Оплата проезда к месту учебы и обратно заявление

Учебный отпуск: особенности предоставления и оплаты

Как правило, в любой организации есть сотрудники, совмещающие работу с обучением. При этом таким работникам необходимы учебные отпуска для подготовки к экзаменам и их успешной сдачи, написания дипломных работ. Трудовое законодательство в некоторых случаях обязывает работодателя их предоставлять. В данной статье рассмотрены особенности предоставления учебных отпусков, а также расчет отпускных.

Гарантии и компенсации сотрудникам, которые совмещают работу с учебой, установлены гл. 26 ТК РФ. Работникам, совмещающим работу с обучением в образовательных учреждениях, предоставляются дополнительные оплачиваемые отпуска с сохранением среднего заработка, а также отпуска без сохранения заработной платы (и в том и другом случае — ученический отпуск).

Для предоставления работнику ученического отпуска должны выполняться три условия:

— образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию;

— образование соответствующего уровня работник получает впервые;

— работник должен обучаться в образовательном учреждении успешно.

В трудовом законодательстве понятие “успешное обучение“ не разъяснено. По мнению автора статьи, успешным обучением можно считать отсутствие задолженностей по изучаемым дисциплинам у работника-студента.

Гарантии и компенсации работникам, обучающимся в образовательных учреждениях, не имеющих государственной аккредитации, устанавливаются трудовым или коллективным договором.

Если работник обучается одновременно в двух образовательных учреждениях, то гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них.

Обратите внимание: если работодатель откажет работнику в этих гарантиях, то нарушит трудовое законодательство. В ст. 5.27 КоАП РФ за это предусмотрена ответственность: штраф, налагаемый на руководителя фирмы, в размере от 5 до 50 МРОТ. Если руководитель нарушит данное право работника повторно, то это может стоить ему занимаемой должности на срок от одного года до трех лет.

Продолжительность учебного отпуска зависит от вида образовательного учреждения, формы обучения и целей отпуска.

Оплачиваемый отпуск предоставляется работникам:

— обучающимся в учреждениях профессионального высшего образования по заочной и вечерней формам обучения;

— обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования по заочной или вечерней формам обучения (ст. 173, 174 ТК РФ).

Продолжительность отпусков с сохранением среднего заработка с учетом целей их предоставления выглядит следующим образом:

Кроме сотрудников, которые учатся в вузах, колледжах техникумах и училищах, право на учебный отпуск с сохранением среднего заработка имеют работники, успешно обучающиеся в имеющих государственную аккредитацию вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях независимо от их организационно-правовых форм для сдачи выпускных экзаменов в IX классе — 9 календарных дней, в XI (XII) классе — 22 календарных дня (176 ТК РФ). Неоплачиваемый отпуск предоставляется работникам:

— обучающимся в учреждениях профессионального высшего образования по очной форме обучения;

— обучающимся в образовательных учреждениях среднего профессионального образования по очной форме обучения (ст. 173, 174 ТК РФ).

Продолжительность отпуска без сохранения среднего заработка с учетом цели его предоставления будет следующей:

Работник также имеет право дополнительно взять отпуск за свой счет, например, для вступительных экзаменов:

— для поступления в вуз — 15 календарных дней;

— для поступления в среднее профессиональное учебное заведение — 10 календарных дней.

Есть ли право у работодателя отозвать работника из оплачиваемого ученического отпуска? Нет, трудовое законодательство не предусматривает отзыв работника из учебного отпуска. Отзыв работника допускается только из ежегодного отпуска (ч. 2 ст. 125 ТК РФ), а учебные отпуска ежегодными не являются. Поскольку отпуск предоставляется на основании справки-вызова и продолжается столько, сколько это предусмотрено трудовым законодательством, работник и работодатель не могут самостоятельно определить дату начала и окончания данного отпуска.

Если учебный отпуск уже начался, то прервать его невозможно даже с согласия работника. В противном случае работодатель нарушит трудовое законодательство. Однако если сессия (часть сессии), например, по просьбе работника будет перенесена на иной, а не на указанный в справке-вызове период времени, то предоставление укороченного учебного отпуска правомерно.

Обратите внимание: в срок учебного отпуска включаются и нерабочие дни. Если последний день отпуска приходится на выходной, то днем его окончания считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 14 ТК РФ).

Чтобы получить учебный отпуск, студент должен принести на работу справку-вызов. Ее форма утверждена Министерством образования:

— для студентов высших учебных заведений — Приказом N 2057*(1);

— для студентов средних профессиональных учебных заведений — Приказом N 4426*(2).

— наименование образовательного учреждения полностью;

— сведения об аккредитации в соответствии со свидетельством о государственной аккредитации;

— продолжительность отпуска на каждый период отдельно;

— регистрационный номер в соответствии с журналом учета справок.

Если справка-вызов среднего специального образовательного учреждения должна быть подписана руководителем учреждения, то в вузе справку может подписать ректор или лицо, уполномоченное по доверенности ректором. Предъявив справку, сотрудник должен написать заявление об отпуске. Оно составляется в произвольной форме, но в нем обязательно указывают, на какой отпуск претендует работник.

На основании справки-вызова издается приказ о предоставлении учебного отпуска по унифицированной форме N Т-6 (Постановление Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1 “Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты“ (далее — Постановление N 1)). Приказ с подписью работника передается в бухгалтерию для начисления отпускных. Бухгалтер оформляет Записку-расчет о предоставлении отпуска работнику (ф. Т-60), которая также утверждена Постановлением N 1.

Оплата учебного отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала (ст. 136 ТК РФ).

На время учебного отпуска за работником сохраняются его должность и средний заработок. Размер среднего заработка рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Постановлением N 213*(3).

Учебный отпуск оплачивают исходя из средней заработной платы сотрудника. Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ). При этом в расчете учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в организации (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Постановления N 213):

— заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение, а также выданная в неденежной форме;

— гонорар штатных работников редакций и средств массовой информации (СМИ), организаций искусства, и (или) оплата их труда по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;

— заработная плата преподавателей начального и среднего профессионального образования за часы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления;

— разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы;

— заработная плата, рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления;

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы, руководство бригадой;

— выплаты в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;

— премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет, а также денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;

— другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Премии при расчете средней заработной платы работника включаются в следующем порядке:

— ежемесячные премии — в полном размере;

— премии за квартал, полугодие, год — в размере ее месячной части.

Если в одном и том же расчетном периоде выплачены премии за одни и те же показатели, то в расчет принимается только одна, более выгодная работнику (п. 14 Постановления N 213).

Как быть, если в расчетном периоде повысились оклады? Если повышение произошло в одном из месяцев расчетного периода, то все выплаты этого периода нужно пересчитать с учетом коэффициента повышения окладов. Если оклады повысили после расчетного периода, но до отпуска — средний заработок также пересчитывается с учетом коэффициента повышения окладов.

Если повышение произошло во время отпуска, пересчитывается часть отпуска со дня повышения окладов, также с учетом коэффициента их повышения.

Рассмотрим, когда при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы:

— за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;

— работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

— работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

— работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

— работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

— работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;

— работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ (п. 4 Положения N 213).

Для расчета отпуска используется средняя дневная заработная плата, которая исчисляется за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на 12 и на 29,4 (среднемесячное число календарных дней) (ст. 139 ТК РФ):

СДЗП = (ЗП 1 + ЗП 2 + ЗП 3 + . + ЗП 12) / 12 / 29,4, где:

СДЗП — среднедневная заработная плата, используемая для расчета отпускных;

ЗП 1, ЗП 2, ЗП 3 . ЗП 12 — заработная плата, принимаемая для расчета среднедневного заработка за последние двенадцать месяцев соответственно (фактический заработок за расчетный период);

29,4 — среднемесячное число календарных дней, определенное ст. 139 ТК РФ.

Расчет суммы отпускных положенных работнику:

СО = СДЗП х k, где:

СО — сумма отпускных, положенных работнику за ученический отпуск;

k — количество дней отпуска.

Работнику бюджетного учреждения на основании справки-вызова был предоставлен учебный отпуск для сдачи сессии продолжительностью 20 календарных дней с 01.12. 2006. Расчетный период работником отработан полностью.

С декабря 2005-го по ноябрь 2006 г. (12 мес.) работнику была начислена заработная плата в размере 84 000 руб. — по 7 000 руб. в месяц.

Средняя дневная заработная плата составит 238,10 руб. (84 000 / 12 / 29,4). Сумма отпускных — 4 762 руб. (238,10 руб. х 20 дн.).

Если какой-нибудь месяц расчетного периода отработан не полностью, то порядок расчета средней дневной заработной платы несколько изменится:

СДЗП = (ЗП 1 + ЗП 2 + ЗП 3 + . + ЗП 12) / (НД + 29,4 х n), где:

НД — количество календарных дней в не полностью отработанных месяцах;

n — количество месяцев, отработанных полностью.

Количество календарных дней в отработанных не полностью месяцах рассчитывается путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4 (п. 9 Постановления N 213).

Особенности расчета среднего дневного заработка при отработанном не полностью расчетном периоде:

— если работник за расчетный период не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода в соответствии с п. 4 Постановления N 213, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период времени, равный расчетному (п. 5 Постановления N 213);

— если работник за расчетный период и до расчетного периода не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней, то средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка (п. 6 Постановления N 213);

— если работник за расчетной период, до расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней в организации, то средний заработок определяется исходя из тарифной ставки установленного ему разряда, должностного оклада, денежного вознаграждения (п. 7 Постановления N 213).

Изменим условия примера 1. С 11.09.2006 по 15.09.2006 работник находился на больничном. Сумма заработной платы в сентябре за минусом суммы больничных составила 4 328 руб.

Рассчитаем количество календарных дней в сентябре путем умножения рабочих дней по календарю пятидневной рабочей недели, приходящихся на отработанное время, на коэффициент 1,4: (21 раб. дн. — 5 раб. дн.) х 1,4 = 22,4 календ. дн.

Воспользуемся формулой СДЗП = (ЗП 1 + ЗП 2 + ЗП 3 + . + ЗП 12) / (НД + 29,4 х n) и определим среднюю дневную заработную плату:

(7 000 руб. х 11 мес. + 4 328 руб.) / (22,4 + 29,4 х 11 мес.) = 235,19 руб.

Сумма отпускных составит 4 703,80 руб. (235,19 руб. х 20 дн.).

При выполнении отдельных видов работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается введение суммированного учета рабочего времени с тем, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период (месяц, квартал и другие) не превышала нормального числа рабочих часов (ст. 104 ТК РФ).

Порядок введения суммированного учета рабочего времени устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка организации. В этом случае при расчете отпускных используется не средний дневной, а среднечасовой заработок, который рассчитывается по формуле:

СЧЗП = (ЗП 1 + ЗП 2 + ЗП 3 + . + ЗП 12) / Ч, где:

СЧЗП — среднечасовая заработная плата, применяемая для расчета отпускных;

Ч — количество фактически отработанных часов за 12 последних месяца.

Трудовой кодекс предусматривает еще одну льготу лицам, совмещающим работу с обучением. Она касается заочников, которые учатся в учебных заведениях, расположенных в других городах. Таким студентам работодатель оплачивает один раз в учебном году проезд к месту нахождения соответствующего образовательного учреждения и обратно:

— высшего профессионального образования — в полном размере;

— среднего профессионального образования — в размере 50% стоимости проезда.

Оплата производится при соблюдении трех условий: работник получает образование такого уровня впервые, образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию, работник обучается в образовательном учреждении успешно.

Если у образовательного учреждения нет госаккредитации, это не означает, что организация не может оплатить работнику стоимость проезда. Оплату могут произвести в том случае, если это предусмотрено коллективным или трудовым договором.

Гарантии для сотрудников, совмещающих работу с обучением, предусмотрены не только ТК РФ. Дополнительные гарантии и компенсации лицам, поступающим в аспирантуру, аспирантам, соискателям и докторантам, предусмотрены ст. 19 Федерального закона от 22.08.1996 N 125-ФЗ “О высшем и послевузовском профессиональном образовании“ (далее — Закон N 125-ФЗ).

Согласно п. 5 ст. 19 Закона N 125-ФЗ лицам, допущенным к вступительным испытанием в аспирантуру, предоставляются отпуска продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы по месту работы.

В силу п. 7 ст. 19 Закона N 125-ФЗ аспиранты, обучающиеся в аспирантуре по заочной форме обучения, имеют право на ежегодные дополнительные отпуска по месту работы продолжительностью 30 календарных дней с сохранением средней заработной платы. К ежегодному дополнительному отпуску аспиранта (учебному отпуску) добавляется время, затраченное на проезд от места работы до места нахождения аспирантуры и обратно с сохранением средней заработной платы. Указанный проезд оплачивает организация — работодатель.

Работникам, которые получают второе высшее или профессиональное образование, учебный отпуск трудовым законодательством не предусмотрен. В то же время работодатель может пойти работнику навстречу и предоставить ему дополнительный отпуск по собственной инициативе. Например, предусмотреть это в коллективном или трудовом договоре. В этом случае отпуск не оплачивается, если, конечно, право оплаты ученического отпуска работодателем не прописана в том же трудовом договоре.

Однако если работодатель оплатит сотруднику дополнительный учебный отпуск, то учесть эту сумму при расчете налога на прибыль не удастся (п. 24 ст. 270 НК РФ). Правда, в этом случае не придется начислять ЕСН и взносы на пенсионное страхование, а вот удержать налог на доходы физических лиц нужно обязательно.

Налог на прибыль. Согласно п. 13 ст. 255 НК РФ расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации за счет деятельности, приносящей доход, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль). В то же время оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам (сверх предусмотренных действующим законодательством) не включается в состав расходов (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Затраты на оплату проезда сотрудников к месту учебы включаются в состав расходов на оплату труда, следовательно, они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 13 ст. 255 НК РФ).

При методе начисления затраты на оплату труда учитывают ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ). Значит, отпускные нужно включать в расходы в том месяце, в котором они возникли, а не когда деньги были выданы работнику. Если учебный отпуск приходится на июнь, а отпускные были выплачены в мае, то указанные расходы организация учитывает в июне. Если он попадает на два или более календарных месяца, то нужно отдельно рассчитать суммы отпускных, которые приходятся на каждый месяц. Их включают в расходы соответствующего месяца.

ЕСН и взносы в ПФР. Сумма отпускных является объектом обложения ЕСН и взносами в ПФР (ст. 236 НК РФ). Исключение — отпускные, превышающие установленные нормы (по инициативе работодателя), поскольку такие отпуска не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

При исчислении ЕСН и взносов в ПФР момент выплаты отпускных значения не имеет, так как расчет производится в том месяце, когда отпускные фактически начислены.

На сумму затрат на оплату проезда ЕСН и пенсионные взносы не начисляются, так как они компенсируют затраты работника, что предусмотрено законодательством (пп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ).

НДФЛ. Средний заработок работника, начисленный за период отпуска, включается в его совокупный доход и облагается налогом на доход физических лиц. На сумму затрат на оплату проезда НДФЛ не начисляется, так как они являются компенсацией затрат работника, которая предусмотрена законодательством (п. 3 ст. 217 НК РФ).

зам. главного редактора журнала “Учреждения физической культуры
и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение“

“Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение“, N 3, март 2007 г.

————————————————————————-
*(1) Приказ Минобразования РФ от 13.05.2003 N 2057 “Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного отпуска и других льгот, связанных с обучением в высшем учебном заведении, которое имеет государственную аккредитацию“.

*(2) Приказ Минобразования РФ от 17.12.2002 N 4426 “Об утверждении форм справки-вызова, дающей право на предоставление по месту работы дополнительного оплачиваемого отпуска и других льгот, связанных с обучением в среднем специальном учебном заведении, имеющем государственную аккредитацию“.

*(3) Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 “Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы“.

www.vkaznu.ru

Страховые тарифы, взносы, резервы

Страховые тарифы и взносы

Организация ошибочно перечислила страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за январь 2017 года по реквизитам ФСС РФ с указанием старого КБК, а не в ИФНС. Каков порядок возврата этих средств?

С 01.01.2017 года администратором страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством является Федеральная налоговая служба (далее — ФНС России).

Вопросы исполнения обязанности по уплате страховых взносов по данному виду страхования регулируются Налоговым кодексом Российской Федерации (далее — НК РФ).

В соответствии с подпунктом 5.1 пункта 1 статьи 21 НК РФ плательщики страховых взносов (далее — страхователь) имеют право на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

В этой связи страхователю следует обратиться в налоговый орган по месту регистрации для проведения совместной сверки расчетов по страховым взносам.

Согласно статье 78 НК РФ в случае выявления переплаты по страховым взносам сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету по соответствующему бюджету государственного внебюджетного фонда Российской Федерации, в который эта сумма была зачислена, в счет предстоящих платежей плательщика по этому взносу, задолженности по соответствующим пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату плательщику страховых взносов.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченных страховых взносов может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

При выявлении переплаты по результатам проведенной сверки расчетов страхователю следует обратиться с письменным заявлением о возврате данных сумм в ИФНС России по месту регистрации организации.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму процентов по нецелевому кредиту, перечисляемых организацией за своего работника в банк?

Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» определяет, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков-организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений.

При этом закон конкретизирует, что не подлежат обложению страховыми взносами только суммы, выплачиваемые организациями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам/кредитам на приобретение и/или строительство жилья.

А значит, если речь идет о нецелевом кредите на потребительские цели, то оплата организацией процентов подлежит обложению страховыми взносами.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы среднего заработка, начисленные работникам-донорам за дни сдачи крови и предоставляемые в связи с этим дни отдыха?

В соответствии со статьей 186 Трудового кодекса при сдаче крови и ее компонентов работодатель сохраняет за работником его средний заработок за дни сдачи и предоставленные в связи с этим дни отдыха. Поэтому они также подлежат обложению страховыми взносами.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы среднего заработка, начисленные работникам в период прохождения работниками военных сборов?

Федеральный закон от 28.03.1998 № 53-ФЗ «О воинской обязанности и военной службе» устанавливает, что граждане на время прохождения военных сборов освобождаются от работы с сохранением за ними места постоянной работы и выплатой среднего заработка. Поэтому эти суммы также облагаются страховыми взносами.

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством стипендия, выплачиваемая по ученическому договору обучающемуся лицу, в том числе работнику организации?

Статьей 198 Трудового кодекса определено, что работодатель имеет право заключать с работником данной организации ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы. Предметом данного договора не является выполнение трудовой функции либо выполнение работ (оказание услуг). Поэтому стипендия, выплачиваемая организацией в этих условиях не подлежит обложению страховыми взносами.

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортных путевок для работников?

Поскольку в статье 9 Закона № 212-ФЗ, содержащей перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, отсутствует указание на оплату стоимости санаторно-курортных путевок для работника, то с этих сумм взносы также рассчитываются в установленном порядке.

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммы компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретенных для членов семьи работника?

Если оплата стоимости путевок производится организацией-плательщиком непосредственно членам семьи работника, которые не состоят с организацией в трудовых отношениях, то на основании норм части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ суммы такой оплаты не облагаются страховыми взносами.

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, в том числе в связи с увольнением работника?

На основании статьи 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных в том числе:

— с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск; также с 1 января 2015 года сумм выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка;

— с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат за неиспользованный отпуск, не связанный с увольнением работников.

Таким образом, компенсационная выплата работнику за неиспользованный отпуск, вне зависимости от того, связана она или нет с увольнением работника, облагается страховыми взносами.

Облагаются ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством дивиденды, выплачиваемые участникам общества с ограниченной ответственностью, в том числе учредителям?

Часть прибыли общества, распределенная участникам общества, в том числе между учредителями, не является выплатой, начисленной в рамках трудовых отношений, и не относится к объекту обложения страховыми взносами.

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма компенсации, выплачиваемая работнику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона)?

В статье 9 Закона № 212-ФЗ предусмотрено освобождение от обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством всех видов установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Следовательно, сумма компенсации, выплачиваемая сотруднику организации за использование личного имущества (транспорта, мобильного телефона), не подлежит обложению страховыми взносами, если использование данного имущества связано с исполнением трудовых обязанностей. Например, разъездной характер работы, служебные цели и др., как это определено в соглашении между организацией и таким сотрудником.

При этом размер возмещения этих расходов должен соответствовать экономически обоснованным затратам. И они должны быть связаны с фактическим использованием имущества для целей трудовой деятельности.

Облагается ли страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством материальная помощь?

Статья 9 Закона № 212-ФЗ устанавливает, что страховые взносы не начисляются на суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью

— физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;

— работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;

— работникам при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Также не подлежат обложению страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.

Включаются ли в объект для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством суммы оплаты за обучение работников на курсах английского языка?

Статья 9 Закона № 212-ФЗ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.

Таким образом, оплата обучения работника, проводимого по инициативе работодателя, вне зависимости от формы такого обучения, не подлежит обложению страховыми взносами.

Относятся ли денежные средства, выданные работнику по договору ссуды, к объекту обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством?

В соответствии 212-ФЗ не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением ряда случаев.

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне, а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Таким образом, выплата работнику денежных средств по договору ссуды на основании части 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ не относится к объекту обложения страховыми взносами.

А вот в случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору ссуды сумма невозвращенного долга подлежит обложению страховыми взносами как выплата, произведенная в пользу работника в рамках его трудовых правоотношений с организацией.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с сумм компенсации проезда работников, обучающихся заочно, к месту учебы и обратно?

В соответствии со статьей 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных в том числе с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников.

Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые. Они также могут предоставляться работникам, уже имеющим профессиональное образование соответствующего уровня и направленным на обучение работодателем в соответствии с трудовым договором или соглашением об обучении, заключенным между работником и работодателем в письменной форме (статья 177 ТК РФ).

Таким образом, суммы производимой оплаты работодателем один раз в учебном году проезда работников, которые успешно обучаются по заочной форме обучения в имеющих государственную аккредитацию образовательных учреждениях высшего профессионального образования, к месту учебы и обратно не подлежат обложению страховыми взносами.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы оплаты дополнительных отпусков, предоставляемых работникам организации?

Условие о предоставлении работникам ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска относится к режиму труда и отдыха. Поэтому оплата дополнительных отпусков, предоставляемых сотрудникам организации на основании статьи 116 ТК РФ, подлежит обложению страховыми взносами согласно нормам части 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

Включается ли в объект для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством сумма ежемесячного возмещения расходов по найму жилого помещения?

Суммы, уплаченные организацией в порядке возмещения расходов работников (не предусмотренных законодательством Российской Федерации) по оплате жилого помещения (квартирной платы, места в общежитии, найма), в полной мере соответствуют всем элементам объекта обложения страховыми взносами. Это стимулирующие выплаты и вознаграждения.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на суммы возмещения заработка за время вынужденного прогула при незаконном увольнении?

В соответствии со статьей 234 Трудового кодекса Российской Федерации (ТК РФ) работодатель обязан возместить работнику не полученный им заработок во всех случаях незаконного лишения его возможности трудиться.

Таким образом, сумма среднего заработка, начисленная за время вынужденного прогула, составляет доход застрахованного лица и подлежит обложению страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в установленном порядке.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму компенсации расходов на оплату стоимости проезда к новому месту жительства работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера?

В соответствии со статьей 9 Закона № 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных, в частности, с выполнением трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

В связи с изложенным компенсационные выплаты, предусмотренные статьей 326 ТК РФ, в виде оплаты стоимости проезда и провоза багажа работника в связи с переездом на новое место жительства не подлежат обложению страховыми взносами. Оплата стоимости проезда и провоза багажа членов семьи работника не признается объектом обложения страховыми взносами на основании статьи 7 Закона № 212-ФЗ, так как члены семьи работника не состоят с работодателем в трудовых отношениях.

Начисляются ли страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на сумму компенсации морального вреда работнику в связи с причинением увечья или иным повреждением здоровья?

Статья 9 Закона № 212-ФЗ определяет, что не подлежат обложению страховыми взносами все виды установленных законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья.

Освобождению от обложения страховыми взносами подлежит также компенсация морального вреда, исчисленная и выплаченная работнику в размере, определяемом соглашением сторон трудового договора либо судебным решением. Но только при наличии подтвержденного в установленном порядке причинения увечья или иного повреждения здоровья работника вследствие неправомерных действий или бездействия работодателя, выявленных в ходе расследования несчастного случая, произошедшего с работником, а также профессионального заболевания или иного повреждения здоровья.

О начислении страховых взносов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых работающим родителям по уходу за детьми-инвалидами

В соответствии со статьей 37 Федерального закона от 24.07.2009 г. № 213-ФЗ с 1 января 2010 года финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами в соответствии со статьей 262 Трудового кодекса Российской Федерации, осуществляется за счет трансфертов из федерального бюджета.

Такая оплата не включена в перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и не относится к государственным пособиям. Поэтому взносы с нее рассчитываются в установленном порядке.

Имеют ли право на применение пониженных тарифов страховых взносов гаражные кооперативы, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН)?

В соответствии со статьей 58 Федерального закона № 212-ФЗ для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, основным видом деятельности которых является вид деятельности, указанный в названной норме, установлен пониженный тариф страховых взносов в части Фонда социального страхования — 0 процентов.

В перечне содержится деятельность в сфере транспорта и связи (код ОКВЭД 60-64), включающая деятельность по эксплуатации гаражей, стоянок для автотранспортных средств, велосипедов и т.п. (ОКВЭД 63.21.24).

Согласно статье 58 Закона № 212-ФЗ соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Таким образом, при соблюдении этих условий работает пониженный тариф. Учитывая, что деятельность гаражного кооператива финансируется, в том числе, за счет членских взносов физических лиц — членов гаражного кооператива на содержание и эксплуатационные расходы, ремонт общего имущества и т.п., то указанные суммы относятся к доходам от данного вида деятельности.

Организация, применяющая упрощенную систему налогообложения (УСН), осуществляет деятельность по предоставлению персональных услуг по стирке и химчистке, предоставлению услуг парикмахерскими и салонами красоты, а также физкультурно — оздоровительную деятельность. При этом деятельность по оказанию данных услуг физическим лицам переведена на уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД), а доходы, получаемые организацией от оказания таких услуг юридическим лицам, облагаются налогом в соответствии с УСН.

Имеет ли право организация применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат всем работникам, в т. ч. занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

В соответствии со статьей 58 Федерального закона № 212-ФЗ в перечень основных видов экономической деятельности, при осуществлении которых организация (индивидуальный предприниматель), применяющая УСН, получает право на применение пониженных тарифов страховых взносов, включена деятельность по предоставлению персональных услуг (код ОКВЭД 93). Это в том числе стирка, химическая чистка и окрашивание текстильных и меховых изделий (код ОКВЭД 93.01), предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код ОКВЭД 93.02), физкультурно-оздоровительная деятельность (код ОКВЭД 93.04).

Согласно закону соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по нему составляет не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

С целью применения упомянутых положений статьи 58 Закона № 212-ФЗ доля доходов от предоставления персональных услуг определяется в совокупности по кодам ОКВЭД, входящим в один класс, в общем объеме доходов организации. При этом организация включает сюда доходы, полученные от предоставления перечисленных услуг, как физическим лицам, так и юридическим лицам.

Таким образом, при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности страховые взносы уплачиваются по пониженному тарифу в отношении выплат всем работникам, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД.

Если плательщик страховых взносов применяет пониженные тарифы страховых взносов, то какой тариф страховых взносов организация и индивидуальный предприниматель имеют право применить к выплатам и иным вознаграждениям, производимым в пользу физических лиц-инвалидов I, II или III группы?

В соответствии со статьей 58 Закона № 212-ФЗ для организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц, являющихся инвалидами I, II или III группы, в отношении этих выплат и вознаграждений установлен пониженный тариф страховых взносов. В частности, в Фонд социального страхования — 2,4 процента в 2013-2014 годах.

При этом той же статьей 58 для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН) и осуществляющих деятельность в производственной и социальной сферах по соответствующему основному виду экономической деятельности, установлен более льготный тариф — 0 процентов. Им и можно пользоваться, в том числе в отношении выплат инвалидам I, II и III группы.

С какого периода плательщик страховых взносов при переходе с упрощенной системы налогообложения (УСН) на общую систему налогообложения утрачивает право на применение пониженных тарифов страховых взносов?

Порядок и условия начала и прекращения УСН организациями и индивидуальными предпринимателями регулируется главой 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

При этом если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили установленную величину и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным НК РФ, налогоплательщик утрачивает право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены превышение и (или) несоответствие требованиям.

По аналогии плательщик страховых взносов теряет право на применение пониженного тарифа страховых взносов с начала того квартала, в котором он утратил право на применение УСН.

Имеет ли право некоммерческая организация, осуществляющая такой вид экономической деятельности, как деятельность прочих общественных организаций, не включенных в другие группировки (ОКВЭД 91.33), на применение пониженных тарифов страховых взносов?

В соответствии со статьей 58 Закона № 212-ФЗ для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющих УСН и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), установлены пониженные тарифы страховых взносов, в том числе в Фонд социального страхования — 0 процентов.

Таким образом, если общественная некоммерческая организация не осуществляет перечисленные выше виды деятельности, то права на применение пониженных тарифов страховых взносов не имеет.

Страховые резервы

Как формируется страховой резерв?

Страховой резерв формируется по результатам отчетного финансового года на основании отчета об исполнении бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пополнение страхового резерва осуществляется за счет:

а) остатка средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на начало отчетного финансового года, за исключением остатка средств страхового резерва на начало отчетного финансового года;

б) превышения в отчетном финансовом году доходов бюджета Фонда по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (за исключением капитализированных платежей, поступающих в случае ликвидации юридических лиц — страхователей, и доходов, полученных от размещения средств страхового резерва) над его расходами по указанному виду страхования;

в) капитализированных платежей, поступающих в случае ликвидации юридических лиц — страхователей;

г) доходов, полученных от размещения средств страхового резерва.

Каким требованиям должна соответствовать кредитная организация для размещения средств страхового резерва?

Средства страхового резерва могут размещаться на банковские депозиты в кредитных организациях, удовлетворяющих следующим требованиям:

а) наличие у кредитной организации генеральной лицензии Центрального банка Российской Федерации на осуществление банковских операций;

б) наличие у кредитной организации собственных средств (капитала) в размере не менее 10 млрд. рублей по имеющейся в Центральном банке Российской Федерации отчетности на день проверки соответствия кредитной организации установленным требованиям, либо нахождение кредитной организации под прямым или косвенным контролем Центрального банка Российской Федерации или Российской Федерации (кредитная организация включена в перечень кредитных организаций, размещаемый Центральным банком Российской Федерации на своем официальном сайте в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет.

Как часто и в какие организации Фонд направляет сведения о направлениях, объемах и финансовых результатах размещения и расходования средств страхового резерва?

Фонд ежеквартально (нарастающим итогом) одновременно с отчетом об исполнении бюджета Фонда за соответствующий период текущего финансового года представляет в Правительство Российской Федерации, Министерство труда и социальной защиты Российской Федерации и Министерство финансов Российской Федерации сведения о направлениях, объемах и финансовых результатах размещения и расходования средств страхового резерва.

За счет каких источников формируются средства Фонда?

Средства Фонда формируются за счет:

· страховых взносов предприятий, учреждений, иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

· страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью и обязанных уплачивать взносы на социальное страхование в соответствии с законодательством;

· страховых взносов граждан, осуществляющих трудовую деятельность на иных условиях и имеющих право на обеспечение по государственному социальному страхованию, установленному для работников, при условии уплаты ими страховых взносов в Фонд;

· доходов от инвестирования части временно свободных средств Фонда;

· добровольных взносов граждан и юридических лиц;

· ассигнований из федерального бюджета Российской Федерации на покрытие расходов, связанных с предоставлением льгот (пособий и компенсаций) лицам, пострадавшим вследствие чернобыльской катастрофы или радиационных аварий на других атомных объектах гражданского или военного назначения и их последствий, а также в других установленных законом случаях;

· прочих доходов (сумм, полученных в установленном порядке за путевки, оплаченные за счет средств Фонда; средств, возмещаемых Фонду в результате исполнения регрессных требований к страхователям и других).

Каким документом регулируется размещение средств страхового резерва?

Регулируется Правилами формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2015 году и на плановый период 2016 и 2017 годов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2012 года № 1396.

В целях размещения средств резерва на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2015 году
(далее – страховой резерв), на банковские депозиты в кредитных организациях Фонд социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд) проводит отбор заявок кредитных организаций для заключения договоров банковского депозита и заключает по итогам такого отбора с кредитными организациями договоры банковского депозита.

Отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита осуществляется Фондом в соответствии с Правилами формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2015 году
и на плановый период 2016 и 2017 годов, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2012 № 1396.

Вышеуказанная информация размещена 25 марта 2015 года на официальном сайте Фонда социального страхования Российской Федерации по адресу:

Фонд социального страхования Российской Федерации информирует в соответствии с подпунктом б пункта 8 Правил формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2015 году и на плановый период 2016 и 2017 годов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2012 № 1396 (далее – Правила):

1) максимальный размер средств, размещаемых на банковские депозиты в кредитных организациях, составляет 56 444 600 000,00 рублей.

2) срок размещения страхового резерва составляет 91 день.

3) минимальная процентная ставка размещения средств составляет
13 % годовых. Процентная ставка фиксируется на весь срок действия депозита. Выплата процентного дохода осуществляется ежемесячно.

Отбор заявок кредитных организаций на заключение договоров банковского депозита проводится 2 апреля 2015 года.

Условия договора банковского депозита:

1) валютой депозита является валюта Российской Федерации;

2) срок действия депозита составляет 91 день;

3) процентная ставка по депозиту фиксируется на весь срок действия депозита;

4) выплата процентного дохода осуществляется ежемесячно;

5) возможность досрочного возврата суммы (части суммы) депозита обеспечивается по требованию Фонда в соответствие с пунктами 24(1) и 25 Правил;

6) в случае необходимости Фонд вправе принимать решения о досрочном отзыве средств страхового резерва, размещенных на банковские депозиты в кредитных организациях, в размере, необходимом для покрытия дефицита по указанному виду страхования, в соответствии с условиями договора банковского депозита;

7) проценты на досрочно возвращаемый вклад начисляются по ставке, указанной в заявке кредитной организации, в соответствии с пунктом 15 Правил;

8) возврат суммы депозита и уплата процентов за текущий месяц на сумму депозита производятся кредитной организацией в день возврата средств, установленный договором банковского депозита, либо в день возврата средств по иным основаниям, предусмотренными пунктами 24(1) и 25 Правил, на единый счет бюджета Фонда, открытый территориальному органу Федерального казначейства в подразделении Центрального банка Российской Федерации.

9) дата возврата депозита – 91 день со дня, следующего за днем зачисления денежных средств на корреспондентский счет кредитной организации.

Фонд социального страхования Российской Федерации информирует в соответствии с пунктом 17 Правил формирования, размещения и расходования резерва средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в 2015 году и на плановый период 2016 и 2017 годов, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 24.12.2012 № 1396, что по итогам проведения отбора заявок, значение процентной ставки отсечения установлено в размере 13 %.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ на 2015 год, установленные Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования»

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц — граждан РФ, Республик Беларусь, Казахстан и Армении (п. 2 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

В отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации») (п. 2.1 ч. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов:

Для хозяйственных обществ и хозяйственных партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности (программ для электронных вычислительных машин, баз данных, изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), исключительные права на которые принадлежат учредителям (участникам) (в том числе совместно с другими лицами) таких хозяйственных обществ, участникам таких хозяйственных партнерств — бюджетным научным учреждениям и автономным научным учреждениям либо образовательным организациям высшего образования, являющимся бюджетными учреждениями, автономными учреждениями (п. 4 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне, для организаций и индивидуальных предпринимателей, заключивших соглашения об осуществлении туристско-рекреационной деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер (п. 5 ч.1 ст.58 Закона № 212-ФЗ).

Для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением организаций, заключивших с органами управления особыми экономическими зонами соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физическим лицам, работающим в технико-внедренческой особой экономической зоне или промышленно-производственной особой экономической зоне), которыми признаются российские организации, осуществляющие разработку и реализацию разработанных ими программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных (п. 6 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых установлен п.8 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна, — в отношении указанных выплат и вознаграждений (п. 9 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, — аптечных организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на фармацевтическую деятельность, — в отношении выплат и вознаграждений, производимых физическим лицам, которые в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 года № 323-ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в Российской Федерации» имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению (п. 10 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для некоммерческих организаций (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке, применяющих упрощенную систему налогообложения и осуществляющих в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального), с учетом особенностей (п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для благотворительных организаций, зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке и применяющих упрощенную систему налогообложения (п. 12 ч.1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, — в отношении выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, занятых в виде экономической деятельности, указанном в патенте за исключением индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды предпринимательской деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 — 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 14 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Для организаций, получивших статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 года № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» (ст. 58.1 Закона № 212-ФЗ).

Для плательщиков страховых взносов получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом «О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя» (ст. 58.4 Закона № 212-ФЗ).

Для плательщиков страховых взносов получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации» (ст. 58.5 Закона № 212-ФЗ).

Порядок регистрации страхователей

Порядок регистрации юридических лиц

Обязательной регистрации в территориальных органах Фонда подлежат юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации).

Регистрация в качестве страхователей юридических лиц осуществляется без их участия в срок, не превышающий трех рабочих дней со дня представления в территориальный орган Фонда регистрирующим (налоговым) органом сведений, содержащихся в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), в территориальные органы Фонда (пункт 1 части 1 статьи 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г . № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ), статья 6 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее – Закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Порядок регистрации юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений

Регистрация страхователей — юридических лиц по месту нахождения их обособленных подразделений, которым для совершения операций открыты юридическими лицами счета в банках (иных кредитных организациях) и которые имеют отдельный баланс и начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, осуществляется в заявительном порядке. Заявление о регистрации в качестве страхователя представляется в территориальный орган Фонда по месту нахождения обособленного подразделения юридического лица в срок не позднее 30 календарных дней со дня создания такого обособленного подразделения (пункт 2 части 1 статьи 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, подпункт 2 пункта 1 статьи 6 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Форма заявления, а также перечень документов, представляемых заявителем для регистрации в качестве страхователя, утверждены приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 576н.

Порядок регистрации работодателей — физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей

Обязательной регистрации в качестве страхователей в территориальных органах Фонда подлежат физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и др., заключившие трудовые договоры с работниками, а также лица, заключившие гражданско-правовые договоры при наличии в них условий о том, что страхователь обязан уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний за нанимаемых лиц.

Необходимо самостоятельно обратиться в территориальный орган Фонда по своему месту жительства с заявлением о регистрации в качестве страхователя в срок не позднее 30 календарных дней со дня заключения трудового договора с первым из нанимаемых работников или соответствующего гражданско-правового договора (пункт 3 части 1 статьи 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, подпункты 3 и 4 пункта 1 статьи 6 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ). Форма заявления, а также перечень документов, представляемых заявителем для регистрации в качестве страхователя при заключении трудового договора, утверждены приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 574н, при заключении соответствующего договора гражданско-правового характера — приказом Минтруда России от 25.10.2013 № 575н.

Порядок регистрации лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы и лица, занимающиеся частной практикой в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, вправе добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и уплачивать за себя страховые взносы по указанному виду обязательного социального страхования в Фонд в соответствии с Законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов, установленного Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» в части страховых взносов в Фонд (2,9 процента), увеличенное в 12 раз.

Например, минимальный размер оплаты труда, применяемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования установлен статьей 1 Федерального закона от 14.12.2015 № 376-ФЗ с 1 января 2016 года в размере 6 204 рублей в месяц.

Согласно частям 4 и 7 статьи 4.5. Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ уплата страховых взносов в Фонд производится не позднее 31 декабря текущего года, начиная с года подачи заявления о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Форма заявления, а также перечень документов, представляемых заявителем для регистрации в качестве страхователя, утверждены приказом Минтруда России от 25.02.2014 № 108н.

В случае неуплаты страховых взносов за соответствующий календарный год в указанный срок, правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством считаются прекратившимися.

Таким образом, лицам, добровольно вступившим в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, в целях получения пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2017 году, следует произвести уплату страховых взносов в размере 2 159,0 рублей не позднее 31.12.2016.

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством вправе как лица, использующие наемный труд, так и не имеющие наемных работников, указанные в части 2 статьи 2.1. Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

Порядок получения плательщиками страховых взносов справок о состоянии расчетов, пеней и штрафов

В соответствии с пунктом 7 части 3 статьи 29 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» органы контроля за уплатой страховых взносов обязаны выдавать плательщику страховых взносов по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по страховым взносам, пеням и штрафам (далее – справка) на основании данных органа контроля за уплатой страховых взносов (Фонда).

Запрашиваемая справка, выдается в течение пяти дней со дня поступления соответствующего письменного запроса (заявление в произвольной форме) плательщика страховых взносов в территориальный орган Фонда, по месту постановки на учет плательщика страховых взносов.

Законодательство о страховых взносах не предусматривает утверждения формы такой справки нормативным правовым актом. Рекомендуемый образец формы справки был направлен в региональные отделения Фонда, письмом Фонда от 08.04.2015 № 02-09-11/06-4987.

Справка является подтверждением наличия (отсутствия) задолженности плательщика страховых взносов по уплате страховых взносов в бюджет Фонда по состоянию на дату, указанную в справке.

Как правило, справки требуются плательщикам страховых взносов для представления их в федеральные органы исполнительной власти, региональные (муниципальные) органы власти при рассмотрении вопросов получения государственной поддержки, участия в конкурсах по осуществлению государственных закупок, представления их в банки при кредитовании, а также иные цели.

Тарифы страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем исходя из страхового тарифа с учетом скидки или надбавки, устанавливаемых страховщиком (статья 22 Закона № 125-ФЗ).

Страховые тарифы, дифференцированные по классам профессионального риска, устанавливаются федеральным законом на очередной финансовый год и плановый период.

В соответствии с Федеральным законом от 19.12.2016 № 419-ФЗ«О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов» в 2017 году и в плановый период 2018 и 2019 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 № 179-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2006 год.

fss.ru