Налог на недвижимость ооо при усн

УСН в 2017-2018 годах — изменения, сроки уплаты, отчетность

УСН представляет большой интерес для субъектов малого бизнеса. О том, чем так заманчив этот режим, а также об особенностях исчисления и уплаты упрощенного налога подробно рассказывается в рубрике, посвященной упрощенке.

Какие новшества в НК РФ по УСН появились в 2017 году

Как обычно, изменения законодательства не обошли стороной и упрощенцев. УСН 2016 года также богата на изменения. Приведем их:

  • Традиционно установлен новый коэффициент-дефлятор. Для УСН 2016 года он составил 1,329.
  • Наличие представительства для УСН 2016 года не является препятствием.
  • Из доходов при применении УСН 2016 года исключаются суммы НДС, полученные в случае выставления счетов-фактур с выделенной суммой налога.
  • УСН 2016 года позволяет субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки от 1 до 6% для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы.
  • Изменения в УСН 2016 года предоставили право властям Республики Крым и г. Севастополя с 2017 по 2021 гг снижать ставки налога по объекту «доходы минус расходы» до 3%.
  • С 10.04.2016 применяется новая форма декларации по УСН. По ней составлялась отчетность за 2016 год. В 2018 году бухгалтеры, отчитываясь за прошедший 2017 год, будут также использовать эту форму декларации.
  • Произошли изменения в налоговом учете основных средств при применении УСН в 2016 году. «Упрощенцы», выбравшие объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», получили возможность единовременно списывать в расходы имущество с первоначальной стоимостью 100 000 руб.
  • С 2017 года на период до 2020 года приостановлено применение коэффициента-дефлятора, но непосредственно в тексте НК РФ увеличена величина обоих пределов:

  • максимально допустимого за год дохода – до 150 млн руб.;
  • дохода за 9 месяцев 2017 года, позволяющего перейти на УСН с 2018 года и последующих лет, – до 112,5 млн руб.
  • Также вырос (до 150 млн руб.) лимит стоимости основных средств, ограничивающий право перехода на УСН.

    Кроме того, в 2017 году изменились ставки налога для «упрощенцев» Крыма: до 2021 года для объекта «доходы» ставка увеличилась до 4%, для объекта «доходы минус расходы» — до 10%

    Еще одним новшеством 2017 года стала возможность учета в УСН-расходах стоимости независимой оценки квалификации работников.

    Также в 2017 году виды деятельности на УСН, для которых разрешено применение пониженных тарифов страхвзносов, были приведены в соответствие с ОКВЭД2.

    Что изменится в УСН с 2018 года

    С 2018 года начнет действовать новая форма книги учета доходов и расходов для «упрощенцев». Ключевое изменение – раздел V, в котором «упрощенцы» будут отражать торговый сбор.

    Также с 2018 года взносы предпринимателей за самих себя в ПФР и ФФОМС (на обязательное пенсионное и медицинское страхование соответственно) перестают быть привязанными к МРОТ. О новых размерах взносов читайте здесь.

    Где бесплатно скачать бланк перехода на УСН 2017-2018 годов и заявление на смену объекта

    Чтобы перейти на УСН, необходимо заполнить соответствующее заявление. Его можно бесплатно скачать на сайте ИФНС, а также на нашем портале. О том, как его заполнить, смотрите в публикации «Заявление о переходе на УСН в 2017 году (образец)».

    В заявлении нужно указать выбранный объект налогообложения по УСН. Об особенностях каждого из объектов можно узнать в материале «Какой объект при УСН выгоднее – ”доходы“ или ”доходы минус расходы”?».

    Если первоначальный объект по каким-то критериям не удовлетворил упрощенца, его можно поменять, правда, сделать это возможно будет только с нового года. Бланк заявления на смену объекта вы найдете здесь.

    Что представляет собой УСН 6 процентов в 2017-2018 годах

    Выбор объекта «доход» предполагает применение ставки 6%. О том, какие еще могут быть ставки по указанному объекту, расскажет эта публикация.

    Исчисляя указанный налог, важно правильно осуществить учет доходов.

    Доходами, в частности, могут являться:

    Как произвести уменьшение упрощенного налога по ставке 6 процентов в 2017-2018 годах

    УСН «доходы» можно уменьшить:

  • На торговый сбор.
  • Уплаченные страховые взносы, в т. ч. (для ИП) на фиксированную сумму страховых взносов.
  • Платежи по больничным листам сотрудников, уплаченным за счет работодателя, и личному страхованию.
  • Можно ли другими способами сократить налог, узнаете в материале «Единый налог при упрощенной системе налогообложения (УСН)».

    Какие особенности учета УСН 15% выделяет Налоговый кодекс

    Применяя в учете объект налогообложения «доход минус расходы», плательщик УСН при расчете налога использует ставку 15%. Это максимальная ставка для данного объекта, в зависимости от региона ее значение варьируется. Читайте об этом в статье «Когда можно выбрать ставку для «доходно-расходной» УСН».

    Гл. 26.2 НК РФ при выборе соответствующего объекта обязывает упрощенцев отражать в учете расходы. О требованиях, предъявляемых к издержкам на УСН, подробно рассказано здесь.

    Рассмотрим некоторые расходы, применяемые в целях исчисления УСН:

    Подробнее о расходах, которые уменьшают УСН, читайте в публикации «Перечень расходов при УСН «доходы минус расходы».

    Какая отчетность для ООО на УСН предусмотрена в 2017–2018 годах

    Организации, которые работают на УСН, должны отчитаться по следующим обязательствам:

    В статье «Как заполнить нулевую отчетность по УСН?» рассмотрены случаи, когда необходимо представить нулевую декларацию по УСН. О сроках представления отчетности «упрощенцами» – в материале «Какие установлены сроки сдачи декларации по УСН?».

    Также «упрощенцы» должны отчитываться:

    Каковы сроки оплаты УСН за 4 квартал 2017 года

    В соответствии со ст. 346.21, 346.23 НК РФ «упрощенцы» производят авансовые платежи по УСН и уплату самого налога УСН. Какие сроки уплаты в 2017-2018 годах установлены НК РФ для них, читайте здесь.

    Уплата УСН за 4 квартал 2017 года производится в 2018 году. Крайняя дата этого действия приходится:

    • на 31 марта – для юрлиц;
    • 30 апреля – для ИП.
    • Какой указывать КБК для оплаты УСН

      Оплата УСН имеет особенность, которая состоит в том, что в зависимости от объекта налогообложения КБК будет меняться. О том, какой КБК использовать для оплаты УСН, читайте здесь.

      А для правильной оплаты пени и штрафов ознакомьтесь с материалом «КБК для уплаты пени по УСН на 2017 год».

      О том, что еще важно указать при оплате налога, расскажет статья «Реквизиты для оплаты УСН в 2017 году».

      Как перейти на УСН с 2018 года

      Чтобы можно было осуществить переход на УСН с 2018 года, необходимо выполнение следующих основных условий:

    • Полученный фирмой доход с начала года по состоянию на 01.10.2017 с учетом коэффициента-дефлятора не превысил 112,5 млн руб. (за год – 150 млн руб.).
      • Среднесписочная численность сотрудников не превысила 100 человек.
      • Остаточная стоимость основных фондов составляет не более 150 млн руб.
      • На что еще важно обратить внимание при переходе на УСН, читайте в материале «Чем отличается УСН от ОСНО? Что выгоднее?».

        Памятку о сроках и правилах перехода на УСН с 2018 года вы найдете в статье «Вы уже определились с УСН-2018?».

        Как уйти с УСН

        По причине того, что переход на упрощенку добровольный, плательщик может уйти с УСН:

      • По его собственному волеизъявлению, направив соответствующее уведомление в налоговые органы. О форме и сроках такого уведомления рассказывается здесь.
      • Принудительно из-за невыполнения условий нахождения на УСН. Если право утрачено в силу норм гл. 26.2 НК РФ, бывший «упрощенец» также обязан уведомить об этом налоговые органы.
      • УСН имеет много интересных и важных нюансов, начиная от выбора объекта налогообложения и заканчивая процедурой прекращения его применения. Чтобы разобраться, как действовать в той или иной ситуации, являясь плательщиком УСН, не забывайте заглядывать в нашу рубрику «УСН».

        nalog-nalog.ru

        Опасная взаимозависимость: аренда и ст.40 Налогового кодекса РФ


        Сергей Приходин
        Генеральный директор Правового Бюро ЮРИСТОКРАТ, к.ю.н.дог

        Нередко одно и то же лицо может быть зарегистрировано как индивидуальный предприниматель (далее — ИП) и в то же время являться руководителем или учредителем (участником) юридического лица (далее – фирмы).
        Зачастую одним физическим лицом создается множество таких фирм для удобства регулирования и перераспределения прибыли в целях смягчения налоговой нагрузки. Так могут перераспределяться средства, например, при аренде помещений (аренда у учредителя). Эта аренда помещения или автомобиля у учредителя сама по себе может быть реальной или мнимой, оформленной только для того, чтобы имелись основания для перечисления денежных средств со счета юридического лица на счет индивидуального предпринимателя, который использует упрощенную систему налогообложения. Итак, в качестве индивидуального предпринимателя гражданин сдает собственную недвижимость в аренду фирме, руководителем или участником (учредителем) которой он является (аренда у учредителя помещения).
        Возникает вопрос: не противоречит ли это действующему законодательству (аренда у учредителя), действительно ли это выгодно предпринимателю и выгодно ли это фирме (аренда помещения у учредителя), в каком случае могут последовать налоговые санкции за уход от налогообложения?

        В практике нередко встречается ситуация, когда учредитель юридического лица — владелец бизнеса — одновременно зарегистрирован как ИП и при этом является собственником объекта недвижимости. Как ИП он сдает свою недвижимость в аренду своему же юридическому лицу (аренда у учредителя).

        Данная схема используется для различных целей, в частности, чтобы обезопасить объект недвижимости, а также для перераспределения денежных средств на ИП, у которого намного ниже налоговая нагрузка. Например, он применяет упрощенную систему налогообложения с уплатой 6 процентов от всех видов доходов.

        При этом юридическое лицо может относить затраты по аренде помещения на расходы по налогу на прибыль (если оно находится на общей системе налогообложения), или на расходы по единому налогу (если оно находится на упрощенной системе налогообложения). Самый сложный вариант названной схемы возникает тогда, когда ИП является и участником юридического лица, и его генеральным директором.

        Из этой ситуации возникает ряд правовых вопросов, которые требуют четкого ответа.

        Может ли компания-арендатор относить на статью «расходы» арендные платежи по договору аренды у учредителя, который подписало лицо одновременно являющееся арендодателем в качестве ИП? Законна ли такая сделка, если ИП является стопроцентным участником фирмы-арендатора?

        В налоговом законодательстве не установлены ограничения или условия отнесения арендной платы на расходы, однако налоговые органы могут обратиться в судебные органы с тем, чтобы признать такой договор аренды у учредителя недействительным, а затраты экономически необоснованными, а также доначислить налог на прибыль и НДС. Как доказать неправомерность действий налоговой инспекции?

        Согласно пп.10 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) к «прочим расходам», связанным с производством и реализацией, относятся арендные платежи за арендуемое имущество. Каких-либо запретов на учет данных расходов в целях налога на прибыль в связи с аффилированностью (взаимозависимостью) сторон договора НК РФ не содержит.

        Несмотря на очевидность этой нормы, судебная практика признания договора аренды у учредителя недействительным имеется. Например, в постановлении ФАС Уральского округа от 28.09.2006 № Ф09-8613/06-С3 по делу № А71-393/2005-Г12 суд указал, что «на основании ст.413 Гражданского кодекса РФ, договор прекращается в связи с совпадением арендодателя и арендатора в одном лице». В постановлении ФАС Московского округа от 29.11.2010 № КГ-А40/13492-10 по делу № А40-173613/09-28-1226 суд указал на недействительность договора аренды транспортного средства как заключенного с нарушением порядка одобрения сделок с заинтересованностью, поскольку договор подписан со стороны арендодателя и арендатора одним и тем же лицом.

        Правомочен ли налоговый орган обращаться в суд с целью признания указанного договора аренды у учредителя недействительным, в частности, в связи с аффилированностью сделки? Какие основания должны быть у налогового органа для обращения с иском о признании указанного договора аренды недействительным?

        Правомочен. Согласно ч.1 ст.53 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее — АПК РФ) в случаях, предусмотренных федеральным законом, государственные органы, органы местного самоуправления и иные органы вправе обратиться с исками или заявлениями в арбитражный суд в защиту публичных интересов. В данной норме речь идет об органах, которым право на обращение в арбитражный суд в защиту государственных и общественных интересов предоставлено федеральным законом. В силу ч.2 ст.198 АПК РФ прокурор, а также государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, а также о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц, если они полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение или действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы граждан, организаций, иных лиц в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

        Указанная норма должна применяться в совокупности с положениями ст.53 АПК РФ.

        Пункт 11 ст.7 Закона РФ от 21.03.91 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации» содержит прямое указание на то, что налоговым органам предоставлено право предъявлять в суде и арбитражном суде иски о признании недействительными сделок.

        Но следует иметь ввиду, что для целей признания указанного договора аренды у учредителя недействительным налоговому органу необходимо доказать не только факт взаимозависимости сторон, но и факт получения необоснованной налоговой выгоды, фиктивность сделки, ее направленность исключительно на занижение налогооблагаемой базы компании. Доказать все эти обстоятельства налоговому органу будет очень сложно, если все документы у налогоплательщика оформлены надлежащим образом и цены существенно не отклоняются от рыночных.

        Право требования может реализовываться налоговыми органами лишь постольку, поскольку его удовлетворение направлено на выполнение задач налоговых органов, определенных ст.6 Закона РФ от 21.03.91 № 943-I «О налоговых органах Российской Федерации».

        В частности, требование о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход Российской Федерации полученного (причитавшегося) по сделке в соответствии со ст.169 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) может быть предъявлено налоговым органом в рамках выполнения им задачи по контролю за производством и оборотом этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции при оспаривании сделок, направленных на производство и сбыт продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

        В то же время требование налогового органа о применении предусмотренных ст.169 ГК РФ последствий недействительности сделки, обосновываемое тем, что данная сделка совершена с целью уклонения от уплаты налогов, выходит за рамки полномочий налогового органа, т.к. взыскание в доход Российской Федерации всего полученного (причитавшегося) по сделке не является мерой, направленной на обеспечение поступления в бюджет налогов.

        Для обеспечения поступления в бюджет налогов в полном объеме налоговый орган вправе, руководствуясь ст.170 ГК РФ, предъявить требование о признании совершенных налогоплательщиком сделок недействительными как сделок, совершенных лишь для вида, без намерения создать соответствующие им правовые последствия (мнимых), либо с целью прикрыть другую сделку (притворных), поскольку удовлетворение этого требования может способствовать реализации соответствующей задачи.

        Аналогичная позиция изложена в разъяснениях Ю.М.Лермонтова (Минфин России) от 23.07.2007, а также Советника государственной гражданской службы РФ 2 класса В.Г.Крашенинникова от 03.06.2008: «…требование налогового органа о применении предусмотренных ст.169 ГК РФ последствий недействительности сделки, обосновываемое тем, что данная сделка совершена с целью уклонения от уплаты налогов, выходит за рамки полномочий налогового органа, т.к. взыскание в доход РФ всего полученного (причитавшегося) по сделке не является мерой, направленной на обеспечение поступления в бюджет налогов».

        Учитывая изложенное, налоговые органы вправе предъявлять требования о применении последствий недействительности сделки в виде взыскания в доход государства всего полученного по сделкам только в отношении сделок, связанных с производством и оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и табачной продукции, обладающей свойствами, опасными для жизни и здоровья граждан.

        Таким образом, основанием для направления иска в суд о недействительности сделки может являться мнимость, притворность договора аренды у учредителя, отсутствие реальности отношений по аренде, т.е., например, прикрытие безвозмездного предоставления помещений договором аренды. В этом случае будет существенно занижена арендная ставка. Если же договор аренды направлен на осуществление реальной деятельности, то основания для признания его недействительным по иску налогового органа отсутствуют.

        Может ли налоговый орган осуществить контроль за правильностью цены в договоре аренды у учредителя и пересчитать налоги сторон исходя из реальных рыночных цен, определенных им самостоятельно?

        Может. Согласно пп.1 п.2 ст.40 НК РФ налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налогов вправе проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами.

        В прямом смысле понятие «взаимозависимые лица» к сторонам рассматриваемого договора аренды у учредителя не относится. Но согласно п.2 ст.20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, не предусмотренным п.1 этой же статьи.

        Данная позиция подтверждается и Минфином России, в частности, Письмом Минфина России от 22.04.2010 № 03-02-07/1-182, в котором говорится: «… согласно п.2 ст.20 НК РФ суд может признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, если отношения между этими лицами могут повлиять на результаты сделок по реализации товаров (работ, услуг)».

        Так, Президиум ВАС РФ указал, что в случае, если характер взаимосвязи покупателя и продавца свидетельствует о возможном влиянии этой связи на условия и результаты сделки, они должны быть признаны взаимозависимыми лицами в смысле п.2 ст.20 НК РФ и в целях применения положений ст.40 НК РФ (Информационное письмо от 17.03.2003 № 71).

        Для пересчета налогов по указанному договору аренды налоговый орган должен:

      • доказать связь между сторонами договора (в данном случае она очевидна);
      • доказать, что такая связь может повлиять на результат сделки (данный признак также может иметь место);
      • установить рыночную цену аренды рассматриваемых помещений;
      • доказать, что цены услуг по аренде, примененные сторонами сделки, отклоняются в сторону повышения или в сторону понижения более чем на 20 процентов от рыночной цены идентичных арендных услуг.
      • В случае если будет отсутствовать хотя бы один признак из всех перечисленных выше, решение налогового органа о доначислении будет неправомерным и с большой вероятностью будет отменено судом.

        Похожая ситуация рассмотрена ФАС Восточно-Сибирского Округа в Постановлении от 17.07.2006, дело № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1.

        В ходе проверки налоговым органом установлен факт совершения предпринимателем сделок с взаимозависимым лицом и факт отклонения стоимости услуг по сдаче в аренду недвижимого имущества более чем на 20 процентов в сторону понижения от уровня цен, применяемых по идентичным услугам в пределах рассматриваемых налоговых периодов. Предпринимателю доначислен налог на доходы физических лиц, единый социальный налог (по результатам предпринимательской деятельности), налог на добавленную стоимость, применены налоговые санкции, а также предложено уплатить соответствующие пени.

        Налоговым органом доначислены суммы налогов в результате применения ответчиком положений п.п.2, 3 ст.40 НК РФ с учетом рыночных цен по сделкам по передаче в аренду помещений.

        Признавая незаконным в этой части решение налоговой инспекции, суды обоснованно руководствовались следующим. Налоговый орган в оспариваемом решении не мотивировал, каким образом факт нахождения заявителя в должности директора компании-контрагента мог повлиять на результат сделки между сторонами. Следовательно, указанные в решении выводы носят предположительный характер и не соответствуют положениям ст.20 НК РФ в части признания названных сторон сделки взаимозависимыми лицами для целей налогообложения.

        Таким образом, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для доначисления заявителю недоимки, пеней и применения налоговых санкций в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ.

        О необходимости доказывания налоговым органом факта отклонения цен от рыночных и неправомерности доначислений в случае отсутствия таких отклонений указывается также в Обзоре ВАС РФ от 17.03.2003 № 71.

        Положительная для заказчика судебная практика, согласно которой доначисления налоговых органов признаны неправомерными

      • Постановление ФАС Поволжского округа от 05.05.2009 по делу № А65-16388/08
      • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 27.02.2008 по делу № А43-12931/2007-30-314
      • Постановление ФАС Центрального округа от 15.12.2006 по делу № А54-2774/04-С18
      • Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 17.07.2006 № А33-20135/05-Ф02-3447/06-С1 по делу № А33-20135/05
      • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 13.02.2006 № А44-3208/2005-9
      • Постановление ФАС Центрального округа от 17.02.2010 по делу № А54-2656/2009-С13
      • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2009 по делу № А42-7203/2008
      • Постановление ФАС Северо-Западного округа от 14.04.2009 по делу № А56-24483/2008
      • Отрицательная для заказчика судебная практика, согласно которой доначисления налоговых органов правомерны

      • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 04.05.2009 по делу № А29-4208/2008
      • Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 28.08.2009 по делу № А11-12735/2008
      • Постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/9480-09 по делу № А40-92961/08-14-449
      • Постановление ФАС Поволжского округа от 29.01.2010 по делу № А55-15620/2008
      • Как видите, налоговые органы нередко применяют положения ст.40 НК РФ для целей доначисления налогов по сделкам между взаимозависимыми лицами. Однако сама по себе взаимозависимость сторон сделки не влечет автоматического доначисления налогов. Риск доначислений налогов велик в случае отклонения цены сделки от рыночной. Поэтому необходимо иметь доказательства рыночного ценообразования.

        Вместе с тем, рассматривая судебную практику, можно сделать вывод о том, что большое количество дел рассматривается в пользу налогоплательщика, но имеется риск признания сделки недействительной или оспаривания ценообразования. Стоит обратить внимание на то, что при правильном оформлении документов и учете рыночных цен риски налогоплательщиков по сделкам между взаимозависимыми лицами практически нивелируются. Даже в случае доначислений со стороны налоговых органов судебная практика на стороне налогоплательщика.

        Что можно посоветовать в подобных ситуациях? Оформляйте документы правильно, в полном комплекте, включая договор аренды, приложения (например, поэтажный план или экспликация), акты передачи помещений, ежемесячные акты сдачи-приемки арендных услуг, счета. Не все из этих документов предусмотрены гражданским законодательством, например, счета и акты сдачи-приемки арендных услуг. Но чтобы лишний раз не привлекать внимание налоговиков лучше их заранее подготовить, чем потом судиться.

        Каждой из сторон сделки рекомендуется иметь досье на контрагента, собранное в целях его идентификации, проявлять должную осмотрительность и осторожность. В наше время практика идентификации контрагента вошла в норму и стала одним из основных требований налоговиков (Письмо Минфина России от 10.04.2009 № 03-02-07/1-177). Отсутствие такого досье зачастую бывает формальным поводом для доначислений. Поэтому каждый из контрагентов должен иметь в отношении другого, как минимум выписку из ЕГРЮЛ, свидетельство ИНН, документы о полномочиях лиц, подписавших договор.

        Не используйте цены, существенно отличающиеся от рыночных. В случае если цены будут заведомо занижены или завышены налоговый орган, имея в виду взаимозависимость, сможет проверить правильность применения цен и произвести доначисления налогов.

        Не используйте в договорных отношениях со взаимозависимыми лицами цены, существенно отклоняющиеся от цен по договорам аренды с не взаимозависимыми лицами, если такие договоры у вас есть. Часто бывает ситуация, что помещения сдаются в аренду разным лицам, как сторонним, так и взаимозависимым, собственник совершает ошибку, устанавливая для них ставки, отличающиеся в разы. Такие действия могут привести к доначислениям налогов (пп.4 п.2 ст.40 НК РФ).

        Как обосновать цену договора аренды между аффилированными лицами (при аренде у учредителя)?

        Формирование цены должно быть подтверждено документально. Многие компании в качестве подтверждающего документа используют отчеты независимых оценщиков. Однако и данный документ может быть подвергнут сомнению налоговыми органами.

        Показательным является Постановление ФАС Центрального округа от 11.03.2009 № А68-2740/08-116/18, которым суд отменил решение инспекции, однако арбитры подвергли сомнению отчет оценщика. Дело в том, что при определении рыночной цены должны учитываться аналогичность товаров, а также сопоставимость условий сделки (ст.40 НК РФ). Оценщик ориентировался на информацию по ценам в городе Богородицке Тульской области, в то время как рассматриваемые помещения находились на территории Ефремовского района. Доказательств того, что там не обнаружилось аналогичных объектов аренды, в материалах дела не было. Кроме того, оценщик не осматривал помещения, тогда как внутренний и внешний вид строения имеют значение для определения рыночной стоимости аренды. Вторым доводом судей стало то, что сделка совершена между родственниками, и целью договоров было не получение дохода, а передача имущества. Фактически между сторонами сложились отношения по безвозмездному пользованию нежилыми помещениями, поэтому доначисление налогов в данной ситуации необоснованно.

        Поэтому, используя отчет оценщика при определении цены, необходимо учитывать следующее:

        1. Оценщик должен использовать сравнительный, затратный и доходный подходы в оценке. При неиспользовании какого-то подхода, оценщик должен представить доказательства нецелесообразности его использования. При этом оценщик должен произвести осмотр помещений, целесообразно также приложить фотографии.
        2. Оценщик должен состоять в СРО, быть застрахован, а также проходить переподготовку.

        Кроме того, необходимо отметить, что в некоторых делах суды ссылаются на отчет оценщика, но не используют его в качестве единственного и достаточного доказательства. Так, в Определении ВАС РФ от 23.06.2008 № 7495/08 указано, что в связи с отсутствием официальных данных о рыночной цене квартиры инспекция правомерно воспользовалась данными независимого оценщика, согласно которым определенная им цена соответствовала цене последующей реализации.

        Однако в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 27.11.2008 по делу № А79-2506/2008 суд принял отчет оценщика ввиду отсутствия других возможностей для определения рыночной цены в соответствии со ст.40 НК РФ.

        В этой связи отчет оценщика должен рассматриваться в совокупности с другими документами, подтверждающими экономическую оправданность затрат (технико-экономические обоснования, учетная политика), а также с доказательствами должной осмотрительности при выборе контрагента.

        Следуйте этим советам, и тогда сделки, в которых участвуют аффилированные лица, а также налоговые проверки могут быть вполне безопасными.

        ukrat.ru

        Налоговая инспекция 23 по городу Москве

        Начальник Инспекция ФНС России № 23:
        Городничева Людмила Ивановна

        Фактический адрес:
        109386, г. Москва, ул. Таганрогская, д. 2

        Юридический адрес:
        109386, г. Москва, ул. Таганрогская, д. 2

        Адрес для почтовых отправлений:
        109386, г. Москва, ул. Таганрогская, д. 2

        Прием налогоплательщиков в операционном зале осуществляется без перерыва на обед

        понедельник, среда с 9.00 до 18.00;
        пятница с 9.00 до 16.45;
        вторник, четверг с 9.00 до 20.00;
        вторую и четвертую субботу календарного месяца с 10.00 до 15.00.

        Прием запросов на предоставление выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
        инспекциями ФНС России по городу Москве

        осуществляется через форму заказа выписки на сайте http://na46.ru/

        Выдача готовых выписок из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
        осуществляется ежедневно по рабочим дням с 15.00 часов до 18.00

        При доставке выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП, время согласовывается отдельно.

        Несколько лет подряд высылают квитанцию на отплату налога на недвижимость по адресу, где я не проживаю и не зарегистрирована уже 16 лет. Все мои объяснения в устной форме по данному вопросу не имели успеха. 13 марта 2018 г. я отправила электронное письмо относительно налога на недвижимость и моего адреса фактического проживания. Прошло почти 2 месяца никакой реакции. Нарушен федеральный закон №59 об обращении граждан, где указано, что ответ должен быть дан в месячный срок. Просто безобразие!

        Обращалась в уфнс 23 по поводу транспортного налога….фамилию девушки не помню. Татьяна Игоревна ..проконсультировала . Все очень подробно и понятно объяснила.. Спасибо огромное. Грамотный Приветливый Доброжелательный сотрудник.
        Приятно к Вам приходить.
        Спасибо.

        Пытаюсь два дня дозвониться до ИФНС №23. Чувствую себя футбольным мячиком. Сегодня 08.12.17 звоню 3 часа. По тел 8 495 400 21 11 все звонки сбрасываются.Для того что бы наладить правильную организацию работы ИФНС №23 по моему должен вмешаться Президент РФ. Ну что же будем писать В.В.Путину.

        Дозвониться невозможно. В аналитический отдел звоню уже неделю. КАждый квартал одно и тоже. Торговый сбор ниразу не зачислили вовремя, все время присылают требования, реквизиты все правильные, но зачиляют только после звонка. Придется жаловаться в вышестоящую организацию.

        Козлы, прислали по второму кругу уже оплаченные за 2 года налоги, не удивлюсь, если еще и пени за неуплату насчитают.
        привет Трампу на 35 сроке,

        Работаете отвратительно, дозвониться не возможно, бросаешь уведомления с ошибками не рассматриваются, плохая организация труда, руководство следует поменять т.к. оно не может наладить работу сотрудников.
        Спасибо!

        Полностью согласно со всеми отзывами.

        ( 22.05.2017) назад подала документы на налоговый вычет. По правилам камеральная проверка занимает не более 3 месяцев.
        В итоге спустя 5 месяцев ни ответа, ни привета. Ни уведомления, прошла ли камеральная проверка, ни перечисленных денег. Пришла в налоговую, оказалось потеряли заявление, попросили написать заново. Написала. Заверили, что через две недели деньги поступят. Но … увы, а воз и ныне там. Что делать? Дозвониться в 5-й отдел камеральных проверок 84954002121 ,84954002168 нереально никогда, никому, в принципе. У них уже с 9 утра » все операторы заняты» и так на целый день до вечера. Горячая линия устроена так, что голову сломаешь- на какие кнопки нажимать, чтобы получить ответ на свой вопрос. Ждешь соединения по 4 мин. и в лучшем случае тебя соединят с секретарем которая посоветует дозвониться в отдел камеральных проверок! Круг замкнулся. Просто безобразно поставлена работа с клиентами! Зачем с пафосом размещать на сайте телефоны отделов , если по ним никто не отвечает? Кто нибудь рассматривает наши комментарии? Но , если я не исполню свои обязательства по оплате налогов…. транспортного или налога на имущество, ТРИ ШКУРЫ СДЕРУТ. Пенями забросают.

        Полностью солидарна с вышеперечисленным. Дозвониться невозможно, или не берут трубки, или вовсе тишина.. две недели пыталась дозвониться в аналитический отдел налоговой 23 на Таганрогской, ноль эффекта.Заплатила пол миллиона в никуда (все потому что не присылают квитанции, догадайся сам как говорится). До сих пор неизвестно рассматривается ли мое заявление по направлению данной суммы по нужному типу налога. Прошло полтора месяца, пени и штрафы продолжают садиться в личный кабинет (и не малые) хотя оплата была произведена вовремя, за месяц..за произведенную сделку. Неужели так трудно перенаправить сумму по нужному КБК. Издевательство над людьми!

        22.04.2017 подала документы на налоговый вычет, 26.08 была в налоговой,заверили, что через 10 рабочих дней деньги поступят на счет, прошло 2 недели, иду опять в налоговую, общаюсь с начальником отдела камеральных проверок № 5 (налог на доходы физических лиц) Галиной Владимировной, обещает разобраться и перезвонить 20,21.09 и тишина. Пытаюсь весь день дозвониться сама, БЕСПОЛЕЗНАЯ ТРАТА ВРЕМЕНИ
        Сколько еще ждать, видимо пора обращаться в более компетентные органы.

        ( 22.04.2017) назад подала документы на налоговый вычет. По правилам камеральная проверка занимает не более 3 месяцев.
        В итоге спустя 5 месяцев ни ответа, ни привета. Ни уведомления, прошла ли камеральная проверка, ни перечисленных денег. Дозвониться в 5-й отдел камеральных проверок 84954002121 ,84954002168 нереально никогда, никому, в принципе. У них уже с 9 утра » все операторы заняты» и так на целый день до вечера. Горячая линия устроена так, что голову сломаешь- на какие кнопки нажимать, чтобы получить ответ на свой вопрос. Ждешь соединения по 4 мин. и в лучшем случае тебя соединят с секретарем которая посоветует дозвониться в отдел камеральных проверок! Круг замкнулся. Просто безобразно поставлена работа с клиентами! Зачем с пафосом размещать на сайте телефоны отделов , если по ним никто не отвечает? Кто нибудь рассматривает наши комментарии?

        Четвёртый день пытаюсь дозвониться в аналитический отдел 8-495-400-21-58.

        Они издеваются. В налоговой к ним не пускают. При этом говорят, что знают, что дозвониться невозможно, но другого выхода нет.

        Добрый день! Дозвониться по указанным номерам телефонов просто НЕВОЗМОЖНО. Обращалась несколько раз (непосредственно при личном визите в ИФНС оформляла заявление о покупке авто — уверяли, что пени начисляться не будут; через личный кабинет — трижды) по вопросу получения платежной квитанции на оплату транспортного налога в течение 2016 года и 2017 года. БЕСПОЛЕЗНО! Никакой информации на купленный автомобиль в сентябре 2015 года в личном кабинете нет до сих пор. Для чего вообще эта налоговая существует — непонятно!

        Добрый день.
        Целый день пытаюсь дозвониться в отдел электронного документооборота по тел.: 8-495-400-21-20.
        Ни разу никто не снял трубку. Как решать вопрос отказа в приеме запросов — не понятно!
        Если это кто-нибудь читает — вразумите сотрудников налогового органа.

        Добрый день!
        Дозвонится по выше указанным номерам просто невозможно!
        Зачем указывать номера служб, если ни кто не отвечает?!

        Худшего устройства работы гос. органа трудно себе представить.
        В налоговой и справочной дается разная информация, остальные телефонные номера не отвечают, а если однажды в месяц удается дозвониться, отвечают хамки, которые даже не здороваются.

        Человек, заходя в налоговую, не понимает куда ему идти, к единственном администратору огромная очередь на час. Люди обращаются к охраннику, потому что просто негде спросить элементарное.
        Это мрак.

        Добрый день!
        Я являюсь собственником однокомнатной квартиры в г. Москва. В ноябре 2016 г. по субботам несколько раз пыталась взять квитанцию на оплату налога на имущество в ИФНС №23 г. Москвы, но то программа не работает, то виснет. Направила обращение в ИФНС №23 г. Москвы с просьбой рассчитать налог на имущество с копией свидетельства о собственности. Ответа не получила.

        21 февраля 2017 г. вновь посетила ИФНС №23. В окне №10 мне распечатали квитанцию, где я увидела, что являюсь собственником ДВУХ КВАРТИР (разница в номере квартала, номера домов и квартир совпадают). Инспектор посоветовала мне не оплачивать квитанцию, а обратиться на официальный сайт c просьбой пересчитать налог, что я и сделала 22 февраля 2017 года. Не могу узнать результат по запросу, не могу узнать номер регистрации письма, т.к. телефоны, по которым меня направляют — НЕ ОТВЕЧАЮТ. Может быть, хотя бы эта жалоба не останется без ответа……

        Обращалась к вам несколько раз, в течении 2016 года, за тем, что-бы мне выслали квитанцию на оплату транспортного налога и имущества. Меня заверяли в том, что все будет выслано в сроки. Правда не понятно какие. А сегодня 01.03.2017 узнаю, через портал Госуслуг, что у меня задолженность на которую начислены пени. Мало того квитанцию на оплату всей этой прелести я так и не получила, следовательно у меня нет реквизитов куда платить. Я категорически не согласна с начисленными пени. У меня есть подтверждения (мои письма и ваши ответы на мои обращения), что я предпринимала действия о том что-бы произвести оплату налогов во время. Что у вас за бардак(?) Или это намеренные действия с целью получения дополнительного дохода? Другого объяснения нет.

        ФНС-23 для чего указаны телефоны Ваших служб, если они Вы на звонки не отвечаете.

        Уважаемая Людмила Ивановна!
        07.11.2016 года направил в Вашу инспекцию по электронной почте договор купли-продажи автомобиля, ему был присвоен номер 048362-фл, для того чтобы с меня не удержали транспортный налог за 2015 год, т.к. машина была уже продана. Прошло 6 месяцев от Ваших сотрудников ничего нет. По всей вероятности Ваши люди вообще не видят что к ним приходит по электронной почте или не хотят этим заниматься.
        С уважением, Воротынцев.

        ФНС 23 не отвечает по телефонам, опубликованным на официальном сайте. Работу по рассылке квитанций по оплате налога на имущество за 2015 год не выполнила.

        Здравствуйте!
        Я из Челябинска, в личном кабинете налогоплательщика обнаружила объект недвижимости — Квартира,​115432,​ Г.Москва, ​Трофимова ул,​32,​1,​212, — Я НИКОГДА не являлась собственником этой квартиры. Обратилась в июне 2016 года через личный кабинет в вашу ИФНС 23 (таких обращений на данный момент 5). Звонила лично по тел. 400-21-80, 400-21-67 — в результате:
        1. Ни какой помощи, ни каких внятных объяснений, ощущение, что ваши работники не специалисты и сами не знают что делать — предложили мне позвонить в Росреестр!
        2. НЕТ исправления ошибки ( Я НИКОГДА не являлась собственником этой квартиры)!

        В результате прошло 4 месяца — мне пришло Требование об уплате налога+пени, что я должна сделать до 1 декабря текущего года. Из всего выше перечисленного — Ваша ИФНС 23 — плохо работает! Хотелось бы изменить это мнение на положительное — пожалуйста ИСПРАВЬТЕ ОШИБКУ.

        Если Вы заметили на сайте опечатку или неточность, выделите её
        и нажмите на клавиатуре: Ctrl + Enter или нажмите сюда.

        na46.ru

        Смотрите так же:

        • Материнский капитал как взять деньги Можно ли и как законно обналичить материнский капитал? Как обналичить материнский капитал, интересует многих родителей. Закон устанавливает лишь 4 направления реализации материальных […]
        • Срок выплаты губернаторского пособия Детские пособия в Нижнем Новгороде и Нижегородской области Нижегородская область относится к тем регионам, в которых оказывается значительная поддержка семьям с детьми. Перечень социальных […]
        • Будут ли индексировать пенсии работающим пенсионерам в 2018 г В.В. Путин подписал закон, сокращающий сроки индексации пенсии после увольнения работающего пенсионера С 2016 года для сокращения расходов бюджета было принято решение не индексировать […]
        • Рсв-1 штраф за непредставление Какой штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР? Отправить на почту Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР — наказание для нарушающих установленные законом требования по […]
        • Опубликование уголовного закона это Опубликование уголовного закона это Законы Ману — древнеиндийский сборник предписаний религиозного, морально-нравственного и общественного долга (дхармы), называемый также "закон ариев" […]
        • Закон по водяным счетчикам Установка счётчиков воды, их замена и поверка. Сантехнические услуги, ремонт ванных комнат или как платить за воду по счётчику С 1 сентября 2012 года действуют Правила предоставления […]