Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную

Как зарегистрироваться на форуме?

Блог имени timur_26_ (темы, которые создал(а) участник форума timur_26_)

Правила заполнения налоговых форм на 2017 год

Правила форума
Каждую форму вместе с ее приложениями обсуждать в отдельной теме.

Если нужной формы нет, то задайте вопрос в разделе Личные темы. При создании темы называть строго по образу «Форма 100.00 2010 год» или «Форма 300.00 2010 год» и т.д.
Тогда Ваш вопрос перенесут в эту тему
Вопросы бухгалтерского и налогового учета обсуждать в разделе Бухучет, а специальные налоговые режимы в разделе Спец. налоговые режимы
Если хотите задать вопрос, то внимательно подберите тему или задайте в разделе Личные темы

Правила заполнения налоговых форм на 2017 год

timur_26_ » 29 окт 2016, 00:18

Формы налоговой отчетности и правила их составления на 2017 год.

Разработан проект приказа Министра финансов Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в приказ Министра финансов Республики Казахстан от 25 декабря 2014 года № 587 «Об утверждении форм налоговой отчетности и правил их составления»».

В частности, предлагается изложить в новой редакции следующие формы налоговой отчетности и правила их заполнения:

1) форму декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) и правила ее заполнения;
2) форму декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 110.00) и правила ее заполнения;
3) форму декларации по индивидуальному подоходному налогу и социальному налогу по гражданам Республики Казахстан (форма 200.00) и правила ее заполнения;
4) форму декларации по индивидуальному подоходному налогу и имуществу (форма 230.00) и правила ее заполнения;
5) форму декларации по индивидуальному подоходному налогу (форма 240.00) и правила ее заполнения;
6) форму декларации по налогу на добавленную стоимость (форма 300.00) и правила ее заполнения;
7) форму декларации по косвенным налогам по импортированным товарам (форма 320.00) и правила ее заполнения;
8) расчет о размерах и сроках уплаты (передачи) доли Республики Казахстан по разделу продукции, установленных контрактом на недропользование, в натуральной форме (форма 531.00) и правила его заполнения;
9) форму декларации по плате за эмиссии в окружающую среду (форма 870.00) и правила ее заполнения;
10) форму упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса (форма 910.00) и правила ее заполнения;
11) форму расчета стоимости патента (форма 911.00) и правила ее заполнения;
12) форму декларации для плательщиков единого земельного налога (форма 920.00) и правила ее заполнения.
Таким образом, проект приказа насчитывает 24 приложения.
Приложения: часть 1, часть 2, часть 3, часть 4.
Основные изменения:
Ф.100
Добавлено приложение 8 к основной форме, в целях упрощения процедуры декларирования активов, полученных налогоплательщиком являющимся филиалом и представительством нерезидента, осуществляющим вспомогательную деятельность и (или) подготовительную деятельность, не приводящую к образованию постоянного учреждения в соответствии с международным договором об избежании двойного налогообложения или пунктом 4 статьи 191 Налогового кодекса.
Ф.110
Добавлено приложение 100.09 — внесение изменений в действующую форму налоговой отчётности ф.110 в части амортизационных отчислений.
Ф.200
Объединены формы налоговой отчетности 200.00 и 210.00, в связи с едиными сроками уплаты и представления форм, а также с введением с 1 июля 2015 года единого КБК 101201.
В категории налогоплательщика добавлен налогоплательщик, применяющий СНР на основе упрощенной декларации для субъектов малого бизнеса.
Добавлены строки для отражения сумм отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и доходов, с которых они исчислялись.
Ф.300
Приведены в соответствие с пунктом 1 статьи 263 Налогового кодекса в части добавления приложения 300.09, предусматривающий заполнение номера счета-фактуры, выписанной в электронной форме.
Ф.320
Подпунктами 70) и 71) пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 3 декабря 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения в статьи 279 и 280 Налогового кодекса в части дополнения в перечень подакцизных товаров жидкости для использования в электронных сигаретах и установления ставки акциза.
Ф.531
В связи с внедрением механизма получения роялти и доли Республики Казахстан по разделу продукции в натуральной форме по проекту месторождения Кашаган и внесением изменений и дополнений в статьи 308-2, 346 Налогового кодекса.
Ф.870
Подпунктом 121) пункта 1 статьи 1 Закона Республики Казахстан от 3 декабря 2015 года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения и таможенного администрирования» внесены изменения в статью 495 Налогового кодекса в части исключения положения о десятикратном увеличении ставок платы за эмиссии в окружающую среду сверх установленных нормативов, а также о праве маслихатов увеличивать в 20 раз ставки платы за выбросы загрязняющих веществ от сжигания попутного и (или) природного газа в факелах.
Ф.910
В строке среднесписочной численности работников (910.00.003) выделены инвалиды и пенсионеры.
Изменилась формула в строке 910.00.009 «Сумма социального налога, подлежащего уплате в бюджет» идет отсылка к Ф.200 (СО за работников).
Доходы, с которых исчислялись ОПВ и СО за ИП и сами суммы к уплате необходимо отражать помесячно, а также заполнять суммы взносов на обязательное социальное медицинское страхование. Отражение налогов по заработной плате и других платежей в ЕНПФ, ГФСС, ФОМС за работников ИП либо ТОО на основе упрощенной декларации необходимо осуществлять в форме 200.
Ф.911
Добавлена строка 911.00.008 Сумма взносов на обязательное социальное медицинское страхование, а также внесено соответствующее изменение в раздел сведения об уплате стоимости патента.
Ф.920
Приведение в соответствие с пунктом 1 статьи 444 Налогового кодекса в части повышения (корректировки) ставки единого земельного налога не более чем в десять раз на неиспользуемые в соответствии с земельным законодательством Республики Казахстан земли сельскохозяйственного назначения на основании предложений местных исполнительных органов в соответствии с подпунктом 117) пункта 3 статьи 1 Закона Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 28 ноября 2014 года.
Добавлены строки для отражения сумм отчислений и (или) взносов на обязательное социальное медицинское страхование и доходов, с которых они исчислялись.

bb.f2.kz

Когда можно сдать единую (упрощенную) налоговую декларацию

• Насибова Наталья | эксперт справочно-правового сервиса « Контур.Норматив » компании СКБ Контур

В каких случаях сдается единая (упрощенная) налоговая декларация, кто ее сдает и в какие сроки, каков порядок заполнения и особенности, связанные с выставлением упрощенной декларации? Эти вопросы постоянно возникают на практике. Прежде чем ответить на них, обратим внимание на то, что представление единой (упрощенной) налоговой декларации в налоговый орган – это право налогоплательщика, а не обязанность.

Форма, порядок заполнения и представления

Форма единой (упрощенной) налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62Н «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения» (далее – Порядок заполнения). Следует обратить внимание, что при заполнении налоговой декларации начиная с 01.01.2014 до утверждения новой формы налоговой декларации в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО (письмо ФНС РФ от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585).

Единая декларация содержит всего два листа, при этом второй лист заполняется только налогоплательщиками – физлицами в ситуации, когда на странице 001 декларации физическим лицом, не являющимся ­индивидуальным предпринимателем, не указывается ИНН.

В соответствии с Порядком заполнения она может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде тремя способами:

• лично или через представителя. Оформляется в двух экземплярах, один из которых с отметкой налогового органа будет служить ­подтверждением сдачи декларации;
• направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Квитанция об отправке будет служить подтверждением сдачи декларации;
• передана по телекоммуникационным каналам связи. Декларация представляется в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 02.04.2002 № БГ-3-32/169 «Об утверждении Порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Документ заполняется шариковой или перьевой ручкой с чернилами черного или синего цвета либо в машинописном виде. Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства не ­допускается.

Сроки представления

Единая (упрощенная) налоговая декларация представляется не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Представить ее необходимо в инспекцию по месту нахождения организации или месту жительства физического лица.

При этом если по заменяемому налогу обычная налоговая декларация подается только по итогам календарного года, например, УСН, то и единая декларация должна также подаваться один раз только по итогам года. Такую позицию подтверждает ФНС России в своем письме от 08.08.2011 № АС-4-3/12847@.

Кто и в каких случаях представляет

Единую (упрощенную) налоговую декларацию могут представлять плательщики соответствующих налогов: юридические лица, индивидуальные предприниматели, физические лица (ст. 9 НК РФ).

Представить ее можно, если в отчетном (налоговом) периоде одновременно выполняются два условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

• не происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе), в том числе учитывается списание банком комиссии за расчетно-кассовое обслуживание;
• не имеется объектов налогообложения по налогам, по которым можно сдавать единую декларацию.

По сути выставленных условий получается, что подать ее возможно только когда деятельность налогоплательщиком полностью не ведется (приостановлена) либо только началась и еще не было никаких операций.

При этом необходимо учесть еще такой нюанс, как зарплата. Даже если компания только открылась, деятельность еще не ведется, то у нее должен быть как минимум руководитель. А руководителю в соответствии с требованиями ТК РФ необходимо платить вознаграждение за его работу. Нарушать трудовое законодательство с целью представления ­упрощенной декларации нерационально.

По сути, она предназначена для целей упрощения сдачи налоговых деклараций при наступлении определенных условий. Она представляется в ИФНС вместо «нулевых» налоговых деклараций, в частности:

• по налогу на прибыль,
• налогу на добавленную стоимость,
• налогу по упрощенной системе налогообложения.

Единая декларация не представляется:

1. вместо деклараций по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Если у организации нет имущества, облагаемого этими налогами, то у налогоплательщика вовсе не возникает обязанности по представлению в налоговый орган налоговых деклараций. Именно такие выводы сделал Минфин РФ в своем письме от 28.02.2013 № 03-02-08/5904;
2. по налогам, налоговым периодом по которым является месяц (акцизы, налог на игорный бизнес, налог на добычу полезных ископаемых). Форма и порядок заполнения единой декларации позволяют указывать в ней только те налоги, налоговым периодом для которых является квартал или календарный год;
3. вместо декларации по налогу на доходы с физических лиц. Пунктом 5 ст. 227 НК РФ установлена обязанность декларировать доходы физических лиц вне зависимости от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. Именно такие выводы сделал Минфин РФ в письме от 30.10.2015 № 03-04-07/62684;
4. вместо декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Для вмененщика объектом налогообложения является потенциально возможный доход (абз. 2 ст. 346.27, п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Налоговые органы, Минфин России и ВАС РФ (п. 7 информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 НК РФ») считают, что даже если в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не велось, то оснований для освобождения плательщика единого налога от обязанностей представлять налоговую декларацию по ЕНВД и уплачивать этот налог не имеется;
5. по страховым взносам в ПФР на обязательное пенсионное страхование, ФСС России на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ФОМС на обязательное медицинское страхование, а также страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Дело в том, что данные взносы не регулируются НК РФ.

Проверки и ответственность

За несвоевременную сдачу упрощенной декларации применяется ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 1000 рублей, так как установленный в статье процент от неуплаченной суммы в данном случае неприменим, в связи с тем, что единая декларация не предусматривает уплаты налога. Получается, что если сдать отчетность в установленный срок не успели, то, чтобы избежать штрафа, лучше уже сдать общеустановленные «нулевые» декларации.

Единая декларация подлежит, как и обычные налоговые декларации, камеральной налоговой проверке в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ.

При обнаружении налогоплательщиком после представления ее в инспекцию факта неотражения сведений об объектах налогообложения по одному или нескольким налогам за период, за который она была представлена, налогоплательщику следует подать в ИФНС за те же налоговые периоды налоговые декларации по соответствующим налогам. При этом в соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ эти налоговые декларации будут являться уже уточненными. Такую позицию высказывает Минфин РФ в письме от 12.11.2012 № 03-02-07/2-154, которое доведено для сведения нижестоящих налоговых органов письмом ФНС РФ от 07.12.2012 № ЕД-4-3/20706. Указанная позиция подтверждается постановлением Федерального ­арбитражного суда ­Московского округа от 29.07.2011 № КА-А41/7687-11.

При этом в данном случае ответственность по ст. 119 НК РФ за несвое­временное представление декларации не наступает.

Примеры применения единой декларации

На практике довольно редко возникают ситуации, когда налогоплательщик может воспользоваться предоставленным правом «упростить» сдачу налоговой отчетности, так как соблюсти указанные выше условия зачастую невозможно. Но в то же время такие ситуации имеют место. Рассмотрим несколько примеров.

Организация на общей системе налогообложения зарегистрировалась 30.11.2015. Движений денежных средств не было (коммунальные услуги не оплачивались, ТМЦ и имущество не закупалось, реализация товаров / работ / услуг не осуществлялась, банковское обслуживание не взималось). За декабрь начислена зарплата директору, но срок выплаты наступит в январе 2016 года. В данной ситуации организация имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 года единую (упрощенную) налоговую декларацию, включив в нее налог на прибыль и налог на ­добавленную ­стоимость.

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в июле 2015 года, выбрав систему налогообложения УСН. Расчетный счет не открывал. Предпринимательской деятельности в течение года не вел. Денежных поступлений никаких не было. В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 года упрощенную декларацию, включив в нее налог по упрощенной системе налогообложения.

Индивидуальный предприниматель зарегистрировался в январе 2015 года, выбрав систему налогообложения ПСН. Расчетный счет не открывал. Предпринимательской деятельности в течение года не вел. Но по причине неуплаты в установленный срок соответствующей части патента «слетел» с ПСН и в соответствии с нормами НК РФ считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент. Следовательно, он должен отчитаться по налогу на доходы физических лиц и налогу на добавленную стоимость. В данной ситуации индивидуальный предприниматель имеет право оформить и представить в налоговый орган не позднее 20-го января 2016 года единую декларацию, включив в нее НДС. Применить единую декларацию в сложившейся ситуации будет очень выгодно, т.к. декларацию по НДС можно сдать только в электронном виде. А вот налог на доходы физических лиц включить в единую декларацию нельзя, по нему необходимо будет сдать «нулевую» декларацию.

www.delo-press.ru

Правила подачи декларации по косвенным налогам



Декларация по косвенным налогам необходима при провозе товаров через границу нашей страны. При её формировании необходимо учитывать ряд особенностей. Среди них можно выделить специфику составления и сроки сдачи в налоговые представительства.

Не все располагают подобной информацией. Образец заполнения и инструкция к нему находится в открытом доступе в интернете.

Законодательство нашей страны говорит, что таможенные пошлины не взимаются при перемещении продукции между участниками таможенного союза. Но при товарообмене между данными государствами необходимо уплачивать налоги, устанавливаемые в виде надбавки.

Основные требования и порядок выплат регулируют обособленные международные договоренности. Они имеют приоритет для налогового кодекса.

Главные детали оформления документа

Декларация по косвенным налогам в 2018 году имеет ряд общих правил при составлении:

• В документе должна быть предусмотрена сквозная нумерация. Начальной точкой проставления порядковых номеров является титульный лист. Итоговое количество разделов не влияет на это.
• Любые числовые значение проставляются в поля декларации слева направо.
• В пустое пространство полей необходимо вписать ноль или прочерк.
• Текстовые пояснения следует заполнять прописными буквами. Показатели стоимости записываются в целых рублях.
• Недопустимо корректировать значения, внесенные в декларацию. Они исправляются шариковой ручкой. Их правильность подтверждает подпись налогоплательщика.
• Недопустимо скреплять листы теми средствами, которые способны повредить их.

Днем предоставления документации в налоговые органы являются следующие даты:

• День, в которые владелец организации или его официальный представитель предоставляют необходимые сведения в налоговую.
• День отправления данных при помощи заказного письменного сообщения. Опись помещается во вложение.
• День передачи по средствам канала телекоммуникации. Необходимо подтверждение данного типа отправки.

Бланк декларации по косвенным налогам:









Общие положения

Среди наиболее важных положений следует выделить следующие факторы. Новая форма декларации начала действовать с июля десятого года. Приказ министерства финансов 07.07.2010 №69Н подтверждает это. Срок предоставления — раньше двадцатого числа месяца, следующего за месяцем, в котором принимались на учет ввозимые продукты.

Письменное заявление федеральной налоговой службы от 17.10.2013 требует наличие кода ОКТМО. Его нужно указать налоговым агентам и плательщикам. Данное требование вступило в силу с первого дня 2018 года.

Материалы для заполнения документа при ввозе продукции из государств, входящих в таможенный союз:

• Приказ финансового министерства №69;
• справочная информация;
• пособие по НДС;
• статьи «Годовые налоговые отчеты» за 2018 и 2018 год;
• нюансы заполнения документов при импорте вещей из Армении, Белоруссии, а также Казахстана.

Кто и когда должен сдавать

Во избежание проблем необходимо знать, кто сдает декларацию. Её составлением и сдачей занимается та организация, которая импортировала товары на российские предприятия. Отчетным месяцем считается тот, в котором прибывшие средства были оприходованы компанией-потребителем, и срок наступления уплаты лизинга. Он предусматривается в договоре, также там находится описание перехода права собственности.

В том случае, если импортированный товар не оформлен российским предприятием на протяжении месяца, то нет необходимости сдавать декларацию.

Срок сдачи декларации не позже двадцатого числа месяца, следующего за периодом принятия товаров, при ввозе товаров из республики Беларусь и из Казахстана.

Приказ об утверждении расчетного листка по заработной плате можете скачать тут.

Если же в сделке фигурируют предметы лизинга, то вся документация сдается не позже двадцатого числа месяца, следующего за тем, в котором наступил срок платы.

Нюансы заполнения декларации по косвенным налогам

При заполнении документа необходимо соблюдать ряд особенностей.

Пример заполнения сможет продемонстрировать их более детально:

• ИНН, КПП и порядковые номера страниц указываются автоматически. Данные берутся из карты регистрации в системе бухгалтерского и складского учета.
• В графе Код по ОКАТО до того, как новая форма была подтверждена, необходимо вписать ОКТМО. Его можно найти в соответствующем классификаторе.
• Код бюджетной классификации пишется при заполнении каждого раздела. По ним зачисляются суммы акцизов и НДС. Его можно найти, выбрав КБК по тождественному налогу.

Дополнительные советы

Осуществлять сдачу декларации можно несколькими способами. Наиболее импонирующим является электронный вариант. Но также распространен и печатный.

Первый лучше всего подходит наиболее крупным организациям. Их среднесписочное число сотрудников должно превышать сто человек. Монополистические предприятия сдают декларацию исключительно в электронном виде. На прибыль налагается налог, база которого указывается там же.

Второй вариант чаще используется меньшими конторами. Его необходимо предоставлять в виде утвержденной формы, которая ориентирована на компьютер. Декларация заполняется вручную или печатается на принтере. В данном случае не допускается корректировка записей и двусторонняя печать.

Иногда бывает проблематично правильно определить налоговую базу.

При оформлении товаров, которые облагаются акцизами, её формируют следующие статьи:

• расчетная величина стоимости товаров, которые реализовались в допустимый срок;
• объем проданной продукции в натуральном виде;
• комбинированная величина налога, собирающаяся из фиксированных процентов.

В прочих ситуациях налоговая база формируется на основе стоимостных показателей импортированной продукции. Если товар является результатом выполнения договорных обязательств, то стоимостью признаются затраты на всю сделку. Отдельные расходы способны увеличить налоговую базу.

Сопроводительные документы

При подаче декларации в налоговые органы необходимо приложить определенные документы.

В ИФНС, которая находится по месту регистрации предприятия, предоставляется следующее:

Все вышеупомянутые документы предоставляются в тот день, в который была произведена уплата рассматриваемого налога.

Правила и содержание бумаги

Данная документация должна состоять из нескольких страниц.

Таковыми являются:

• титульный лист;
• первый раздел, именуемый «Величина НДС, который необходимо уплатить государству в отношении тех товаров, которые были ввезены на территорию России»;
• второй раздел, который называется «Величина акциза, касающаяся облагаемых товаров, который следует уплачивать в бюджет Российской Федерации;
• приложение — оно содержит данные о вычислении налоговой базы по разновидностям облагаемого акцизами товара.

Первый лист и раздел необходимо заполнять тем плательщикам, которые принимали ввезенный товар на учет. Второй раздел необходимо предоставить, если операции, совершенные налогоплательщиком, были совершены в отчетный период. Также необходимо придерживаться ряда общепринятых правил.

Пошаговая инструкция для 1С

С 2018 года заявление об импорте товаров имеет новую форму, отличную от других. Будет рассмотрен образец заполнения документации в 1С 8.3.

Для успешного составления декларации рекомендуется придерживаться хронологической последовательности действий, указанных ниже:

• Обозначить настройки, которые будут функционировать при учете операций по ввозимым товарам.
• Настраивается учетная политика.
• Настраиваются основные параметры учета операций.
• Определяется направленность функционала программы.
• Вносятся сведения о контрагентах в справочники.
• Заполняется справочная информация о номенклатуре.
• Вводятся настройки для операций, суть которых в поступлении продукции, ввозимой из других стран.
• Создается документ о поступлении товаров из стран таможенного союза.
• Заполняется заявление об импорте товаров и выплате косвенных налогов.
• Формируется окончательный внешний вид декларации.

Придерживаясь данных рекомендаций можно оградить себя от нежелательных ошибок при составлении документа. Лишние расходы не потребуются.

Если подать декларация не вовремя, то это будет признано правонарушением действующего законодательства. За это предусматривается административная и налоговая ответственность

Несвоевременное предоставление необходимой документации карается штрафом, размер которого составляется двести рублей.

Отсюда вы сможете скачать образец бланка расчета РСВ-1.

Образец приказа о выдаче подотчетных сумм любой желающий может увидеть в этой статье.

buhuchetpro.ru

Приказ Федеральной налоговой службы от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@ «Об утверждении Единых требований к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня»

В целях реализации полномочий налоговых органов в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, а также в целях обеспечения взаимодействия налоговых органов с органами Федерального казначейства, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления приказываю:

1. Утвердить Единые требования к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня согласно приложению к настоящему приказу.

2. Управлению информатизации (В.Г. Колесников), ФГУП ГНИВЦ ФНС России (В.Б. Безруков) внести в установленном порядке необходимые изменения в программные средства местного и регионального уровня по ведению информационного ресурса «Расчеты с бюджетом».

3. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Н.С. Завилову.

Единые требования
к порядку формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня
(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@)

Настоящие Требования устанавливают порядок организации работ по формированию информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня.

Требования разработаны с учетом использования централизованных программных средств, применяемых в налоговых органах.

I. Общие положения

1. Применительно к настоящим Требованиям используются следующие сокращения и определения:

Кодекс — Налоговый кодекс Российской Федерации;

карточка «РСБ» — информационный ресурс «Расчеты с бюджетом» местного уровня;

Правила указания информации в полях расчетных документов — Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденные приказом Минфина России;

ЭП — электронная подпись руководителя;

ИНН — идентификационный номер налогоплательщика;

КПП — код причины постановки на учет;

ОКАТО — общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления;

КБК — коды бюджетной классификации доходов;

АДБ — администраторы доходов бюджетов;

УФК — Управления Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации;

УФНС — Управления ФНС России по субъектам Российской Федерации;

ИФНС — инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня;

МИ по КН — межрегиональные инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам;

ЭПД — электронные платежные документы;

Ведомость по форме N 48 — ведомость невыясненных поступлений;

Уведомление по форме N 54 — уведомление об уточнении вида и принадлежности платежа, решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов, пени, штрафов, а также подлежащих возмещению сумм налогов и сборов.

2. Налоговые органы обязаны вести карточки «РСБ» по каждому плательщику налога, сбора, установленного законодательством о налогах и сборах.

Кроме того, в целях учета штрафов за налоговые правонарушения, которые невозможно отнести к конкретному налогу, сбору, а также за административные правонарушения открываются карточки «РСБ» по месту нахождения налоговых органов, вынесших соответствующие решения (постановления, протоколы), независимо от места постановки на учет в налоговом органе лиц, в отношении которых вынесены такие решения. Информация из данных карточек учитывается при формировании ИР «Расчеты с бюджетом» регионального уровня.

Учет поступивших и возвращенных сумм платежей, администрируемых налоговыми органами, по которым не представляется налоговая отчетность (декларации, расчеты) и в отношении которых налоговыми органами не осуществляются мероприятия налогового контроля (сбор за выдачу свидетельства об упрощенном декларировании доходов, плата за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогоплательщиков, плата за предоставление сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц и в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, средства федерального бюджета от распоряжения и реализации выморочного имущества, обращенного в доход государства, сборы за выдачу лицензий), осуществляется в реестре по учету поступлений и возвратов (приложение 6 к настоящим Требованиям).

Одно и то же юридическое (физическое) лицо в зависимости от возлагаемых на него законодательством о налогах и сборах обязанностей может одновременно являться как налогоплательщиком, так и налоговым агентом. При этом плательщику открываются несколько карточек «РСБ» с указанием соответствующего значения статуса плательщика и КБК, относящегося к конкретному налогу, сбору.

Карточка «РСБ» (приложение 1 к настоящим Требованиям) состоит из призначной части (раздел I) и раздела II, характеризующего состояние расчетов плательщика с бюджетом.

В призначной части указываются: ИНН, КПП (для организации), код вида налога (сбора), КБК, ОКАТО, ОКВЭД, статус плательщика, а также другие признаки, идентифицирующие плательщика.

Раздел II карточки «РСБ» содержит информацию о состоянии расчетов с бюджетом, который включает следующие блоки:

— блок сальдо расчетов.

3. Ввод информации в систему АИС «Налог» для отражения в карточках «РСБ» осуществляется работниками структурного подразделения налогового органа, ответственного за ввод и обработку информации.

Исправление ошибок, допущенных специалистами при вводе информации, производится путем проведения операции «сторно».

Ошибочная запись сторнируется и вводится запись «Сторно операции от _________ (указывается дата ввода неверной записи)». После этого вводятся правильные данные. Сторнирование ошибочной записи и ввод правильных данных производятся по дате обнаружения ошибки и ввода соответствующих исправлений. Не допускается нарушение хронологии ввода информации.

Сторнирование начисленных к уплате сумм, ошибочно введенных в предшествующие периоды, и ввод правильных данных влияет на сальдо расчетов текущего периода, но не должно влиять на сумму начислений текущего периода. Это же условие должно соблюдаться при проведении сторнирующих операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности.

По решениям налоговых органов и судов информация отражается в карточках «РСБ» после вступления соответствующих актов в законную силу.

Все операции, связанные с отражением в карточке «РСБ» решений судебных органов, проводятся после предварительного согласования с юридическим отделом соответствующего налогового органа.

4. Структурные подразделения налоговых органов, ответственные за учет платежей, обязаны осуществлять постоянный контроль соответствия программного продукта настоящим Требованиям и другим правовым актам по ведению информационного ресурса «Расчеты с бюджетом» местного уровня, в части вопросов, относящихся к их функциональной деятельности.

На 1 января каждого года делается копия всей базы данных за год на электронных носителях информации, архивируется и подписывается ЭП. По окончании архивирования базы данных карточек «РСБ» составляется «Протокол о проведении архивирования базы данных на 1 января текущего года» за подписью руководителя налогового органа и начальника структурного подразделения, ответственного за информатизацию.

Архивированные базы данных карточек «РСБ» на электронных носителях информации подлежат хранению в несгораемом шкафу в течение 5 лет.

Архивированные базы данных карточек «РСБ» ликвидированных или реорганизованных организаций хранятся в налоговом органе в течение 5 лет с даты ликвидации или реорганизации организации, по физическому лицу — в течение 5 лет с даты снятия с учета в налоговом органе или смерти.

В течение года на каждое первое число месяца делаются резервные копии базы данных на электронных носителях, которые хранятся в течение текущего года.

В конце каждого рабочего дня после ввода информации в карточки «РСБ» делается резервная копия базы данных за день на электронных носителях информации, которая хранится в течение двух дней.

5. В налоговых органах должны использоваться программные средства разграничения доступа, которые позволяют обеспечить:

— определение состава пользователей, имеющих право доступа к системе баз данных и хранящейся в ней информации;

— определение и изменение паролей пользователей;

— идентификацию и проверку подлинности пользователя при каждом его входе в систему;

— определение и изменение полномочий (функций) пользователей в системе;

— идентификацию действий пользователей по добавлению или изменению информации, хранящейся в системе;

— использование сертифицированных средств автоматизированного аудита действий пользователей, защиты целостности архивных копий документов с использованием ЭП, а также шифрования информации на электронных носителях.

6. Карточки «РСБ» содержат сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне. Документы и носители, содержащие сведения, относящиеся к служебной и налоговой тайне, подлежат защите в установленном порядке.

7. Доступ к информационному ресурсу карточка «РСБ» в режиме просмотра предоставляется должностным лицам вышестоящего налогового органа, межрегиональных инспекций по федеральным округам в период осуществления проверок налоговых органов.

Распечатка информации, выполненная по требованию должностного лица, осуществляющего проверку, должна быть подписана начальником структурного подразделения, предоставившего соответствующую информацию, с указанием даты распечатки и передана проверяющему лицу под роспись.

II. Открытие карточек «РСБ»

1. Открытие карточек «РСБ» вновь созданных, реорганизованных или переданных из другого налогового органа организаций или физических лиц (индивидуальных предпринимателей; нотариусов, занимающихся частной практикой; адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты; глав крестьянских (фермерских) хозяйств, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями осуществляется при условии постановки их на учет в налоговом органе соответственно с присвоением ИНН (с использованием ранее присвоенного ИНН) и КПП (для юридических лиц).

2. Карточки «РСБ» открываются после завершения процедуры постановки на учет в налоговом органе:*

— с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, сбора, т.е. с момента представления плательщиком налоговых деклараций (расчетов) или поступления из регистрирующих органов документов, служащих основанием для постановки на учет в налоговых органах, а также для исчисления и уплаты налогов;

— с момента уплаты налогов и сборов в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Карточки «РСБ» открываются по каждому из КБК, относящихся к соответствующему налогу, сбору и соответствующему коду ОКАТО.

Перечень КБК, закрепленных за налоговыми органами, ежегодно устанавливается соответствующим приказом ФНС России — главным администратором доходов в порядке, определенном бюджетным законодательством.

При указании значений кода ОКАТО следует учитывать особенности исчисления и уплаты конкретных налогов и сборов, установленные частью второй Кодекса.

Код ОКАТО не является обязательным признаком только при открытии карточек «РСБ» по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета.

При открытии карточек «РСБ» следует руководствоваться методическими указаниями ФНС России, регламентирующими особенности администрирования налогов (сборов) отдельными категориями налогоплательщиков.

По налогам и сборам, уплата которых в соответствии с положениями Кодекса осуществляется по месту нахождения (месту регистрации) объекта налогообложения (земельный налог, налог на имущество организаций, транспортный налог и др.), карточки «РСБ» открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.

3. Для уведомления налогоплательщиков о значениях КБК и кодах ОКАТО рекомендуется на стендах ИФНС России размещать соответствующую информацию, а также информацию об адресе официального сайта ФНС России в сети Internet, где можно найти любой КБК и ОКАТО, используемый для заполнения деклараций и расчетных документов.

III. Работа с документами, поступившими из органов Федерального казначейства

1. Обмен информацией между УФК и УФНС о поступивших, возмещенных суммах платежей, а также об исполненных решениях налоговых органов о зачетах, возвратах, уточнении платежей осуществляется в соответствии с приказом Минфина России, утверждающим порядок учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, а также в соответствии с методическими указаниями ФНС России и Федерального казначейства, изданными в целях реализации вышеназванного приказа.

УФНС получают из УФК следующую информацию:

— запрос на выяснение принадлежности платежа;

— выписку из сводного реестра поступлений и выбытий (только для УФНС);

— выписку из лицевого счета АДБ;

— приложение к выписке из лицевого счета АДБ (только для УФНС);

— справку о перечислении поступлений в бюджеты;

— справку органа Федерального казначейства, прилагаемую к выписке из лицевого счета АДБ;

— уведомление о поступлениях в иностранной валюте;

— информацию из расчетных документов, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;

— протокол с информацией об отказе и причинах отказа в исполнении принятых заявок на возврат, заявок на аннулирование, уведомлений об уточнении, зачете, межрегиональном зачете;

— отчет о состоянии лицевого счета АДБ (только для УФНС).

2. При получении из УФК информации в электронном виде должен осуществляться форматно-логический контроль:

— полноты и корректности заполнения всех реквизитов ЭПД;

— соответствия данных по КБК и ОКАТО выписки из лицевого счета АДБ данным, прилагаемым к выписке из документов, служащих подтверждением проведенной операции.

В случае обнаружения расхождений формируется протокол с указанием типов (кодов) ошибок, текстовой расшифровки типов (кодов) ошибок и сумм, на которые расходятся данные выписки и прилагаемых к ней расчетных документов.

3. При сортировке расчетных документов используются значения ИНН, КПП получателя — АДБ (по месту ведения карточек «РСБ»).

4. По отобранным расчетным документам для каждой ИФНС по своему субъекту Российской Федерации, МИ по КН, УФНС по другим субъектам Российской Федерации формируются отдельные файлы, содержащие соответствующую информацию, полученную из УФК. Формирование и передача данных файлов осуществляется ежедневно по мере получения из УФК. Файлы заверяются ЭП руководителя УФНС и направляются по принадлежности.

5. Перед отправкой повторно осуществляется контроль направляемой в соответствующие налоговые органы отсортированной информации с данными УФК.

Отсортированные данные выписки из лицевого счета (справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из лицевого счета АДБ) и расчетных документов сверяются:

— по общему количеству расчетных документов, переданных УФК в файлах «Выписка из лицевого счета» и «Справка органа Федерального казначейства, прилагаемая к выписке из лицевого счета АДБ» и общему количеству расчетных документов, переданных УФК в файле «Информация из расчетных документов»;

— по итогам поступлений по информации из «Выписки из лицевого счета» (реквизит «Итоговая сумма поступлений») и справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из лицевого счета, и итогам поступлений по «Информации из расчетных документов».

6. В случае получения из налогового органа сообщения об ошибочном направлении в результате сортировки в их адрес расчетного документа УФНС проверяют прилагаемые к сообщению документы и направляют по принадлежности в соответствующую инспекцию.

IV. Порядок учета в карточках «РСБ» платежей, поступивших на соответствующие счета Федерального казначейства

1. Поступившие (возвращенные) и зачисленные на соответствующие счета Федерального казначейства суммы налогов, сборов, а также пеней и штрафов отражаются в карточках «РСБ» в валюте Российской Федерации на основании:

— информации из расчетных документов налогоплательщиков, прилагаемых к выписке из лицевого счета АДБ;

— информации, подтверждающей исполнение решений налогового органа на уточнение, зачет (в т.ч. межрегиональный), возврат платежа, передаваемой УФНС в нижестоящие налоговые органы.

2. При поступлении в ИФНС, МИ по КН файла «Информация из расчетных документов» сотрудники, ответственные за ввод и обработку информации, проверяют полноту и правильность заполнения всех реквизитов расчетного документа. Значения реквизитов расчетного документа, идентифицирующих плательщика, проверяют на соответствие их данным базы налоговых органов по учету плательщиков.

При обработке полноформатных ЭПД их распечатка не производится.

3. Денежные средства, принятые банком в уплату налогов, сборов от физических лиц в наличной форме без открытия банковского счета и поступившие на соответствующие счета Федерального казначейства, отражаются в карточках «РСБ» на основании:

— реестра документов к сводному платежному поручению на общую сумму, сформированного банком на основании поручений физических лиц на перечисление денежных средств (для субъектов Российской Федерации, в которых информация из платежных документов физических лиц поступает в электронном виде);

— информации из платежных документов, используемых физическими лицами для уплаты налогов, сборов, представляемой банками на бумажных носителях;

— извещения, содержащего информацию из платежных документов физических лиц при проведении кредитными организациями (их филиалами) электронных платежей на общую сумму платежных документов физических лиц для перевода денежных средств без открытия банковского счета органам Федерального казначейства;

— платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета.

При поступлении сводных платежных поручений на общую сумму производится сверка реквизитов ИНН, КПП получателя, КБК и ОКАТО с данными, указанными в реестре (извещении), сформированном в качестве приложения к указанному сводному платежному поручению (извещению). Итоговая сумма уплаченных налогов по реестру должна совпадать с суммой, указанной в сводном платежном поручении. При условии совпадения данных, производится разноска в карточки «РСБ» информации о платежах, осуществленных конкретными физическими лицами.

При поступлении из банков платежных документов физических лиц на бумажном носителе производится их сверка с данными сводных платежных поручений на общую сумму, сформированных банками.

Сверяются ИНН и КПП получателя, суммы платежа, указанные в сводном платежном поручении на общую сумму по соответствующему КБК и ОКАТО, с ИНН и КПП получателей, КБК, ОКАТО и суммами, указанными в платежных документах физических лиц.

При отсутствии расхождений информация из платежных документов физических лиц вводится в карточку «РСБ». При наличии расхождений в общей сумме поступившего платежа осуществляется взаимодействие с банком по уточнению состава платежных документов физических лиц, прилагаемых к платежному поручению на общую сумму. При наличии других расхождений осуществляется уточнение реквизитов с банком и плательщиками с последующим оформлением Уведомления по форме N 54 (приложение 3 к настоящим Требованиям) для направления в УФК.

4. Информация из расчетных документов плательщиков разносится в раздел II карточки «РСБ» в следующем порядке:

в графе 1 указывается дата записи операции;

в графе 2 указывается наименование операции в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек «РСБ»;

в графе 3 указывается код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 указывается документ, являющийся основанием для отражения операции:

— платежное поручение плательщика;

— поручение налогового органа;

— платежное поручение, оформленное органами федерального казначейства по поручению службы судебных приставов, местных администраций, получателей бюджетных средств, которым открыт лицевой счет в органах федерального казначейства;

— платежные документы формы N ПД (налог), N ПД-4сб (налог);

— реестры документов к платежному поручению на общую сумму, сформированные банком на основании поручений физических лиц, по которым были приняты денежные средства в наличной форме без открытия банковского счета на уплату налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации;

— платежные поручения, оформленные банком по каждому поручению физического лица, перечисляющего денежные средства без открытия банковского счета;

— платежные поручения, оформленные организациями федеральной почтовой связи, при перечислении денежных средств, принятых от физических лиц в счет уплаты налоговых платежей;

— платежные поручения, оформленные организациями (их филиалами) на перечисление денежных средств, удержанных из заработка (дохода) должника — физического лица в счет погашения задолженности по налоговым платежам на основании исполнительного документа, направленного организации в установленном порядке;

— платежные поручения, оформленные банками — гарантами в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок налогоплательщиками, представившими банковскую гарантию, сумм НДС, излишне полученных (зачтенных) в заявительном порядке и подлежащих возврату в бюджет, а также авансового платежа акциза в случае неуплаты или неполной уплаты налогоплательщиком — производителем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции суммы акциза по реализованной алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции;

— платежные поручения на перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства, оформленные централизованными бухгалтериями, осуществляющими ведение бухгалтерского учета за бюджетные учреждения в соответствии с законодательством Российской Федерации;

в графе 5 указывается дата документов, отраженных в графе 4;

в графе 9 указывается информация, содержащаяся в поле 71 расчетного документа. В случае частичного списания денежных средств со счета плательщика в графе 9 указывается дата составления платежного ордера, оформленного банком плательщика.

Расчетные документы, в которых не заполнено поле 71 «Списано со счета плательщика», подлежат вводу в карточки «РСБ» в автоматизированном режиме на общих основаниях. При этом в графе 9 указывается та же дата, что и в графе 11 карточки «РСБ»;

в графе 10 отражается сумма денежных средств, списанных со счета плательщика банком;

в графе 11 проставляется дата зачисления денежных средств на счет Федерального казначейства по соответствующему субъекту Российской Федерации, открытый на балансовом счете N 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации», на основании выписок из лицевых счетов АДБ;

в графе 12 указываются суммы платежей, зачисленные на соответствующий счет Федерального казначейства, по расчетным документам, относящимся к данному плательщику. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 — 17 разрядах КБК значение «1000» (налог), за исключением тех, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства. В этой же графе отражаются суммы, поступившие в порядке зачета или уточнения информации в платежном документе;

в графе 13 отражаются суммы налога, сбора, возмещенные налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 18 учитываются уплаченные суммы пеней. В указанную графу разносятся все платежи, у которых поле 110 (тип платежа) имеет значение «ПЕ» и 14 — 17 разряды КБК имеют значение «2000» (пени), за исключением сумм пеней, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства.

В этой же графе отражаются суммы пеней, поступившие в порядке зачета, а также после уточнения платежа;

в графе 19 отражаются суммы пеней, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 22 отражаются суммы уплаченных налоговых санкций. В указанную графу разносятся все платежи, имеющие в 14 — 17 разрядах КБК значения «3000», за исключением налоговых санкций, которые отражаются в информационном ресурсе по принудительному взысканию недоимки или в информационном ресурсе по обеспечению процедур банкротства;

в графе 23 отражаются суммы налоговых санкций, возмещенных налогоплательщикам в порядке зачета (возврата), а также после уточнения платежа;

в графе 26 отражаются суммы, поступившие в погашение остатка неуплаченных сумм процентов в случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, реструктуризации и переноса остатка неуплаченных сумм процентов из раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточку «РСБ». Поступления отражаются по расчетным документам, в которых поле 110 (тип платежа) имеет значение «ПЦ», при этом 14 — 17 разряды КБК в поле 104 должны иметь значение «2000».

Одновременно с записью поступивших платежей по графам 12, 18, 22, 26 в графе 29 со знаком плюс отражается сумма поступлений на счет Федерального казначейства нарастающим итогом с начала года за вычетом возвратов, указанных в графах 13, 19, 23 и 27.

V. Организация работы налоговых органов с невыясненными платежами

1. Работа с невыясненными платежами осуществляется по расчетным документам, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо кредитным учреждением при формировании ЭПД.

Вся информация о работе с невыясненными платежами отражается в Ведомости по форме N 48 (приложение 2 к настоящим Требованиям).

В Ведомости отражаются платежи, отнесенные органами Федерального казначейства на соответствующий КБК по учету невыясненных поступлений согласно классификации доходов бюджетов Российской Федерации и прилагаемые к Запросу органа Федерального казначейства на выяснение принадлежности платежа, а также платежи, оформленные плательщиками с нарушением Правил указания информации в полях расчетных документов, что привело к невозможности отражения их в карточках «РСБ», либо в журналах, в которых производится учет соответствующих поступлений.

По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в карточке «РСБ» информации о поступивших платежах, налоговый орган информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа.

В случае если ошибка в расчетном документе возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк о представлении в налоговый орган копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

Уточнение платежей осуществляют в порядке, предусмотренном пунктом 7 статьи 45 Кодекса.

Налоговым органом выносится решение об уточнении платежа по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.04.2007 N ММ-3-10/187@ (зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2007 N 9528).

Информация из расчетных документов, требующих дополнительного уточнения и включенных в Ведомость, проводится в карточки «РСБ» после их выяснения и получения сведений из органов Федерального казначейства об осуществлении исправлений, если решение об уточнении платежа требует исполнения в органах Федерального казначейства.

2. Налоговые органы информируют органы Федерального казначейства о необходимости осуществления исправительных проводок, направляя в их адрес Уведомления по форме N 54.

В случае уточнения ИНН и КПП плательщика, статуса плательщика, основания платежа, налогового периода, номера и даты документа, решение об уточнении платежа принимается без последующего оформления Уведомления по форме N 54.

Коды ОКАТО, указанные в расчетных документах на уплату федеральных налогов, сборов, в полном объеме подлежащих зачислению в доходы федерального бюджета в соответствии с бюджетным законодательством, а также региональных налогов, не участвующих в формировании бюджетов муниципальных образований, не используются органами Федерального казначейства при межбюджетном регулировании поступающих доходов. В связи с этим неверно указанные коды ОКАТО в таких расчетных документах не требуют дополнительного уточнения, и информация из указанных расчетных документов сразу разносится в карточку «РСБ» без отражения в Ведомости.

3. В отношении платежей, поступивших от налогоплательщиков, ранее состоявших на учете в данном налоговом органе и перешедших на учет в другой налоговый орган, следует руководствоваться положениями пункта 4 раздела XI настоящих Требований.

4. Если налогоплательщик, состоящий на учете в данном налоговом органе, в поле 24 расчетного документа укажет наименование, ИНН и КПП другого налогоплательщика, то информация вводится в карточку «РСБ» того налогоплательщика, чьи реквизиты указаны в полях 60 (ИНН) и 102 (КПП) расчетного документа, без учета информации, указанной в поле 24 и без отражения в Ведомости.

Исключение составляют расчетные документы, оформленные с учетом особенностей, установленных законодательством Российской Федерации, а также Правилами указания информации в полях расчетных документов.

5. По результатам работы налоговых органов с невыясненными платежами ежемесячно на региональный уровень передается соответствующая аналитическая таблица для проведения анализа сложившейся ситуации с невыясненными платежами.

VI. Порядок отражения в карточках «РСБ» местного уровня информации о начисленных к уплате, уменьшению суммах налогов, сборов

Информация о начисленных к уплате, уменьшению сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей отражается в карточках «РСБ» на основании данных информационных ресурсов налогового органа:

— «Камеральные налоговые проверки»;

— «Выездные налоговые проверки».

Исчисленные к уплате (доплате), уменьшению суммы налогов, сборов отражаются в карточках «РСБ» в хронологическом порядке в валюте Российской Федерации.

Графы 1-3 заполняются в порядке, изложенном в пункте 4 раздела IV настоящих Требований.

В графе 4 отражается документ, являющийся основанием для проведения соответствующих операций, указанных в графе 2 карточки «РСБ».

В графе 5 указывается дата получения (регистрации в налоговом органе) декларации (уточненной декларации), расчета авансовых платежей, дата решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа по результатам налоговой проверки или другого документа, отраженного в графе 4 и определяющего (изменяющего) сумму начислений.

В графе 6 указывается срок уплаты исчисленной суммы налога (сбора), установленный законодательством о налогах и сборах, независимо от даты представления декларации и указания сумм «к уплате» или «к уменьшению». Если представлены уточненные декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, в графе 6 указывается установленный срок уплаты за тот отчетный (налоговый) период, по которому вносится исправление.

При отражении в карточках «РСБ» налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов, в графе 6 указывается дата соответствующего решения.

Начисленные по результатам контрольных мероприятий суммы проводятся в карточку «РСБ» из соответствующих решений, зафиксированных в информационных ресурсах «Камеральные налоговые проверки» или «Выездные налоговые проверки». При этом в целях соблюдения непрерывности расчета пеней на недоимку, выявленную в результате проведения контрольных мероприятий, в графе 6 указывается дата, по которую начислены пени.

В графах 7 и 8 указываются суммы, начисленные соответственно к уплате или уменьшению.

При отражении в информационных ресурсах данных уточненных деклараций сальдо расчетов с бюджетом по состоянию на 1 января текущего года и на даты, предшествующие дате проведения в карточке «РСБ», изменению не подлежат.

В графы 7, 8 данные вводятся:

1) из информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки»:

а) суммы, отраженные в реквизите по коду 2 раздела II (приложение N 2) — значение показателей «По данным налогоплательщика» (при значении реквизита по коду 2 раздела I, соответствующего первичной декларации);

б) суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях NN 2, 6, 7, 13 и 44 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса «Камеральные налоговые проверки», в том числе:

в реквизите по коду 2.13 раздела VI (приложение N 6) — сумма неуплаченного (не полностью уплаченного налога);

в реквизите по коду 2.11. раздела VII (приложение N 7) — сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 3 раздела II (приложение N 2) — отклонение суммы налога, исчисленной к уплате (уменьшению/возмещению), по данным налогоплательщика в первичной (уточненной) и последующей уточненной декларации (из раздела 1 деклараций);

— в реквизите по коду 9 раздела XIII (приложение N 13) — отклонение показателя (+,-);

в реквизите по коду 6 раздела ХХХХ (приложение N 44) — сумма уменьшения, сторнирования (восстановления) налоговых обязательств в КРСБ (при этом в графе 6 (срок уплаты) карточки «РСБ» указывается дата равная сроку уплаты налога (сбора) в соответствии с законодательством);

2) из информационного ресурса «Выездные налоговые проверки» вводятся суммы, отраженные в реквизитах, поименованных в приложениях NN 25, 26 и 30 к Единым требованиям к формированию информационного ресурса «Выездные налоговые проверки», в том числе:

в реквизите по коду 2.20 раздела XXV (приложение N 25) — сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.18. раздела XXVI (приложение N 26) — сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) налога;

в реквизите по коду 2.7 раздела XXX (приложение N 30) — отклонение показателя (+, -).

В графе 16 показываются суммы пеней, начисленных (уменьшенных) программно, а также:

— по представленным уточненным декларациям;

— на сумму авансовых платежей (в соответствии с установленным порядком по конкретному виду налога, сбора);

— на основании решений по результатам материалов контрольных мероприятий, решений судебных органов, вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решения нижестоящих налоговых органов.

Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных пеней проводится в графе 16 со знаком «минус».

В графе 21 отражаются суммы начисленных (уменьшенных) налоговых санкций на основании решений налоговых, судебных органов, решений вышестоящих налоговых органов, отменяющих (изменяющих) решение нижестоящих налоговых органов. Сумма уменьшений (списаний) ранее начисленных налоговых санкций проводится в графе 21 со знаком «минус».

VII. Порядок учета пеней

1. Начисление пеней осуществляется в порядке, установленном Кодексом.

Расчет пеней осуществляется по формуле:

SP = N х К х SR х 1 / 300 х 1 / 100,

К — количество дней просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора);

SR — действующая ставка рефинансирования Банка России, выраженная в процентах.

Суммы пеней рассчитываются отдельно за каждый период действия соответствующей ставки рефинансирования.

Ручная корректировка расчета суммы пеней должна быть исключена.

В случае изменения ставки рефинансирования ЦБ России должна указываться дата, начиная с которой осуществлен пересчет пеней. Если процентная ставка изменена с опозданием, то пересчет пеней со дня изменения ставки рефинансирования ЦБ России по день изменения ставки в НСИ программных средств, должен отражаться отдельной строкой с указанием количества дней пересчета и суммы пеней. Указанный пересчет осуществляется с учетом хронологии ведения карточки «РСБ».

2. Расчет пеней осуществляется в рублях и копейках. Округление рассчитанной суммы копеек производится до целых копеек.

При обнаружении ошибок при формировании сумм пеней, структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за ввод и обработку информации, а также подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, о необходимости проведения сверки отраженных в карточке «РСБ» сумм пеней за проверяемый период по всем основаниям.

Пример расчета пеней с применением ставок рефинансирования банка России

* При отсутствии даты в поле 71 расчетного документа используется дата, указанная в графе 11 карточки «РСБ».

** Ставки рефинансирования взяты условно.

3. В случае уплаты авансовых платежей по налогам (сборам) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пени начисляются на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей в порядке, предусмотренном Кодексом.

Расчет пеней осуществляется в соответствии с формулой, приведенной в пункте 2 данного раздела Требований.

По-видимому, в тексте предыдущего абзаца допущена опечатка. Имеется в виду «в пункте 1 данного раздела»

4. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, одновременно с начисленной или уменьшенной суммой налога (сбора) в карточке «РСБ» в автоматизированном режиме осуществляется расчет сумм пеней, подлежащих доплате или списанию по уточненной декларации.

При пересчете исчисленных ранее сумм пеней за предыдущие периоды в соответствии с представленной налогоплательщиком уточненной декларацией применяются действовавшие в эти периоды ставки рефинансирования ЦБ России.

Операции для пересчета сумм пеней к уплате или уменьшению по уточненным декларациям плательщиков за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, а также по результатам контрольных мероприятий производятся в автоматизированном режиме с учетом подключения архивных данных карточек «РСБ» соответствующих отчетных (налоговых) периодов.

Суммы налогов, сборов и пеней по пересчетам, произведенным в результате представления уточненных деклараций и проведения в карточке «РСБ» результатов контрольных мероприятий, включаются в начисления текущего года.

5. Начисление пеней на дополнительно начисленные по результатам налоговых проверок суммы налогов, сборов производится программными средствами работником, осуществляющим проверку.

Пени, начисленные по результатам контрольных мероприятий, проводятся в карточке «РСБ» налогоплательщика одновременно с начисленными суммами налога (сбора) на основании соответствующих решений по результатам контрольных мероприятий. При неуплате начисленных по решению сумм дальнейшее начисление пеней производится в автоматическом режиме с даты, по состоянию на которую были начислены пени, указанные в соответствующем решении.

6. По налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами с физических лиц, начисления по налогу и пеням в карточке «РСБ» отражаются только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок.

При неуплате начисленных по решению налогового органа сумм налога на доходы физических лиц последующее начисление пеней осуществляется без учета текущих поступлений, уплаченных налоговым агентом самостоятельно в срок, установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

7. В случае принятия налоговым органом решения об уточнении платежа осуществляется пересчет пеней в порядке, определенном пунктом 7 статьи 45 Кодекса.

VIII. Порядок отражения в карточке «РСБ» местного уровня операций зачета, уточнения, возврата (возмещения)

1. В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм, решениях об уточнении платежа используется Уведомление по форме N 54.

При принятии налоговыми органами решения о проведении межрегионального зачета в УФК направляется Уведомление о межрегиональном зачете по форме, утверждаемой приказом Минфина России.

В целях информирования УФК о принятых налоговыми органами решениях о возврате излишне уплаченных (взысканных), подлежащих возмещению сумм, направляется Заявка на возврат по форме, утверждаемой приказом Минфина России.

2. После принятия решения о зачете, или уточнении платежа в карточке «РСБ» проводятся следующие записи:

в графе 1 указывается дата проводимой операции;

в графе 2 — наименование операции, относящейся к проведению зачетов, уточнению платежа в соответствии со справочником операций, применяемым в программных средствах по ведению карточек «РСБ»;

в графе 3 — код операции в соответствии со справочником операций;

в графе 4 — документ, являющийся основанием для проведения операции (решение о зачете, уточнении платежа);

в графе 5 — дата документа, указанного в графе 4.

Кроме того, в карточке «РСБ» того налога, по которому осуществляется погашение недоимки в порядке зачета, либо по которому должны быть отражены суммы поступлений в связи с уточнением платежа, кроме вышеназванных граф заполняются графы 9 (дата списания со счета плательщика) и 10 (сумма списанных средств).

При этом в графе 9 указывается дата:

— вынесения решения о зачете;

— списания денежных средств со счета плательщика из решения об уточнении платежа;

В графе 10 указывается сумма, отраженная в решении о зачете, или сумма, указанная в решении об уточнении платежа.

С даты, указанной в графе 9, на погашаемую сумму недоимки по налогу, сбору прекращается начисление пеней.

3. Исполненные УФК решения налогового органа о зачете, возврате, уточнении платежа отражаются в карточках «РСБ» следующим образом:

графы 1 — 3 заполняются в порядке, установленном в пункте 2 настоящего раздела;

в графе 4 — указывается выписка из лицевого счета АДБ с указанием документа налогового органа, его N и даты, на основании которого отражена соответствующая операция на лицевом счете АДБ.

в графе 5 — отражается дата документа, указанного в графе 4.

Суммы переплаты по налогу, пеням, штрафам и процентам, зачтенные в уплату недоимки, задолженности по пеням, штрафам, процентам по другому или этому же налогу, а также возвращенные плательщику на расчетный счет отражаются соответственно в графах 13, 19, 23 и 27.

Суммы, поступившие в порядке зачета в погашение недоимки по налогу, задолженности по пеням, штрафам и процентам, отражаются соответственно в графах 12, 18, 22 и 26.

Так, например, при проведении операции зачета излишне уплаченной суммы налога (14 — 17 разряды КБК имеют значение «1000») в погашение задолженности по пени этого же налога (14 — 17 разряды КБК имеют значение — «2000») возмещаемая сумма налога отражается в графе 13. Одновременно эта же сумма отражается в графе 18 как поступившая в уплату пеней. При этом итоговая сумма поступлений по данной карточке «РСБ» в графе 29 не изменяется.

В аналогичном порядке отражаются операции в случае уточнения платежа.

В случае возврата сумм на расчетный счет налогоплательщика графа 29 уменьшается на фактически возвращенную сумму.

4. После принятия налоговым органом решения о возмещении сумм НДС, в том числе в заявительном порядке, и одновременно с ним решений о зачете и (или) возврате, а также на основании решений судебных органов о возмещении сумм НДС, в карточке «РСБ» по НДС проводятся операции к уменьшению начислений, при этом:

в графе 4 указывается решение о зачете или возврате и его N;

в графе 5 — дата решения;

в графе 8 — сумма, отраженная в решении, указанном в графе 4.

В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176 Кодекса, в графе 6 (срок уплаты) указывают дату представления декларации к возмещению. Суммы пеней, начисленные на недоимку в размере, не превышающем сумму, указанную в графе 8, списывают с даты, указанной в графе 6 (срок уплаты), до даты, указанной в графе 5 (дата решения).

В случае возмещения НДС в порядке, определенном статьей 176.1, в графе 6 (срок уплаты) указывается дата, отраженная в графе 5 (дата решения).

При отражении операций зачета возмещаемых сумм НДС в погашение недоимки по этому же налогу итоговая сумма поступлений в графе 29 карточки «РСБ» не изменяется.

5. В случае выявления в ходе камеральной проверки нарушений законодательства о налогах и сборах и принятия налоговым органом решения в соответствии с положениями пункта 7 статьи 101 Кодекса и одновременно с ним принятия решений в соответствии с положениями пункта 15 статьи 176.1 Кодекса, в графе 7 (начислено по налогу) карточки «РСБ» по НДС отражаются суммы к уплате на основании решений об отмене решений о зачете и (или) возврате суммы налога на добавленную стоимость, заявленной к возмещению в заявительном порядке. При этом в графе 6 (срок уплаты) указывается дата решения об отмене решения о зачете и (или) возврате.

В аналогичном порядке осуществляются операции в случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации за соответствующий налоговый период после принятия решения о возмещении в заявительном порядке, но до завершения камеральной налоговой проверки.

Начисленные и уплаченные суммы процентов за пользование бюджетными средствами отражаются в разделе XV «Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации».

Начисление пеней на суммы НДС, излишне возмещенные в заявительном порядке, на которые начислены проценты за пользование бюджетными средствами, не осуществляется.

6. В целях учета операций, связанных с возмещением налога на доходы физических лиц, на основании представленной налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открываются карточки «РСБ» с признаком «Ф». В случае, если налогоплательщиком получены доходы от нескольких источников, находящихся на территории разных муниципальных образований, налоговым органом по месту учета (жительства) налогоплательщика открывается несколько карточек «РСБ» с признаком «Ф». В призначной части таких карточек указываются коды ОКАТО тех муниципальных образований, средства которых привлекаются для возмещения налога на доходы физических лиц.

После утверждения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа решения о возврате налогоплательщику излишне уплаченных сумм налога на доходы физических лиц, подготовленного структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности, в карточках «РСБ» с кодом ОКАТО соответствующего муниципального образования проводятся следующие операции:

в графе 4 указывается данное решение и его N;

в графе 5 — дата утверждения решения;

в графе 8 — сумма к уменьшению начислений, равная сумме, отраженной в решении, указанном в графе 4.

Фактически возмещенные суммы отражаются в графе 13 указанных карточек.

Информация из карточек «РСБ» с признаком «Ф» и кодами ОКАТО муниципальных образований других субъектов Российской Федерации передается на региональный уровень для формирования информационного ресурса «Расчеты с бюджетом».

IX. Отражение в карточке «РСБ» состояния расчетов с бюджетом

1. В графах 14, 15 отражается показатель, характеризующий состояние расчетов налогоплательщика по соответствующему налогу (сбору), который рассчитывается после каждой проведенной операции по начислению (уменьшению), поступлению платежей, зачету или возврату соответствующих сумм по следующей формуле:

сальдо на начало года (гр. 14 или 15) + (гр. 12 — гр. 13) — (гр. 7 — гр. 8).

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо превышает сумму уплаты за минусом возмещения, результат заносится в графу 14 и является «отрицательным сальдо».

В случае, если сумма начислений с учетом входящего сальдо меньше суммы поступлений за минусом возмещения, результат заносится в графу 15 и является «положительным сальдо».

В связи с тем, что по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому организациями — налоговыми агентами с физических лиц, начисления в карточках «РСБ» проводятся только на основании решений налогового органа по результатам налоговых проверок, сумма отрицательного сальдо определяется при неуплате начисленных по указанному решению денежных средств.

В графе 20 отражается сумма пеней, которая рассчитывается по формуле:

сальдо на начало года (графа 20) + графа 18 — графа 19 — графа 16.

В графе 24 отражается сумма налоговых санкций, которая рассчитывается по формуле:

сальдо на начало года (графа 24) + графа 22 — графа 23 — графа 21.

Сальдо расчетов по пеням и налоговым санкциям определяется после записи каждой операции по начислению к уплате, уменьшению, доплате или зачислению в бюджет пеней и налоговых санкций соответственно по графам 20 и 24.

В графе 28 отражается сумма процентов, которая рассчитывается по формуле:

графа 25 (остаток процентов, перенесенных из Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки) + графа 26 — графа 27.

2. По состоянию на первое число месяца, следующего за отчетным в карточке «РСБ» подводятся итоги за отчетный месяц. При этом суммируются данные по графам 7, 8, 12, 13, 16, 18, 19, 21, 22, 23, 25, 26, 27. Суммы, отраженные по операции «сторно» или со знаком минус, вычитаются. В строках по сальдовым результатам в графах 14, 15, 20, 24, 28 и итоговой графе 29 выводятся результаты по состоянию на отчетную дату с учетом записей по последним операциям.

X. Порядок учета операций, связанных с принятием решений по урегулированию задолженности

1. В случае принятия решений о реструктуризации задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам, отраженной в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточке «РСБ» проводятся следующие операции:

— задолженность по налогам, сборам, пеням, штрафам, возникшая в предшествующие текущему году периоды и числящаяся как входящее отрицательное сальдо, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем проведения операции «сторно», т.е. без уменьшения начислений текущего года;

— задолженность по налогам, сборам, пеням и штрафам, возникшая в текущем году, уменьшается на суммы, по которым принято решение о реструктуризации, путем уменьшения начисленных сумм текущего года.

Уменьшенные и сторнированные по данному основанию суммы должны соответствовать графам 12, 13 и 14 раздела VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам» Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки.

В аналогичном порядке проводятся операции после принятия решений об отсрочке (рассрочке) платежей по налогам, сборам, пеням и штрафам, инвестиционном налоговом кредите, отраженных в Журнале результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки (раздел VI «Учет работы по предоставлению уполномоченными органами отсрочек и рассрочек платежей, инвестиционных налоговых кредитов, реструктуризации задолженности по налогам, сборам и штрафам»).

— в графе 2 — наименование операции «Сторно сумм задолженности в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации на основании решения уполномоченного органа» или «Уменьшено начислений в связи с предоставлением отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации задолженности на основании решения уполномоченного органа»;

— в графах 4 и 5 — решение уполномоченного органа о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, его N и дату, отраженные соответственно в графах 10 и 11 раздела VI журнала «Результаты работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки»;

— в графе 8, графах 16, 21 (со знаком «-«) — сумму, отраженную в графах соответственно 12, 13 и 14 раздела VI вышеназванного журнала.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае приостановления взыскания сумм задолженности на основании:

— решений (определений) судов, отраженных в графах 6 и 7 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки;

— решений вышестоящего налогового органа о приостановлении акта или действия налогового органа по жалобе налогоплательщика, отраженных в графах 13, 14 вышеназванного Журнала;

— решений (определений) арбитражного суда, отраженных в графах 7 и 8 раздела II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

— судебных актов о введении в отношении должника процедуры, применяемой в деле о банкротстве, либо признании его несостоятельным (банкротом) и открытии в отношении него конкурсного производства, отраженных в графах 7 и 8 раздела II «Сумма задолженности, утвержденная Арбитражным судом (конкурсным управляющим кредитной организации)» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

При этом в карточке «РСБ» указывают:

— в графе 2 — наименование операции «Сторно в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)» или «Уменьшено в связи с приостановлением взыскания задолженности на основании решения (определения) арбитражного суда (вышестоящего налогового органа)»;

— в графе 3 — код операции, указанной в графе 2;

— в графах 4 и 5 — N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 6 и 7 или 13 и 14 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, а также в графах 7 и 8 раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

— в графе 8, графах 16, 21 (со знаком «-«) и 25 (со знаком «-«) — приостановленные к взысканию суммы налогов, пеней, штрафов, процентов, отраженные соответственно в графах 9, 10, 11 или 19, 20, 21 раздела IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки; в графах 10.3, 10.4, 10.5 и 10.6. раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

2. В случае отмены уполномоченным органом ранее принятого решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации остаток непогашенной суммы задолженности, указанной соответственно в графах 53, 54, 55 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, восстанавливается в недоимку и неурегулированную задолженность по пеням и штрафам и переносится в карточку «РСБ» соответственно в графы 7, 16 (со знаком «+»), 21 (со знаком «+»). При этом в карточке «РСБ» в графе 3 код операции в обязательном порядке соответствует записи «доначислено в связи с отменой решения о предоставлении отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита, реструктуризации, на основании соответствующего решения (указывают N, дату документа)».

В графу 25 карточки «РСБ» переносится из раздела VI вышеназванного Журнала остаток неуплаченных сумм процентов, рассчитанный как разница граф 22 и 29 или 22 и 36. Значение графы 51 в этом случае должно быть меньше отчетной даты.

Погашение указанных сумм процентов отражается в графе 26 карточки «РСБ».

В случае приостановления действия соглашения о реструктуризации долгов, предоставленной в соответствии с Федеральным законом от 09.07.2002 N 83-ФЗ «О финансовом оздоровлении сельскохозяйственных товаропроизводителей», остаток непогашенной суммы задолженности, указанный в графе 47 раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, в карточку «РСБ» не переносится.

В период приостановления действия соглашения пени начисляются на сумму, указанную в графе 47 Раздела VI Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, и отражаются в указанном Журнале.

На дату расторжения соглашения о реструктуризации в карточку «РСБ» для последующего взыскания переносится непогашенная сумма реструктурированной задолженности (налог, пени), включая суммы пени, начисленные в период приостановления действия соглашения.

3. В связи с окончанием приостановления взыскания сумм задолженности на основании данных, отраженных в разделе IX Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, приостановленные ранее к взысканию суммы задолженности, восстанавливаются в карточке «РСБ» в связи с возобновлением права на их взыскание. При этом в графах 7, 16 (со знаком «+») и 21 (со знаком «+») производится начисление соответственно сумм налога, пеней и штрафов.

В аналогичном порядке проводятся операции в случае прекращения производства по делу о банкротстве на основании определения арбитражного суда в следующих случаях:

— восстановления платежеспособности должника в ходе финансового оздоровления;

— восстановления платежеспособности должника в ходе внешнего управления;

— заключения мирового соглашения;

— признания в ходе наблюдения требований заявителя, послуживших основанием для возбуждения дела о банкротстве, необоснованными;

— отказа всех кредиторов, участвующих в деле о банкротстве, от заявленных требований или требования о признании должника банкротом;

— удовлетворения всех требований кредиторов, включенных в реестр требований кредиторов, в ходе любой процедуры банкротства.

При этом суммы, рассчитанные как разница между суммами, приостановленными к взысканию и отраженными в графах 10.3, 10.4, 10.5, 10.6. раздела II Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства, и суммами, уплаченными в ходе реализации процедуры банкротства (графы 24, 25, 26, 27 раздела III вышеназванного Журнала), подлежат восстановлению в карточке «РСБ» и отражаются соответственно в графах 7, 16 (со знаком «+»), 21 (со знаком «+») и 25 (со знаком «+»).

4. В случае вынесения арбитражным судом определения о завершении конкурсного производства и ликвидации организации суммы задолженности, приостановленной к взысканию в связи с введением конкурсного производства, не восстанавливаются в карточке «РСБ» в начисления и не влияют на сальдо текущего периода.

Суммы задолженности по текущим платежам, возникшие после вынесения определения арбитражного суда о введении конкурсного производства и отраженные в карточке «РСБ», подлежат переносу в графы 37 — 39 раздела III «Погашение задолженности» Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства.

Указанный перенос сумм задолженности в карточках «РСБ» осуществляется следующими операциями:

— уменьшением сумм задолженности, возникшей в текущем году, путем уменьшения начисленных сумм текущего года;

— уменьшением сумм задолженности, возникшей в предшествующие текущему году периоды и числящейся как входящее отрицательное сальдо, путем проведения операции «сторно», т.е. без уменьшения начислений текущего года.

При этом в карточке «РСБ» указывается:

— в графе 2 в первом случае — наименование операции «Уменьшено в связи с решением суда о ликвидации»; во втором случае — наименование операции «Сторно задолженности в связи с решением суда о ликвидации»;

— в графах 4 и 5 — N решения, его дату, отраженные соответственно в графах 43 и 44 раздела III Журнала результатов работы по обеспечению процедур банкротства;

— в графе 8, графах 16 (со знаком «-«) и 21 (со знаком «-«) — суммы налогов, пеней, штрафов.

Операции «сторно», в результате которых осуществляется уменьшение задолженности в карточке «РСБ», отражаются в тех же графах, в которых проводятся начисленные к уменьшению суммы налогов, пеней, налоговых санкций (графы 8, 16 и 21 соответственно). При этом в целях анализа и отражения в статистической отчетности они не принимаются в расчет при определении начисленных к уплате в текущем году сумм платежей.

5. При отражении сумм задолженности в разделе XII «Учет задолженности умерших налогоплательщиков» Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки в карточке «РСБ» проводятся операции по уменьшению сумм задолженности в порядке, изложенном в пункте 1 настоящего раздела. После завершения указанной операции карточки «РСБ» умерших налогоплательщиков, по которым имелась задолженность, подлежат закрытию.

В случае отмены ранее вынесенного решения суда о признании должника умершим, в соответствующих графах карточки «РСБ» восстанавливаются суммы, отраженные в графах 10, 11, 12, 12.1 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки, уменьшенные на суммы, отраженные в графах 18, 18.1, 18.2, 18.3 раздела XII Журнала результатов работы налоговых органов по принудительному взысканию недоимки.

XI. Порядок закрытия карточек «РСБ» местного уровня

1. По окончании отчетного года в карточках «РСБ» автоматически выводится фактически сложившееся после проведения записи последней операции за истекший год сальдо расчетов с бюджетом по каждому типу платежа.

2. Карточки «РСБ» закрываются на основании служебной записки структурного подразделения, ответственного за проведение камеральных проверок, согласованной со структурным подразделением, ответственным за урегулирование задолженности и со структурным подразделением, ответственным за учет платежей, при отсутствии оснований для учета налоговых обязательств, установленных Кодексом.

3. При передаче российских организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в иной налоговый орган, передача карточек «РСБ» осуществляется в составе пакета документов.

При этом закрытие карточек «РСБ» осуществляется после процедуры снятия с учета в одном налоговом органе и постановки на учет в другом налоговом органе.

После проверки отражения в карточке «РСБ» операций по начислению, уплате платежей, а также всем вынесенным решениям, влияющим на величину начисленных и уплаченных сумм платежей, выводится сальдо расчетов плательщика с бюджетом по состоянию на дату снятия с учета.

При наличии недоимки или переплаты в налоговом органе по старому месту учета в налоговом органе по новому месту учета открываются карточки «РСБ» с ОКАТО по старому месту учета, за исключением карточек «РСБ» по федеральным налогам и сборам, в полном объеме зачисляемым в доход федерального бюджета.

4. Расчетные документы, поступившие в налоговый орган после даты снятия с учета, в информационные ресурсы местного уровня не проводятся, а направляются в налоговый орган по новому месту учета отдельным пакетом вместе с Уведомлением (приложение 4 к настоящим Требованиям).

При этом в УФНС по тому субъекту Российской Федерации, в налоговом органе которого состоял на учете налогоплательщик, ведется реестр указанных денежных средств согласно приложению 5 к настоящим Требованиям.

После получения этих документов налоговым органом по новому месту учета открываются карточки «РСБ» с ОКАТО по прежнему месту учета, в которых отражаются суммы платежей по переданным расчетным документам как поступившие соответственно в графах 12, 18 и 22.

5. При передаче пакета документов из одного налогового органа в другой пени на сумму недоимки по налогу, сбору, начиная с даты снятия с учета, должен будет начислять налоговый орган по новому месту учета.

6. В случаях, требующих слияния или раздельного ведения карточек «РСБ» плательщиков, необходимо учитывать следующее.

Если происходит объединение нескольких кодов бюджетной классификации в один, осуществляется закрытие карточек «РСБ» с прежними значениями КБК и перенос сальдо расчетов во вновь открываемые карточки «РСБ» с новыми значениями КБК.

При этом в карточках «РСБ» с прежними значениями КБК делается запись о закрытии карточки «РСБ» и списании соответствующих значений сальдо со ссылкой на нормативный правовой акт, в соответствии с которым вносятся изменения в КБК, его номер и дата.

При объединении нескольких кодов ОКАТО также осуществляется закрытие карточек «РСБ» с прежними значениями ОКАТО и перенос сальдо в карточки «РСБ» с новыми значениями ОКАТО. В этом случае основанием для проведения операций является законодательный акт соответствующего субъекта Российской Федерации.

В случаях, когда изменения, внесенные в классификацию доходов бюджетов, требуют разделения сальдо, необходимо определить процентные соотношения для автоматизированного перераспределения сальдо в карточки «РСБ» с новыми КБК, исходя из особенностей порядка исчисления и уплаты соответствующих налогов и сборов, установленных Кодексом, а также с учетом данных, отраженных плательщиками в налоговой и бухгалтерской отчетности.

В этих целях структурное подразделение налогового органа, ответственное за учет платежей, направляет соответствующую служебную записку в структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок. В случае невозможности автоматизированного разделения сальдо по процентному соотношению структурное подразделение, ответственное за проведение камеральных проверок, определяет конкретные суммы для их переноса в карточки «РСБ» с новыми КБК.

* Открытие карточек «РСБ» для учета административных штрафов осуществляется с учетом положений, указанных в пункте 2 раздела I настоящих Требований.

Приложение N 1
к Единым требованиям к порядку
формирования информационного ресурса
«Расчеты с бюджетом» местного уровня,
утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 18 января 2012 г. N ЯК-7-1/9@

Наименование организации или фамилия, имя, отчество физического лица _______________________ Форма

____________________________________________________________________________________________ N 6

адрес места нахождения (места жительства) __________________________________________________

телефон ___________________расчетный (текущий) счет N ______________________________________

www.garant.ru

Смотрите так же:

• Электронный журнал федеральный закон Электронный журнал федеральный закон Энергоэффективный город О партнерстве Услуги Вступление Информационная работа Контакты ПРЭН-клуб Решение проблем ТСО Журнал […]
• Залог ценных бумагРеферат Объектом исследования является анализ условий "Залог ценных бумаг". Предметом исследования является рассмотрение отдельных вопросов, сформулированных в качестве задач данного […]
• Логопед со стажем Вступайте в нашу группу ВК! Добро пожаловать! Логопеды, дефектологи и психологи нашего центра, прошедшие многоуровневую проверку, готовы приложить все свои знания, опыт и позитив для […]
• Основы менеджмента его законы и принципы Принципы менеджмента Слово "принцип" происходит от латинского principium - начало, основа. В принципах обобщаются все известные современной науке законы и закономерности, а также […]
• Горно алтайск налоги ИФНС России Служба присутствует в 77 регионов России. На нашем сайте собранныы все адреса и телефоны в удобном виде, чтобы облегчить Вам поиск и связь с налоговой инспекцией, поиском […]
• Налог конаково ИФНС России Служба присутствует в 77 регионов России. На нашем сайте собранныы все адреса и телефоны в удобном виде, чтобы облегчить Вам поиск и связь с налоговой инспекцией, поиском […]