «роскошью» — эти объекты указаны в статье 333.44 НК РФ. В том случае, если у имущества несколько дольщиков, все они в равной мере уплачивают налог. А если оно находится в совместной собственности двух, трёх и более лиц, то по налогоплательщик определяется по соглашению.
Что облагается налогом
Какие автомобили попадают под налог на роскошь? Платить его должны владельцы ТС попадающие по ценовому диапазону дороже 3 млн рублей; собственники драгоценностей, картин, скульптур и других произведений, которые стоят дороже 300 тысяч рублей.
По закону, есть категории машин, которые не облагаются налогом:
Определение налоговой базы
При исчислении налоговой базы учитывается рыночная цена имущества на первое января каждого года. Налоговым периодом считается календарный год. Деньги, вырученные с собственников дорогих автомобилей и другого имущества, уплативших налог, поступают на баланс федерального бюджета.
Как исчислять и уплачивать налог
Плательщики получают налоговое уведомление, рассчитанное сотрудниками ФНС. Если граждане, владеющие имущество в общей собственности, не могут договориться, кто из них должен платить налог, то каждому из них придётся гасить сумму пошлины поровну.
Органы, регистрирующие право на имущество, подлежащее налогообложению, каждый год до 1 марта подают в ФНС соответствующую информацию.
Если имущество новое, налог нужно платить с начала следующего года после его приобретения и регистрации. За имущество, полученное в наследие, платят сами наследники, вступившие в права. Если объект был утрачен или уничтожен, то со следующего месяца платить налог на роскошь не нужно.
Если имущество переходит к другому собственнику, то за календарный год с 1 января до месяца, когда имущество было продано, налог платит первый собственник. Новый владелец платит налог с месяца, когда он приобрёл имущество.
Какие машины попадают
В 2015 году чиновники Минпромторга в 1,5 раза увеличили список машин, считающихся «роскошными». Сейчас их количество достигло 279 моделей. При этом их число довольно мизерное в России, чтобы государство могло получать большую прибыль со сбора налога. Также в связи с падением рубля «роскошными» оказались машины, раньше стоящие дешевле 3 млн рублей.
Налог на роскошь для авто, по состоянию на 2015 год, существует в трёх ценовых сегментах:
Количество машин из первой категории в этом году выросло больше — 100 автомобилей в 2014 году, и 165 авто в 2015 году. Ко второй категории добавилось ещё 72 модели. Третья категория осталась прежней — сюда относятся 25 машин. А вот машин дороже 15 млн рублей прибавилось на 4 штуки — теперь их 17.
Коэффициенты, из которых меняется размер пошлины, будут приведены ниже в соответствующем подразделе.
Налоговая ставка — коэффициенты и её изменения
По сведениям «Российской газеты» (правительственное издание) размер налога на роскошь определяется не в зависимости от начальной цены транспортного средства, а от розничной стоимости на протяжении налогового периода. Средняя цифра выводится Минпромторгом 1 июля и 1 декабря. Информация будет браться как от официальных производителей и поставщиков, так и из автомобильных каталогов. Налог на роскошь в данном случае рассчитывается по формуле: ставка транспортного налога умножить на повышающий коэффициент.
Повышающий коэффициент зависит как от цены ТС, так и от её возраста. Очевидно, за новый автомобиль придётся платить больше, чем за поддержанный или использующийся на протяжении нескольких лет.
Для автомобилей в ценовой категории от 3 до 5 млн рублей действуют следующие коэффициенты:
Для машин стоимостью от 5 до 10 млн рублей показатель составляет 2,0 в возрасте ТС до 5 лет. А для иномарок в сегменте от 10 до 15 млн рублей и дороже коэффициент установлен в размере 3,0 в возрасте ТС до 10 лет.
Как обойти налог на роскошь
С момента вступления налога на роскошь в силу не критиковал его только ленивый. Сразу же возникли споры о том, как можно будет обойти налог. Стоит отметить, что новый закон назвали «популизмом» не только те, кто имеет дорогостоящие иномарки, но и обыкновенные автомобилисты, автоэксперты. Кстати, список «роскошных» автомобилей, который ведёт Минпромторг, официально будет обновляться каждый год.
Пессимисты сразу же объявили о том, что остаются легальные методы, которые позволят избежать уплаты налога на роскошь. В связи с этим в Рунете появилась масса заблуждений относительно этой темы, и сегодня мы разберём все случаи подробно.
Как известно, купленный в лизинг автомобиль останется на балансе компании (юридического лица), а значит, покупателю не придётся платить налог — ведь он берёт машину в аренду?
Ответ: это заблуждение. В Налоговом кодексе РФ говорится о том, что налог на роскошь для авто — это часть транспортного налога. А его платят физические и юридические лица. Отличие состоит лишь в том, что физлицо получает налоговую квитанцию по почте, а юрлицо самостоятельно высчитывает и оплачивает налог.
Соответственно, лизинговая компания платит налог на роскошь, но чтобы «отбить» прибыль, включает его сумму в процентную ставку. Единственный реальный плюс в том, что лизингополучатель платит налог «в рассрочку», пока действует договор лизинга.
Оформить машину на льготника
Если оформить дорогую иномарку на льготника (родственника-инвалида, дедушку-ветерана, брата — многодетного отца), то я могу пользоваться машиной и не платить налог?
Для льготников действительно есть освобождение от уплаты налога, но лишь на машину, мощность двигателя которой не больше 200 «лошадей». Как показывает практика, машин, дороже 3 млн рублей, и слабее 200 л.с., в России нет.
Оформление на ребёнка
Оформляя дорогостоящую иномарку на собственного ребёнка младше 18 лет я автоматически освобождаюсь от обязанности платить налог?
Бред. Оформить машину на ребёнка-то можно, но от уплаты налогов это не освобождает. Во-первых, в Налоговом кодексе не сказано о возрастных ограничениях налогоплательщика, а во-вторых, если несовершеннолетний, не имея доходов, обязан платить налоги, за него это должны делать родители или опекуны.
Таким образом, способов обойти налог на роскошь не существует. Единственный вариант — довольно сомнительный. Речь идёт о том, чтобы переделать свой «Ламборджини» под машину для инвалидов. Но надо знать, как это делается, а потом ещё и получать документы, которые подтвердят, что машина переделана правильно. То есть, проще и дальше платить налог, а не уродовать автомобиль и ходить по бюрократическим инстанциям.
Но, к сожалению, невозможность уклониться от налога на роскошь не решит проблему социальной несправедливости. Доля автомобилей, попадающих под действие этого налога, мизерна, следовательно, отчисления в бюджет будут минимальными. Честно говоря, человек, позволивший себе приобрести машину дороже 3 млн рублей, вряд ли будет задумываться о том, как избежать оплаты нескольких десятков тысяч рублей в казну страны.
Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:
+7 (499) 755-94-27 (Москва)
+7 (812) 245-38-57 (Санкт-Петербург)
avtourist.guru
Ставки налога на прибыль в 2017-2018 году
Общая ставка по налогу на прибыль организаций
Размер налоговой ставки
в федеральный бюджет
в бюджеты субъектов РФ
2% (до 2017), 3%(с 2017 года)
18% (до 2017), (17% с 2017 года)
Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть снижена:
п. 1 ст. 284 НК РФ
В 1 квартале можно нужно применять ставку 18% в региональный и 2% в федеральный бюджет. Потому что согласно 286 НК ставки за 4 и за 1 квартал должны совпадать. (ФНС России письмо от 03.04.2017 № СД-4-3/6179@)
Ставки налога на прибыль в регионах РФ
Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций
Весь налог, исчисленный по специальным налоговым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет ( п. 6 ст. 284 НК РФ ).
Размер налоговой ставки
Получение дохода по отдельным видам долговых обязательств
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года
подп . 2 п. 4 ст. 284 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России
Ставка налога в размере 15 процентов применяется, если получателем дохода является первичный владелец государственных ценных бумаг России. В противном случае ставка налога составляет 20 процентов.
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года
подп . 1 п. 4 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
- депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
- непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
- на дату решения о выплате дивидендов организация – получатель дивидендов не менее 365 календарных дней подряд владеет не менее чем 50 процентами вклада (долей) в уставном (складочном) капитале организации, выплачивающей дивиденды;
- местонахождением организации, выплачивающей дивиденды, не является территория государства, включенного в перечень офшорных зон, утвержденных приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н .
- в налоговом периоде, следующем за тем, в котором организация прекратила использовать право на освобождение от уплаты налога на прибыль, совокупный размер прибыли не превысил 300 млн руб.;
- организация не утратила статус участника проекта « Сколково ».
- доходы организации за налоговый период от образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90 процентов ее доходов; либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом субсидии, предоставленные государственным (муниципальным) учреждениям, при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются ( письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-03-06/4/40 ) ;
- в штате организации непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) числятся не менее 15 сотрудников;
- организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок;
- организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством России;
- в организации, осуществляющей медицинскую деятельность, непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) численность штатного медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, составляет не менее 50 процентов от общей численности сотрудников.
- на дату реализации (выбытия) акций (долей) они непрерывно принадлежат организации более пяти лет;
- в течение всего срока владения акциями российских организаций они относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг; либо относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, но при этом являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
- на дату приобретения акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а на дату реализации (выбытия) относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.
При выплате дивидендов из прибыли, полученной за периоды до 2010 года, применяется налоговая ставка 20 процентов ( письмо Минфина России от 26 июня 2012 г. № 03-03-06/1/321 ).
В отношении дивидендов, начисленных по результатам деятельности за 2010 год и последующие периоды, в целях применения нулевой налоговой ставки зависимыми признаются организации, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:
Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
подп . 1 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп . 1 п. 3 ст. 284 НК РФ )
подп . 2 п. 3 ст. 284 НК РФ
Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций
Такая ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки является подтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение ( п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ ).
подп . 3 п. 3 ст. 284 НК РФ
Получение иностранными организациями дохода, не связанного с деятельностью в России через постоянные представительства
Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно
Доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга России
подп . 3 п. 4 ст. 284 НК РФ
подп . 3 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках
Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)
подп . 2 п. 2 ст. 284 НК РФ
подп . 8 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года
Все остальные доходы, а именно:
подп . 1 п. 2 ст. 284 НК РФ
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами
подп . 2 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности
подп . 4 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории
подп . 5 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории
подп . 6 п. 1 ст. 309 НК РФ
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)
подп . 7 п. 1 ст. 309 НК РФ
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств
подп . 9 п. 1 ст. 309 НК РФ
Иные аналогичные доходы
подп . 10 п. 1 ст. 309 НК РФ
Деятельность организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)
Применяют организации, которые не перешли на уплату ЕСХН и соответствуют критериям, установленным в пунктах 2 или 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).
Нулевую ставку налога на прибыль можно применять не только к доходам от реализации сельхозпродукции, но и к внереализационным доходам, непосредственно связанным с основной деятельностью (письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/108).
Доходы от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции
п. 1.3 ст. 284 НК РФ
Деятельность организаций – участников проекта « Сколково »
Прибыль, полученная организациями – участниками проекта « Сколково » после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика
Ставка налога 0 процентов применяется при соблюдении двух условий:
Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, налог на прибыль начисляется по ставке 20 процентов.
Такой порядок установлен пунктом 5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
п. 5.1 ст. 284 НК РФ
Деятельность образовательных организаций
Прибыль, полученная организациями, осуществляющими образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств )
Это следует из положений пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/580 .
Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, налог на прибыль пересчитывается по ставке 20 процентов с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение ( п. 4 ст. 284.1 НК РФ ).
В организациях, совмещающих образовательную и медицинскую деятельность, 90-процентное соотношение доходов определяется суммированием выручки от этих видов деятельности. Причем если это соотношение обеспечивается только за счет доходов от образовательной деятельности, условие о численности сертифицированного медицинского персонала может не выполняться. Например, если доля доходов от образовательной деятельности составляет 90 процентов, а от медицинской – 5 процентов, организация может применять нулевую налоговую ставку, даже если численность штатных медработников, имеющих сертификаты специалистов, составляет менее 50 процентов от общей численности сотрудников. Об этом сказано в письме Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2858 ).
Деятельность медицинских организаций
Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога на прибыль, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917. Организации, созданные в течение года, вправе применять ставку 0 процентов только с начала следующего налогового периода. Это объясняется тем, что вновь созданные организации не могут выполнить условие, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ , необходимое для применения нулевой ставки. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23 .
Прибыль, полученная организациями, осуществляющими медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств )
Ставка 0 процентов применяется при одновременном соблюдении следующих условий:
Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки организации должны ежегодно (одновременно с декларацией по налогу на прибыль) подавать в налоговые инспекции сведения о доле доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности и о численности сотрудников ( п. 6 ст. 284.1 НК РФ ). Эти сведения нужно представлять по форме , утвержденной приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/892 .
п. 1.1 ст. 284 НК РФ
Получение дохода от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет
Ставка 0 процентов применяется при соблюдении следующих условий:
С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М, Единый Расчет 2017, и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 350 р/мес.). 30 дней бесплатно(сейчас для новых 3 месяца бесплатно). При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.
Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики должен быть определен Правительством РФ.
Такой порядок установлен пунктами 1 и 2 статьи 284.2 Налогового кодекса РФ.
п. 4.1 ст. 284 НК РФ , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ
Деятельность организаций:
1) резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны;
2) резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер
Прибыль, полученная от деятельности в особой экономической зоне (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)
Ставка 0 процентов применяется с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация приобрела статус резидента особой экономической зоны. Право на применение нулевой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором этот статус был утрачен. Такой порядок предусмотрен пунктом 1.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ.
п. 1.2 ст. 284 НК РФ
ipipip.ru