Налоги и налогообложение евстигнеев еН

Налоги и налогообложение. Евстигнеев Е.Н.

5-е изд. — М.: 2008 — 304 с.

В пятом издании изложен приведенный в соответствие с последними законодательными актами материал по темам, включенным в образовательные стандарты по дисциплине «Налоги и налогообложение». Рассматриваются также основы налогового менеджмента, пути и способы минимизации конкретных налогов, налоговые риски. Использована законодательная база по состоянию на 15 января 2008 г. Допущено Учебно-методическим объединением по направлениям педагогического образования Министерства образования и науки РФ в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению 050400 «Социально-экономическое образование». В комплекте с книгой поставляется CD с авторским мультимедийным учебным курсом, включающим в себя электронное учебное пособие, практикум, модуль проверки знаний и полную законодательную базу по дисциплине «Налоги и налогообложение». Курс является частью комплекса, удостоенного премии правительства Санкт-Петербурга за выдающиеся достижения в области высшего и среднего профессионального образования в 2007 г. в номинации «Развитие инновационной деятельности в образовательном учреждении».

ОГЛАВЛЕНИЕ
Предисловие 7
Раздел I. ВВЕДЕНИЕ В ТЕОРИЮ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Глава 1. Значение налогов в экономической системе 10
1. Сущность налогообложения 10
2. Теории налогов 12
3. Функции налогов 16
4. Принципы налогообложения 17
5. Проблемы и тенденции 20
Резюме 22
Глава 2. Экономическая и правовая природа налога 25
1. Понятие и дефиниции налога 25
2. Отличие налогов от других обязательных изъятий и платежей 27
3. Классификация налогов 29
4. Структура налога 32
Резюме 34
Глава 3. Элементы налога 36
1. Субъект налогообложения (налогоплательщик) 36
2. Предмет и объект налогообложения 38
3. Масштаб налога и единица налога 39
4. Налоговая база 40
5. Налоговый период 42
6. Ставка налога и метод налогообложения 43
7. Налоговые льготы 45
8. Порядок и способы исчисления налога 47
9. Порядок и способы уплаты налога 48
10. Сроки уплаты налога 50
Резюме 51
Глава 4. Введение в налоговое право 54
1. Понятийный аппарат 54
2. Принципы налогового права 58
3. Отношения налогового права с другими отраслями права 60
4. Источники налогового права. Кодификация налогового законодательства 63
5. Содержание Налогового кодекса 65
Резюме 68
Глава 5. Международные отношения в налоговой сфере 71
1. Цели международного сотрудничества в области налогообложения 71
2. Виды международных договоров 72
3. Международное двойное налогообложение 74
4. Оффшорный бизнес и его типичные схемы 76
Резюме 80
Глава 6. Понятие налогового планирования 82
1. Общие положения 82
2. Элементы налогового планирования 84
3. Процесс налогового планирования 86
4. Методы государственного воздействия, ограничивающие обход налогов 88
Резюме 89
Раздел II. ХАРАКТЕРИСТИКА НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Глава 7. Основы российской налоговой системы 92
1. Понятие налоговой системы и налоговой политики 92
2. Принципы налогообложения в России 93
3. Система налогового законодательства 96
4. Бюджетный процесс и налогообложение 99
5. Основные характеристики налоговой системы 100
Резюме 103
Глава 8. Система налогов 106
1. Направления развития системы налогообложения в России 106
2. Перечень налогов, взимаемых на территории РФ 109
3. Общие сведения о налогах 111
4. Новации в системе налогообложения 116
Резюме 123
Глава 9. Налоговое производство 125
1. Понятие налогового производства 125
2. Бухгалтерский и налоговый учет при исчисления налога 127
3. Порядок исчисления налога 130
4. Порядок уплаты налога 132
Резюме 136
Глава 10. Государственные органы как участники отношений в налоговой сфере 138
1. Федеральная налоговая служба 138
2. Таможенные органы 142
3. Федеральная служба по борьбе с налоговыми и экономическими преступлениями 143
4. Другие участники отношений в налоговой сфере 144
Резюме 147
Глава 11. Налоговый контроль 149
1. Понятие и виды налогового контроля 149
2. Камеральная и выездная налоговые проверки 152
3. Порядок оформления результатов проверок 156
4. Административная и судебная защита прав налогоплательщиков 157
Резюме 160
Глава 12. Ответственность за нарушение налогового законодательства 162
1. Понятие налоговой ответственности 162
2. Составы налоговых правонарушений 163
3. Ответственность в соответствии с Налоговым кодексом 166
4. Административная и уголовная ответственность в налоговой сфере 169
Резюме 174
Раздел III. НАЛОГИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Глава 13. Федеральные налоги и сборы 178
1. Налог на добавленную стоимость 178
2. Акцизы 184
3. Налог на доходы физических лиц 187
4. Единый социальный налог 192
5. Налог на прибыль организаций 197
6. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов 202
7. Водный налог 203
8. Налог на добычу полезных ископаемых 205
9. Государственная пошлина 207
Вопросы и задания 209
Глава 14. Специальные налоговые режимы 211
1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН) 211
2. Упрощенная система налогообложения 213
3. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности 217
4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 220
Вопросы и задания 222
Глава 15. Региональные налоги 224
1. Транспортный налог 224
2. Налог на игорный бизнес 226
3. Налог на имущество организаций 228
Вопросы и задания 231
Глава 16. Местные налоги и некоторые другие платежи 232
1. Налог на имущество физических лиц 232
2. Земельный налог 234
3. Таможенные платежи 237
4. Страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 239
Вопросы и задания 241
Раздел IV. УПРАВЛЕНИЕ НАЛОГАМИ НА ПРЕДПРИЯТИЯХ И В ОРГАНИЗАЦИЯХ
Глава 17. Понятие налогового менеджмента 244
1. Государственный и корпоративный налоговый менеджмент 244
2. Общая схема налогового планирования 248
3. Прикладные вопросы налогового менеджмента 251
4. Оптимизация системы налогообложения 255
Резюме 257
Глава 18. Направления снижения налогов 259
1. Общие положения 259
2. Налог на прибыль организаций 261
3. Налог на добавленную стоимость 266
4. Налог на доходы физических лиц 270
5. Единый социальный налог 273
6. Налог на имущество организаций 277
7. Другие пути уменьшения налогов 280
Резюме 288
Глава 19. Налоговые риски 291
1. Пределы налогового планирования 291
2. Мнимая и притворная сделка 294
3. Взаимозависимые лица 296
4. Контроль ценообразования для целей налогообложения 299
Резюме 302
Литература 304

Качественная подготовка специалистов в области экономики возможна лишь при тщательном изучении налоговых дисциплин. Это связано с тем, что именно налогообложение находится на стыке социально-политических и экономических интересов общества.
Следует обратить внимание читателей на логику подачи материала. В значительной степени принципы налогообложения на государственном уровне определяют и базовые решения в управлении финансами на предприятиях и в организациях. Создание эффективной системы налогового менеджмента хозяйствующего субъекта невозможно без осмысления теоретических основ налогообложения, изучения существенных характеристик национальной налоговой системы, усвоения элементов конкретных налогов, а также понимания концептуальных основ управления налогами. Иными словами, налогообложение необходимо рассматривать как в научном, так и в практическом аспектах. Именно по этой логике выстроено изложение материалов книги.
Учебное пособие состоит из четырех разделов.
В первом разделе затронуты исторические аспекты налогообложения, правовая и экономическая природа налога, значительное внимание уделено ознакомлению с элементами налога. Дано введение в налоговое право. Отдельные положения посвящены теории налогового планирования, его принципам, методам и инструментам.
Во втором разделе нашли отражение экономические и политико-правовые характеристики российской налоговой системы, приведен обзор действующей системы законодательства о налогах и сборах, представлена система платежей, взимаемых с налогоплательщиков. Материалы других глав охватывают вопросы налогового производства, ответственности за нарушение налогового законодательства, налогового контроля, а также деятельность государственных органов в налоговой сфере.

О том, как читать книги в форматах pdf , djvu — см. раздел » Программы; архиваторы; форматы pdf, djvu и др. «

www.alleng.ru

Евстигнеев, Викторова: Налоги и налогообложение. Теория и практикум. Учебное пособие

Аннотация к книге «Налоги и налогообложение. Теория и практикум. Учебное пособие»

В первой части учебного пособия рассматриваются общие вопросы теории налогов и налогооблажения. Дана характеристика налоговой системы и налоговых платежей, действующих в РФ. Изложены основы налогового менеджмента, пути и способы минимизации отдельных налогов и взносов, налоговые риски.
Во второй части приведен традиционный практикум (задачи, упражнения, тесты) с решениями и ответами. Предложены современные подходы к подготовке специалистов в сфере налогооблажения. Охарактеризованы профессиональные интернет-ресурсы: поисковые системы, службы новостей, электронные библиотеки, онлайн-сервисы. Особое внимание уделено программным продуктам по налогооблажению, финансовому моделированию, концепции онлайн-бухгалтерии.
Для студентов, обучающихся по экономическому направлению (бакалавриат, специалитет, магистратура), а раздел «комплексная технология поддержки налоговой дисциплины» особенно актуален для магистрантов, аспирантов и преподавателей. Пособие полезно работникам организаций.

В первой части учебного пособия рассматриваются общие вопросы теории налогов и налогооблажения. Дана характеристика налоговой системы и налоговых платежей, действующих в РФ. Изложены основы налогового менеджмента, пути и способы минимизации отдельных налогов и взносов, налоговые риски.
Во второй части приведен традиционный практикум (задачи, упражнения, тесты) с решениями и ответами. Предложены современные подходы к подготовке специалистов в сфере налогооблажения. Охарактеризованы профессиональные интернет-ресурсы: поисковые системы, службы новостей, электронные библиотеки, онлайн-сервисы. Особое внимание уделено программным продуктам по налогооблажению, финансовому моделированию, концепции онлайн-бухгалтерии.
Для студентов, обучающихся по экономическому направлению (бакалавриат, специалитет, магистратура), а раздел «комплексная технология поддержки налоговой дисциплины» особенно актуален для магистрантов, аспирантов и преподавателей. Пособие полезно работникам организаций различных форм собственности при повышении квалификации.

www.labirint.ru

Рекомендуемая литература 1.

Налоговый Кодекс РФ. 4.1-2. 3.

Акчурина Е.Б. Оптимизация налогообложения. — М.: Ось- 89, 2003. 4.

Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко Б.В. Налоговый менеджмент: учебное пособие.

Берник В., Головкин А., Демешева Е., Лемеш И., Слобцова О., Чечулина Т. Приказ об учетной и налоговой политике предприятия / / Налоги и финансовое право. 1997, №2. 6.

Бондарчук Н.В., Капрасова З.М. Финансовый анализ для целей налогового консультирования. — М.: Вершина, 2006. 7.

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Налоговая оптимизация: принципы, методы, рекомендации, арбитражная практика. — М: Юрайт. Налоги и финансовое право, 2006. 8.

Владимирова М.П. и др. Оффшоры: инструмент международного налогового планирования, учебное пособие. — М: Кнорус, 2005. 9.

Вылкова Е.С., Романовский М. В. Налоговое планирование. — Спб: Питер: 2004. 10.

Галимзянов Р.Ф. Контроль за налогами на предприятии. — М.: Эксперт, 1999. 11.

Горбунов А.Р. Налоговое планирование и создание компаний за рубежом. — М.: Анкил, 1999. 12.

Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. — М.: МЦФЭР, 2004. 13.

Дадашев А.З., Кирина Л. С. Налоговое планирование в организации, учебно-практическое пособие. — М.: Книжный мир, 2004. 14.

Жестков С.В. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий). — М.: М3 Пресс, 2003. 15.

Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права. — М., 2004.

Кожинов Б.Я. Налоговое планирование. Рекомендации бухгалтеру: учебно-методическое пособие. — М.: Федеративная книготорговая компания. 1998. 17.

Кожинов Б.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятии. — М.: Экзам:ен, 2002. 18.

Козенкова Т.А. Налоговое планирование на предприятии. — М.: А и Н, 1999. 19.

Козырин А.Н. Налоговое право зарубежных стран: вопросы теории и практики. М.: Манускрипт, 1993. 20.

Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. — М.: ИНФРА-М, 2007. 21.

Зарипов Б.М. Законные способы налоговой экономии. — М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. 22.

Медведев А.Н. Оптимизация налогообложения в 2002 году. — М.: МЦФЭР, 2002. 23.

Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. — М.: Финансы и статистика, 1999. 24.

Мещерякова О. Налоговые системы развитых стран мира: Справ.

Митюкова Э.С., Сынников Е.А. Налоговые схемы, Как снизить налоги в соответствии с законодательством. — М.: Вершина, Омега-Л, 2007. 26.

Морозова Ж.А. Налоговый аудит: практическое руководство. — М.: 2007. 27.

Налоговое право. Учебное пособие / Под ред. Пепеляева С.Г. ФБК — Пресс, 2004. 28.

Общие комментарии по применению налоговых соглашений во избежании двойного налогообложения / / Налоговый вестник. — 1996. — N® 7. — С. 40-73. 29.

Оптимизация и выбор системы налогообложения: практическое руководство / под ред. Семенихина Б.Б. — М.: Эксмо, 2006. 30.

Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. — М.: Экзамен, 2006. 31.

Соснаускене, Матвеева Е.Б. Оптимизация НДС. — М.: Альфа-Пресс, 2005. 32. Соснаускене О.И. Оптимизация прибыли. — М.: Экзамен, 2006. 33.

Петров А.В. Как уменьшить налоги фирмы и не попасть в тюрьму. — М.: 2005. 34.

Сергеев И.В., Галкин А.Ф., Воронцова О.М. Налоговое планирование: Учебно-методическое пособие. — М.: Финансы и статистика, 2007. 35.

Титаева А.В., Ледакова Ю.Н. Налоговое планирование и экономическая безопасность. — М.: Налоговый вестник, 2005. 36.

Тихонов Д.Н. Основы налоговой безопасности. — М.: Аналитика-Пресс, 2002. 37.

Тихонов Д.Н., Липник Л.Г. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. — М: Альпина Бизнес Букс, 2004. 38.

Погорлецкий А.И. Принципы международного налогообложения и международного налогового планирования. Спб: Изд-во С-Петерб. Гос. Ун-та, 2005. 39.

Погорлецкий А.И. Налоговое планирование внешнеэкономической деятельности. Учебное пособие. Спб: Изд-во Михайлова В.А., 2006. 40.

Родионов А. Налоговые схемы, за которые посадили Ходорковского. — М.: Вершина, 2005. 41.

Ройбу А.В. Налоговое планирование. Схемы минимизации налогов в современном российском правовом поле: практическое руководство. — М.: Эксмо, 2006. 42.

Финансовые и налоговые консультации. 2002, №2. 43.

Черник Д.Г., Морозов В.П. Оптимизация налогообложения. — М.: Велби, 2002. 44.

Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. — М.: Инфра-М, 2002. 45.

Щекин Д.И. Налоговые последствия недействительных сделок. — М.: МЦФЭР, 2004. 46.

Сделки: как сэкономить на налогах/ под ред. Белоусовой С.В. — М.: Вершина , 2006. 47.

uchebnik.online

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОФСОЮЗОВ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ»

Транскрипт

1 ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ПРОФСОЮЗОВ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «АКАДЕМИЯ ТРУДА И СОЦИАЛЬНЫХ ОТНОШЕНИЙ» Кафедра страхования и налогообложения Рабочая программа учебной дисциплины НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ Направление подготовки «Экономика» Квалификация выпускника «Бакалавр» Москва 2013

2 Программу составили: кэн, профессор Анюшина МА, кэн, доцент Игнатова НА Рецензент — Зав кафедрой «Финансы и кредит», дэн, профессор Крылова ЛВ Одобрено на заседании кафедры страхования и налогообложения (протокол от ) Рекомендовано на заседании учебно-методического совета (протокол от 18 июня 2013 г 10) Утверждено ученым советом ОУП ВПО «АТиСО» 20 июня 2013 г ОУП ВПО «Академия труда и социальных отношений», 2013 Анюшина МА, Игнатова НА, 2013

3 1 Цели и задачи освоения дисциплины Целью дисциплины «Налоги и налогообложение» является формирование у бакалавров компетенций в области налогообложения и основ организации налоговой системы РФ Задачи дисциплины: формирование системы научных знаний студентов в области общей теории налогов; изучение эволюции научных взглядов на экономическое содержание налогов и их роль в общественном производстве; рассмотрение основ налоговой системы государства, выявление особенностей формирования и развития налоговой системы России; изучение содержания налоговой политики государства, целей и задач; раскрытие теоретических основ налогового планирования, регулирования, контроля получение теоретических знаний и практических навыков работы с налоговым законодательством; приобретение навыков исчисления и уплаты федеральных, региональных и местных налогов, взимаемых с организаций и физических лиц, необходимых для решения практических задач в области налогообложения 2Место дисциплины в структуре ООП бакалавриата Дисциплина «Налоги и налогообложение» является дисциплиной по выбору профессионального цикла подготовки бакалавров по направлению «Экономика» Данная дисциплина изучает основополагающие вопросы теории налогообложения и организации и функционирования налоговой системы РФ Изучение дисциплины «Налоги и налогообложение» должно основываться на знаниях, полученных в рамках бакалавриата по курсам «Финансы», «Бюджет и бюджетная система», «Макроэкономика», «Микроэкономика» и ряд других дисциплин

4 3 Компетенции обучающегося, формируемые в результате освоения дисциплины «Налоги и налогообложение» Освоение дисциплины направлено на формирование общекультурных компетенций: — умеет использовать нормативные правовые документы в своей деятельности (ОК-5); Освоение дисциплины направлено на формирование общепрофессиональных компетенций: способен на основе типовых методик и действующей нормативноправовой базы рассчитать экономические и социально-экономические показатели, характеризующие деятельность хозяйствующих субъектов, (ПК- 2); — способен анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию, содержащуюся в отчетности предприятий различных форм собственности, организаций, ведомств и использовать полученные сведения для принятия управленческих решений ()

5 всего лекции Практические занятия В интерактивной форме Самостоятельная подготовка лекции всего Практические занятия В интерактивной форме Самостоятельная подготовка лекции всего Практические занятия В интерактивной форме Самостоятельная подготовка Компетенции Литература* 4 Структура и содержание дисциплины Общая трудоемкость дисциплины составляет 2 зачетные единицы, 72 часа Таблица 1 п\ п Наименование темы Очная форма обучения Аудиторн ые занятия Заочная форма обучения Аудиторны е занятия Вечерняя форма обучения Аудиторные занятия Социальноэкономическая сущность налогов и их роль в экономической системе общества 2 3 Налоговая система государства Налоговая политика государства 4 Система налогового администриров ания, ее участники, их права, обязанности и ответственност ь 5 Налогоплатель щики, налоговые агенты, их права, обязанности и ответственност ь 6 Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов 7 Организация налогового контроля ОК ОК ОК ОК ОК ОК ОК-5 Л24,Л25,Л2 6,Л32,Л35, Л39, Л2,Л3,Л6,Л 10,Л24,Л25,Л26,Л31,Л 35,Л36,Л38,Л39, Л13, 5,Л36,Л38, Л39, Л2,Л6,Л9,Л 11,Л13,Л14, 5,Л36,Л38, Л39, Л2,Л6,Л9,Л 12,Л13,Л15 -Л17, 3,Л35,Л36, Л38,Л39,Л4 0, Л2,Л6,Л9,Л 13,Л24,Л25,Л26,Л31,Л 33,Л35,Л36,Л38- Л2,Л6,Л7,Л 9,Л12,Л14, Л20,

6 8 Налоговые правонарушен ия и ответственност ь за их ОК-5 совершение 9 Налог на добавленную стоимость Акцизы Налог на доходы физических лиц Налог на прибыль организаций Налог на добычу полезных ископаемых Водный налог Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов Налог на имущество организаций Налог на игорный бизнес Транспортный налог Л26,Л30,Л3 1,Л33,Л35, Л36,Л38- Л2,Л7,Л8,Л 9,Л11,Л14, Л20,Л22,Л2 3,Л24,Л25, Л26,Л30,Л3 1,Л35,Л36, Л38,Л39,Л4 1 Л2,Л4,Л6,Л 13,

7 Земельный налог Налог на имущество физических лиц Специальные налоговые режимы Страховые взносы в государственн ые внебюджетные фонды Зачет Всего часов (12) (4) (6) 54 Зачетные единицы Л2,Л5,Л6,Л 13, Л2,Л6,Л10, Л13, Л2,Л6,Л9, Л13, *заполняется в соответствии с таблицей 2 Форма итогового контроля: зачет

8 5 Образовательные технологии В процессе освоения дисциплины «Налоги и налогообложение» используются следующие образовательные технологии: 1 Стандартные методы обучения: Лекции с использованием мультимедийных презентаций; Семинарские занятия, на которых обсуждаются основные теории и направления государственной политики в области налогов, инструменты и методы ее реализации, рассмотренные в лекциях, учебной литературе, официальных документах, материалах периодической печати и раздаточном материале; Письменные домашние работы; Расчетно-аналитические задания; Обзор официальных документов и материалов периодической печати; Самостоятельная работа студентов; Консультации преподавателей 2 Методы обучения с применением интерактивных форм образовательных технологий: Лекции в диалоговом режиме; Групповые дискуссии; Моделирование и разбор конкретных рисковых ситуаций; Компьютерное тестирование; Анализ текущей ситуации в области налоговой политики; Круглый стол с участием представителей государственных финансовых органов Для подготовки и организации интерактивных занятий можно использовать возможности сайта кафедры Его адрес в Интернете А также аналитические сайты интернета (например, nalogru, gksru, minfinru и др)

9 Удельный вес занятий, проводимых в интерактивных формах, в целом в учебном процессе составляет 22 часов (не менее 40 % аудиторных занятий) Занятия лекционного типа составляют 30% аудиторных занятий 6 Оценочные средства для текущего контроля успеваемости, промежуточной аттестации по итогам освоения дисциплины Рабочая программа учебной дисциплины обеспечена фондом оценочных средств для проведения текущего контроля и промежуточной аттестации Фонд включает в себя задания для контрольных работ, тестовые задания, вопросы к зачету и др Текущая аттестация по дисциплине проводится в форме тестирования и написания эссе Промежуточная аттестация студентов проводится по окончанию курса дисциплины в форме зачета Методические рекомендации по организации самостоятельной работы студентов разработаны и представлены в учебно-методическом комплексе 7 Учебно-методическое обеспечение дисциплины (модуля) Таблица 2 1 Основные законодательные и нормативные акты: Л1 Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г) (статья 57) Л2 Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (ч 1 от ФЗ, ч2 от ФЗ (с изм и доп)) Л3 Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г N 145-ФЗ (БК РФ) (с изм и доп) Л4 Водный кодекс РФ от ФЗ (с изм и доп) Л5 Земельный кодекс Российской Федерации от 25 октября 2001 г 136-ФЗ (ЗК РФ) (с изм и доп) Л6 Таможенный кодекс Российской Федерации от 28 мая 2003 г N 61-ФЗ (ТК РФ) (с изм и доп) Л7 Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г N 195-ФЗ (КоАП РФ) (с изм и доп) Л8 Уголовный кодекс РФ от 13 июня 1996 г N 63-ФЗ (УК РФ) (с изм и доп) Л9 Федеральный закон от ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный

10 фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (с изм и доп) Л10 Закон РФ от «О налогах на имущество физических лиц» (с изм и доп) Л11 Федеральный закон от ФЗ «О полиции» (с изм и доп) Л12 Федеральный закон от N 294-ФЗ (ред от , с изм от ) «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» Л13 Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов (Одобрены на заседании Правительства Российской Федерации) Л14 Постановление Правительства РФ от 30 сентября «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» Л15 Постановление Правительства РФ от 16 октября 2003 г 630 «О Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, Правилах хранения в единых государственных реестрах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей документов (сведений) и передачи их на постоянное хранение в государственные архивы, а также о внесении изменений и дополнений в постановления Правительства Российской Федерации от 19 июня 2002 г 438 и 439» (с изм и доп) Л16 Постановление Правительства РФ от 19 июня 2002 г 438 «О Едином государственном реестре юридических лиц») Л17 Постановление Правительства РФ от N 110 (ред от ) «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» Л18 Приказ ФНС РФ от N «Об утверждении Порядка предоставления в электронном виде открытых и общедоступных сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей» (Зарегистрировано в Минюсте РФ N 14081) Л19 Приказ Минфина РФ от N 85н «Об утверждении Особенностей постановки на учет крупнейших налогоплательщиков» (Зарегистрировано в Минюсте РФ N 6834)

11 Л20 Приказ ФНС РФ от 14 марта 2006 «О совершенствовании администрирования и организации налогового контроля в отношении крупнейших налогоплательщиков» Л21 Приказ МНС РФ от 3 марта 2004 г БГ-3-09/178 «Об утверждении порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика и форм документов, используемых при постановке на учет, снятии с учета юридических и физических лиц» Л22 Приказ МВД РФ N 495, ФНС РФ N ММ от «Об утверждении порядка взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов по предупреждению, выявлению и пресечению налоговых правонарушений и преступлений» Л23 Письмо ФНС РФ от 18 декабря 2005 г /648 «О правомерности действий налогового органа» 2 Рекомендуемая литература Основная литература Л24 Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / Под ред проф ДГ Черника М: ЮНИТИ-ДАНА, 2010 Л25 Налоги и налоговая система Российской Федерации Учебное пособие/ Под ред проф МА Анюшиной М: АТиСО, 2012 Л26 Пансков ВГ Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для вузов М: Финансы и статистика, 2012 Дополнительная литература: Л27 Боброва А В Налоги и налогообложение Чб: Край Ра, 2011 Л28 Брыкова НВ Налоги и налогообложение: Практикум М: Академия, 2011 Л29 Владыка МВ, Тарасова ТФ, Сапрыкина ТВ Сборник задач по налогам и налогообложению: Учебное пособие М: КноРус, 2011 Л30 Дадашев АЗ, Пайзулаев И Р Налоговый контроль в Российской Федерации: учебное пособие М: КноРус, 2012 Л31 Евстигнеев ЕН, Викторова НГ Налоги и налогообложение Теория и практикум: учебное пособие Москва: Проспект, 2012 Л32 Захарьин В Р Налоги и налогообложение Учебное пособие — М: ИНФРА-М, 2012 Л33 Качур ОВ Налоги и налогообложение: Учебное пособие М: КноРус, 2011 Л34 Крамаренко Л А, Косов М Е Налоги и налогообложение М: Юнити-Дана,

12 2011 Л35 Налоги и налогообложение: Учебник для вузов / под ред М Романовского, О Врублевской СПб: Питер, 2010 Л36 Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» / Под ред ГБ Поляка М: ЮНИТИ, 2010 Л37 Налоги и налогообложение: учебник / Под ред ТФ Тарасовой М: КноРус, 2012 Л38 Мамрукова ОB Налоги и налогообложение: Учебное пособие М: Омега Л, 2010 Л39 Миляков НВ Налоги и налогообложение: Учебник М: ИНФРА-М, 2011 Л40 Миляков НВ Налоговое право: Учебник М: ИНФРА-М, 2011 Пансков ВГ Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для бакалавров М: Юрайт, 2012 Л42 Рыманов АЮ Налоги и налогообложение: Учебное пособие М: ИНФРА-М, 2010 Периодические издания Л43 Налоговая политика и практика Л44 Налоговый вестник Л45 Налоговое планирование Л46 Финансы и кредит 8 Программное обеспечение и Интернет-ресурсы: 1 wwwconsultantru; 2 wwwminfinru; 3 wwwnalogru; 4 wwwrgsru; 5 wwwgarantru; 6 wwweconomygovru Электронные учебные материалы, используемые преподавателями в образовательном процессе, мультимедийные презентации и др находятся на кафедре страхования и налогообложения (каб 112 Учебного корпуса 1; тел (499) ; 9 Материально-техническое обеспечение дисциплины (модуля)

13 — аудитории, оснащенные соответствующим учебным оборудованием (мультимедийными средствами); — компьютерные классы с выходом в интернет

docplayer.ru

Особенности налогообложения юридических лиц

Итого взносы в ГВБФ = 289 000 руб. * 26 % = 75 140 руб.

Определяется сумма взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных в целом по организации, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года.

По исходным данным можно произвести начисление взносов в ГВБФ. В соответствии с ФЗ № 212 начисление осуществляется персонифицировано в целом и в разрезе ГВБФ.

По взносам в ГВБФ действует понятие необлагаемый максимум, при повышении которого начисление взносов прекращается. В соответствии с ФЗ № 212 он равен 415 000 руб. с начала года на одного работника.

На странице 5 в пункте 3 содержания курсовой работы сказано, что ни одному работнику не было начислено более чем 280 000 руб. с начала года. Так как доход меньше 280 000 руб., то, следовательно, он меньше 415 000 руб., значит, начисление будет производиться на всю годовую заработную плату.

В учебных целях, чтобы была возможность определить прибыль налогооблагаемую, с учетом сказанного выше, взносы в ГВБФ будем начислять на фонд заработной платы, в который войдут: основная заработная плата работников (пункт 6) и премия за производственные результаты (пункт 7).

Фонд заработной платы = 900 000 руб. + 30 000 руб. = 930 000 руб.

— в ГПФ = 930 000 руб. * 20 % = 186 000 руб.

— в ФСС = 930 000 руб. * 2,9 % = 26 970 руб.

на ОМС = 930 000 руб. * 3,1 % = 28 830 руб.

— в федеральный ФОМС = 930 000 руб. * 1,1 % = 10 230 руб.

— территориальный ФОМС = 930 000 руб. * 2 % = 18 600 руб.

Взносы в ГВБФ = 930 000 руб. * 26 % = 241 800 руб.

Для начисления налога на прибыль в состав учитываемых расходов войдет 241 800 руб.

По заданию курсовой работы требуется начисление взносов на доходы Сидорова С.П., в состав его облагаемых доходов входят так же основная заработная плата и премия. У Сидорова С.П. доходы были получены не только у работодателя, но и от продажи принадлежащего ему имущества, в соответствии с законом 212 эти доходы не входят в состав налогообложения и налоговой базы.

На заработную плату помимо взносов в ГВБФ начисляются взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве. Пусть тариф по виду деятельности, осуществляемому налогоплательщиком, составляет 0,4 %, тогда взносы составляют (п.6 + п.7) *

0,4 % = (900 000 + 30 000) * 0,4 % = 3 720 руб.

рассчитывается сумма НДС исчисленного, определяется сумма вычета по НДС и сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет.

В состав НДС исчисленного входит:

— НДС с отгруженной, полностью оплаченной покупателями в отчетном периоде продукции

— НДС с частичной оплаты, поступившей от покупателей в отчетн6ом периоде

— НДС с поступивших на расчетный счет штрафных санкций от поставщиков по договору поставки.

В состав НДС входного включен НДС по приобретенным товарно-материальным ценностям и услугам.

НДС к вычету = НДС исчисленный – НДС входной

Сумма НДС исчисленного = 5664000 * 18/118 + 4400000 * 18/118 + 2500 * 18/118 = 1535567,8 руб.

НДС входной = 427000 руб.

НДС к вычету = 864 000 руб. + 671186,44 руб. + 381,36 руб. – 427 000 руб. = 1108567,8 руб.

НДС к уплате = сумма НДС исчисленный – сумма НДС к вычету

НДС к уплате = 1535567,8 – 1108567,8 = 427 000 руб.

Производится расчет среднегоовой стоимости имущества и составляется расчет налога на имущество организации.

12 = ———————————————————————————,

12 – среднегодовая стоимость имущества,

И01.01-31.12 – остаточная стоимость основных средств, по состоянию на остаточную дату.

за год = 12 * 2,2%,

за год – налог на имущество начисленный за год,

2,2% – максимальная ставка налога на имущество, определена НКРФ.

12 = ————————————————————————— =

за год = 8 325 486 руб. * 2,2% = 183 169 руб.

определяется налоговая база и производится расчет налога на прибыль (с учетом показателей, полученных по предыдущим расчетам).

В соответствии с заданием курсовой работы, для определения доходов и расходов используется метод начисления.

Налог на прибыль = прибыль налогооблагаемая * 20 %

Прибыль налогооблагаемая = доходы учитываемые – расходы учитываемые (формула 3.7)

В состав учитываемых доходов войдёт: стоимость отгруженной покупателям продукции (строка 1 без НДС) и поступившие на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков, предположим, что эта же сумма была предъявлена партнеру (строка 11 без НДС).

В состав учитывемых расходов войдёт: материальные расходы (строка 2.1), расходы на оплату труда (строка 2.2), начисления на заработную плату (в ГВБФ и по обязательному социальному страхованию), амортизационные отчисления (строка 2.3), прочие расходы (строка 2.5) и налог на имущество организации. Раз в условии задачи в отношении расходов нет их разделения на метод начисления и кассовый, то можно предположить, что они совпадают.

Доходы учитываемые = 5 664 000 руб. : 1.18 + 2 500 руб. : 1,18 = 4802118,64 руб.

Расходы учитываемые = 2 050 000 руб. + 930 000 руб. + 241 800 руб. + 300 000 руб. + 323 000 руб. + 183 169 руб. = 4 027 969 руб.

Прибыль налогооблагаемая = 4802118,64 руб. – 4 027 696 руб. = 774149,64 руб.

Налог на прибыль = 774149,64 руб. * 20% = 154829,93 руб.

Налог на прибыль в федеральный бюджет = 774149,64 руб. * 2% = 15482,99 руб.

Налог на прибыль в региональный бюджет = 774149,64 руб. * 18% = 139346,94 руб.

При общем режиме налоговая нагрузка = налог на имущество + налог на прибыль + взносы в ГВБФ + НДС к уплате = 183169 + 154829,93 + 241 800 + 427 000 = 1006798, 93 руб.

Прибыль чистая = Прибыль для налогообложения – налог на прибыль

Прибыль чистая = 774149,64 – 154829,93 = 619319,71 руб.

На основе данных Приложения № 3 Методических указаний по выполнению курсовой работы рассмотрим налоги, отнесенные к упрощенной системе налогообложения:

В качестве объекта налогообложения приняты учитываемые доходы, при их определении следует принять во внимание , что она определяются кассовым методом.

Доходы учитываемые включают в себя: стоимость оплаченной покупателям продукции (строка 1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (строка 10 без НДС), и поступившие штрафные санкции (строка 11 без НДС).

Доходы учитываемые =5 664 000 руб. : 1,18 + 4 400000 руб.: 1, 18 + 2 500 руб.: 1,18=8530932,2 руб.

Единый налог начисленный = Доходы учитываемые * 6%

Единый налог начисленный = 8530932,2 * 6% = 511855, 93 руб.

Сумма учитываемых страховых пенсионных взносов выбирается из общего режима. УСПВ ≤ 50% ЕН начисленного. Максимальный размер УСПВ = 511855,93*50% = 255927, 97 руб. Следовательно, при определении ЕН к уплате будем принимать УСПВ фактич. = 186000 руб., так как УСПВ факт. налога минимального, значит, для расчета прибыли мы будем применять налог начисленный.

Налоговая нагрузка = Единый налог начисленный + Взносы в ГПФ + Взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве.

Налоговая нагрузка = 508231,2 – 5142720 – 508231,83 = 2879980,37 руб.

Прибыль чистая = Доходы учитываемые – Расходы учитываемые – ЕН нач.

Прибыль чистая = 8530932,2 – 5142720 – 508231,83 = 2879980,37 руб.

Из произведенных расчетов по общему режиму и двум вариантам УСН необходимо выбрать оптимальный вариант. За основу выбора принять 2 критерия:

величина чистой прибыли;

размер налоговой нагрузки.

Недостаточным будет определить толкьо суммарное выражение налоговой нагрзки в рублях. Важно определить какая часть полученных доходов уйдёт на расчет бюджетной системой. Сумма уплаченных налогов по каждому режиму – это совокупная налоговая нагрузка, которая определяется отношением совокупной налоговой нагрузки и учитываемых доходов.

Для определения оптимального режима налогообложения отобразим данные в таблице:

Вывод: оптимальным режимом налогообложения для данного предприятия является УСН (доходы – расходы). При большем коэффициенте налоговой нагрузки, который составляет 0,08, что превышает первый вариант на 0,02, чистая прибыль на 240904,1 рублей больше.

Если юридическое лицо в рамках увеличения эффективности своей деятельности сокращает свои налоговые выплаты, то сэкономленные им налоговые платежи недополучает государство. Поэтому в сфере налогообложения юридических лиц интересы налогоплательщиков и государства относительно источников своего существования и развития будут не совпадать. При этом государство устанавливает основные принципы налогообложения, среди которых можно выделить следующие1:

— каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога;

— налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными;

— ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными НК РФ признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено НК РФ;

— акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить;

— все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Иными словами, государством продекларированы объективность установления налогового бремени, прозрачность реализации прав и обязанностей налогообложения юридических лиц и беспристрастность при разрешении возникающих в сфере налогообложения споров.

Должен ли налогоплательщик при реализации своего права учитывать, не затронул ли он при этом интересов бюджета? Конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, публично-правовой, а не частноправовой характер, что обусловлено публично-правовой природой государства и государственной власти; с публично-правовым характером налога и государственной казны и с фискальным суверенитетом государства связаны законодательная форма учреждения налога, обязательность и принудительность его изъятия, односторонний характер налоговых обязательств. При этом налог представляет собой для хозяйствующего субъекта изъятие части его имущества. Поскольку конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков, то на них распространяются и конституционные принципы и гарантии. Соответственно, каждый должен платить только законно установленные налоги. В свою очередь, законная форма налога предполагает высокую степень формальной определенности обязанностей налогоплательщика. Каждый точно должен знать, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он должен платить.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II. – М.:ИНФРА-М, 2008

Гражданский кодекс РФ: Официальный текст. — М., 2005

Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.1991 г. №2118-1

Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования / Е.Н. Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2008.

Рыманов А.Ю. Налоги и налогообложение / А.В. Рыманов. – М.: Инфра-М, 2008.

Грунина Д. К., Ивченов Л. С. Основы деятельности налоговых органов. — М, Финансовая академия при Правительстве РФ, 2000.

Дуканич Л. В. Налоги и налогообложение Серия «Учебники и учебные пособия».- Ростов на Дону: Феникс, 2000.

Игнатов В.Г., Бутов В.И. Свободные экономические зоны. – М.: Ось-89, 2001

Каширина М.В., Каширин В.А. Федеральные, региональные и местные налог и сборы, уплачиваемые юридическими лицами: Учеб. пособие. — М: БЕК, 2001.

Налоговая система России. Учебное пособие. /Под ред. Д.Г. Черника, А.З. Дадашева. – М.: АКДИ, 2002

Черник Д.Г. Налоги и налогооблажение / Д.Г. Черник. – М.: МЦФЭР, 2006.

Николаева С.А. Доходы и расходы организации: практика, теория, перспективы. М.: Аналитика-Пресс, 2000.

Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник.- М.:МЦФЭР,2001

Скворцов О.В. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для сред. проф. учеб. заведений/ О.В. Скворцов, Н.О. Скворцова. — М.: Издательский центр «Академия», 2002

xreferat.com

Смотрите так же:

  • Ст 148 ч 2 ук рсфср Уголовный кодекс РСФСР от 27 октября 1960 г. (УК РСФСР) (с изменениями и дополнениями) (утратил силу) С изменениями и дополнениями от: 25 июля 1962 г., 6 мая, 14 октября 1963 г., 16 […]
  • Структура федерального закона 184 Бюджетный Кодекс Российской Федерации Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изменениями от 31 декабря 1999 г., 5 августа, 27 декабря 2000 г., 8 августа, 30 […]
  • Приложение к постановлению министерства по налогам и сборам рб Приложение к постановлению министерства по налогам и сборам рб Дата обновления БД: Всего документов в БД: от 26 апреля 2013 года №14 О некоторых вопросах осуществления налоговыми органами […]
  • Опубликование уголовного закона это Опубликование уголовного закона это Законы Ману — древнеиндийский сборник предписаний религиозного, морально-нравственного и общественного долга (дхармы), называемый также "закон ариев" […]
  • Шпаргалка право интеллектуальной собственности Шпаргалка по праву интеллектуальной собственности. Резепова В.Е. М.: Окей-книга, 2009. — 4 0 с. В пособии представлены ответы по праву интеллектуальной собственности – подотрасли […]
  • Пдд официальные правила ПДД 2018 онлайн России Новые правила ПДД экзамена 2018 5 вопросов за ошибку Официальные экзаменационные билеты ПДД 2018 новые с 10 апреля 2018 категории ABM A1B1 Частные Автоинструкторы […]