Штраф на неуплату страховых взносов

Опубликовано автором

Оглавление:

Калькулятор страховых взносов ИП

После расчёта предлагаем воспользоваться образцом заполнения платёжного поручения для оплаты страховых взносов за этот год с полным описанием всех характеристик полей документа.

Как пользоваться калькулятором

  1. По умолчанию производится расчет за выбранный целый год. Если в этот году у вас было зарегистрировано ИП, либо вы его закрыли, то выберите более конкретную начальную и конечную дату периода.
  2. Если ваш доход за выбранный период составил не более 300 000 рублей, то поле «Доход за этот период» вы можете оставить пустым. Введенная сумма не повлияет на итоговый результат.
  3. Нажмите «РАССЧИТАТЬ». Полученный результат со всеми деталями расчета вы можете сохранить в doc-файл.

    4. О калькуляторе страховых взносов ИП

    Как только индивидуальный предприниматель получил регистрацию в этом качестве, у него возникают обязательства перед государством по налогам и сборам. Вне зависимости от системы налогообложения, какой он придерживается, и от финансовой успешности его предпринимательства, ИП необходимо ежегодно выплачивать взносы в страховые фонды.

    Чтобы рассчитать размер необходимых к уплате сумм, можно использовать онлайн-калькулятор, который позволит сделать этот процесс быстрым и прозрачным.

    Какие взносы нужно платить ИП?

    Каждый год зафиксированные суммы нужно отчислять:

  4. в Пенсионный фонд (ПФР);
  5. в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС).

    6. ВАЖНО! Дополнительный страховой взнос в ПФР должен отчисляться, если финансовый результат предпринимательской деятельности за год превысил 300 тыс. руб.

    Кому нужно платить?

    Страховые взносы обязательны для всех индивидуальных предпринимателей, вне зависимости от:

  6. времени регистрации;
  7. выбранной системы налогообложения;
  8. интенсивности предпринимательской деятельности;
  9. ее доходности или убыточности;
  10. наличия или отсутствия наемного персонала (платить нужно и «за себя самого»).

    11. Когда нужно платить?

    Страховые взносы рассчитаны на оплату раз в год. Перечислить их нужно до конца текущего года, то есть до 31 декабря. В остальном предприниматель свободен в выборе сроков для уплаты: можно совершить один платеж в любое время года, а можно вносить оплату по частям, опять же в удобные для предпринимателя промежутки. Обычно выбирается поквартальный режим внесения равных долей страховых взносов – так равномернее распределится и налоговая нагрузка.

    Если для ИП предусмотрен дополнительный взнос в ПФР (в случае дохода свыше 300 000 руб.), то его нужно внести до 1 апреля следующего года. При этом до 31 декабря нужно уплатить обязательную часть, а до апреля можно «затянуть» со взносами, исчисленными с суммы, которая превысила лимит в 300 тыс. руб.

    Как оплачивать страховые взносы?

    Способ уплаты выбирает ИП. Проще всего, и этот способ является самым распространенным, это перечисление с расчетного счета предпринимателя безналичным расчетом. Можно вносить эти средства и с любого личного счета, не обязательно зарегистрированного в качестве расчетного и привязанного к деятельности ИП. Не возбраняется и оплата наличными, только не забудьте сохранить банковскую квитанцию для подтверждения уплаты страховых взносов.

    ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Код бюджетной классификации (КБК) для перечисления страховых взносов с 2017 года изменился – теперь эти платежи проходят под юрисдикцией ФНС. И обязательные фиксированные платежи, и взнос с повышенного дохода более 300 тыс. нужно платить на один и тот же КБК.

    А если не оплатить или оплатить не вовремя?

    Последствия законодательно определены – начисление пени за каждый день, затягивающий установленный законом крайний срок для страхового взноса.

    ВНИМАНИЕ! За неуплату в ПФР штраф не назначается.

    Размер страховых взносов: считаем по калькулятору

    Несмотря на то, что взносы являются фиксированными, сумма к уплате ежегодно изменяется. До 2018 года она полностью зависила от устанавливаемой государством величины МРОТ. Объект и база для расчетов значения не имеют.

    Чтобы посчитать размер фиксированных взносов на калькуляторе, нужно знать следующие базовые исходные показатели:

  11. величина МРОТ, установленная для отчетного года на законодательном уровне (необходима в расчете только до 2018 года);
  12. тарифы взносов в ПФР и ФФОМС (постоянные величины, необходимы в расчете только до 2018 года);
  13. фиксированные суммы в ПФР и ФФОМС (для 2018-2020 годов);
  14. количество расчетных месяцев, за которые планируется перечислить взнос (12 в случае годовой оплаты);
  15. доход за выбранный период (в рублях).

    16. Первые три показателя вводить не надо, они закреплены в калькуляторе. Нужно ввести дату начала отчетного периода и его окончания, расчетное время калькулятор учтет самостоятельно.

    Как правильно определить сумму дохода, с которого платятся взносы?

    Чтобы корректно ввести в соответствующее окошко калькулятора ключевой показатель, от которого будут зависеть размеры обязательных страховых платежей, нужно точно знать, какие финансовые результаты подпадают под понятие «доход ИП» и являются базой для этого исчисления.

    Если размер самого взноса не зависит от системы начисления налогов, то для определения дохода это имеет решающее значение.

  16. Предприниматели на общей системе налогообложения должны платить взносы с тех же доходов, по которым они платят НДФЛ (не путать с налоговой базой, она, в отличие от суммы доходов, уменьшается на налоговые вычеты).
  17. На упрощенке (УСН) для расчета взносов берется доход, не уменьшенный на сумму расходов, даже если налог платится по схеме «доходы минус расходы».
  18. При использовании ЕНВД доходом для исчисления страховых взносов считается вмененный, который нужно считать по специально предусмотренной формуле, включающей базовую доходность (ее определяет Налоговый Кодекс в зависимости от показателей объекта), умноженную на корректирующие показатели.
  19. Патентная система учитывает потенциально реальный доход, установленный региональными законами, он и берется в качестве страховой базы.
  20. При совмещении нескольких систем налогообложения одновременно суммы доходов для учета размера страховых взносов складываются.

    21. Как работает калькулятор

    С 2018 года калькулятор при расчетах основывается на статье 430 НК РФ и фактически формулу расчета можно записать так:

    Свзн = Рфикс / 12 х Nмес, где:

    • Рфикс – фиксированный размер конкретного страхового взноса (в ПФР или в ФФОМС);
    • Nмес – количество месяцев, за которые уплачивается взнос (ведь бизнес может быть начат не с начала года или нужно рассчитать только часть платежа).

      • До 2018 года калькулятор применяет для расчета страховых взносов формулу, установленную ст.14 ФЗ №212-ФЗ:

      Свзн = МРОТ х Ртар х Nмес, где:

    • Свзн – сумма страхового взноса к уплате;
    • МРОТ – величина МРОТ, принятая государством на отчетный год;
    • Ртар – размер тарифа конкретного страхового взноса (в ПФР — 26% или в ФФОМС — 5,1%);
    • Nмес – количество месяцев, за которые уплачивается взнос.

      • Если нужно посчитать дополнительную сумму взноса для ИП с более чем 300 –тысячным годовым доходом, то ПФР должно получить дополнительный 1% с суммы, превысившей лимит.

      assistentus.ru

      Налоговый агент по НДФЛ: кто является, обязанности и КБК

      Отправить на почту

      Налоговый агент по НДФЛ — лицо, являющееся источником выплаты доходов налогоплательщику (п. 1 ст. 226 НК РФ). Налоговые агенты по НДФЛ обязаны исчислять и удерживать налог с физических лиц — получателей доходов (п. 1 ст. 24 НК РФ). Кто является агентом, какие обязанности он выполняет, меры его ответственности и КБК для перечисления сумм НДФЛ — об этом в нашей статье.

      Кто является налоговым агентом по НДФЛ?

      Налоговыми агентами по НДФЛ признаются следующие лица (п. 1 ст. 226 НК РФ):

    • российские организации;
    • индивидуальные предприниматели;
    • нотариусы и адвокаты, занимающиеся частной практикой или имеющие адвокатские кабинеты;
    • обособленные подразделения иностранных компаний.

      • Налоговой базой по НДФЛ признаются выплаты налогоплательщикам за счет средств налогового агента (п. 9 ст. 226 НК РФ, письма ФНС РФ от 06.02.2017 № ГД-4-8/2085@, Минфина от 15.12.2017 № 03-04-06/84250).

      Если компания нанимает персонал по договору предоставления сотрудников, то функции налогового агента по НДФЛ остаются за организацией-исполнителем, поскольку непосредственные выплаты физическим лицам по трудовым договорам производит именно она (письмо Минфина России от 06.11.2008 № 03-03-06/8/618).

      Не признаются налоговыми агентами физические лица, не зарегистрированные как индивидуальные предприниматели, совершающие выплаты в пользу физических лиц — наемных работников. В данном случае получатели денежных средств должны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ (письмо Минфина России от 13.07.2010 № 03-04-05/3-390).

      Перечень доходов, подлежащих налогообложению НДФЛ, представлен в п. 2 ст. 226 НК РФ.

      Подробнее об особенностях начисления и удержания подоходного налога читайте в статье «Расчет НДФЛ (подоходного налога): порядок и формула».

      Обязанности налогового агента – 230-я статья НК РФ

      Налоговое законодательство устанавливает, что должен делать налоговый агент по НДФЛ. Статья НК РФ под номером 230 содержит небольшой, но исчерпывающий список, из которого видны обязанности налогового агента по НДФЛ:

    • исчислить налог с выплат физическим лицам;
    • удержать налог;
    • перечислить суммы налога в бюджет;
    • в установленный срок отчитаться по исчисленному, удержанному и перечисленному в бюджет подоходному налогу по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

      • Для реализации своих обязанностей налоговый агент должен иметь возможность удержать налог. Уплата сумм налога должна производиться исключительно с выплат физическим лицам. Уплачивать налоги из собственных средств налоговый агент не вправе. Также запрещено включать оговорки об оплате сумм налога за счет налогового агента по НДФЛ в условия трудового или гражданско-правового договора (п. 9 ст. 226 НК РФ, письмо Минфина России от 30.08.2012 № 03-04-06/9-263).

      Однако ВС считает, что нельзя наказывать налогоплательщика за досрочную уплату подоходного налога (см. постановление от 21.12.2017 № 305-КГ17-15396).

      Недавно Минфин разрешил засчитывать переплату по НДФЛ в счет будущих платежей по данному налогу, но с ограничениями. Подробнее читайте здесь.

      Ответственность налогового агента – пени и штраф за неуплату

      Обязанности налогового агента по НДФЛ в отношении перечисления сумм налога могут быть не выполнены или выполнены частично. Такие ситуации часто возникают, если доход выплачивается в натуральной форме или представляет собой материальную выгоду, полученную физическим лицом.

      Об обязанностях налогового агента при выплате работнику дохода в натуральной форме читайте в материале «Физлицо получило натуральный доход? Исполните обязанности налогового агента».

      Здесь необходимо проводить удержание с денежных выплат, причитающихся самому лицу либо третьему лицу по поручению получателя доходов. Размер удержания соответствует сумме задолженности по платежу и вновь начисленного налога, если он есть (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

      Если выплаты должнику по НДФЛ не будут более производиться либо размера выплат недостаточно, чтобы покрыть задолженность, налоговому агенту по НДФЛ вменено в обязанность уведомить об этом налоговые органы и налогоплательщика. Сделать это следует в срок до 1 марта после окончания налогового периода (подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226 НК РФ). Отправка сообщения снимает с агента обязанность по удержанию сумм НДФЛ с данного лица. Обязанность по уплате налога переходит на самого налогоплательщика (письмо Минфина России от 12.03.2013 № 03-04-06/7337, письмо ФНС России от 02.12.2010 № ШС-37-3/16768@).

      Отмечается также, что если налоговый агент не сообщил о невозможности удержать НДФЛ ни налоговой службе, ни налогоплательщику или не утратил такую возможность, то на размер недоимки налоговому агенту по НДФЛ могут быть начислены пени по результатам выездной налоговой проверки (письмо ФНС России от 22.11.2013 № БС-4-11/20951 и от 22.08.2014 № СА-4-7/16692). Сообщение о невозможности удержания налога необходимо отправить даже в случае пропуска срока его представления (письмо ФНС России от 16.07.2012 № ЕД-4-3/11637@). Для представления сообщения используется форма 2-НДФЛ с признаком 2.

      Какую форму использовать для уведомления налогоплательщика о неудержанном НДФЛ, читайте здесь.

      Лайфхак от специалистов нашего сайта см. в материале «[ЛАЙФХАК] Проверяем, надо ли сдавать 2-НДФЛ с признаком 2».

      Налоговики помимо пеней вправе назначить штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом.Такую санкцию они могут применить не только за полное отсутствие перечислений налога, но даже за небольшую задержку.

      Подробнее об ответственности этой категории налогоплательщиков и о том, когда назначается штраф за неуплату НДФЛ налоговым агентом, читайте в статье «Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ».

      КБК для перечисления сумм налога

      В 2018 году действуют следующие КБК НДФЛ (приказ Минфина России «Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации» от 01.07.2013 № 65н):

    • 182 1 01 02010 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Исключением являются доходы, полученные в соответствии со ст. 227, 227.1, 228 НК РФ.
    • 182 1 01 02020 01 1000 110 — код для перечисления НДФЛ, полученного физическим лицом — индивидуальным предпринимателем, нотариусом либо адвокатом или лицом, осуществляющим иную предпринимательскую деятельность по ст. 227 НК РФ.
    • 182 1 01 02030 01 1000 110 — перечисление налога с доходов физических лиц, полученных по ст. 228 НК РФ.
    • 182 1 01 02040 01 1000 110 — код для перечисления налога с доходов иностранных граждан, осуществляющих деятельность в соответствии с патентом. Платеж НДФЛ представляет собой в данном случае фиксированный авансовый платеж и совершается на основании ст. 227.1 НК РФ.

      • С нюансами при уплате НДФЛ можно ознакомиться в рубрике «Сроки и порядок уплаты НДФЛ в 2017-2018 годах».

      Как сделать возврат излишне уплаченного НДФЛ налоговым агентом?

      Если налоговый агент переплатил НДФЛ, то он, по сути, снизил таким действием доход физического лица. Пострадавший работник вправе обратиться к работодателю с заявлением о возврате переплаченной суммы налога. Налоговое законодательство в п. 7 ст. 78 НК РФ определяет, что срок исковой давности по таким делам – 3 года, в течение которых и можно писать заявление.

      После получения письменного обращения сотрудника уже налоговый агент пишет заявление в свою ИФНС и прикладывает документы, способные подтвердить факт переплаты. Налоговики в течение 10 дней примут решение и сообщат о нем работодателю. Налоговому агенту предоставляется право выбрать один из двух путей погашения возникшей задолженности:

    • Зачесть переплату в счет будущих платежей по НДФЛ.
    • Перевести выявленную сумму переплаты на счет налогоплательщика.

      • Если вернуть налог через работодателя не представляется возможным, налогоплательщик вправе обратиться с заявлением на возврат налога напрямую в ФНС. Как составить заявление на возврат НДФЛ в таком случае, смотрите в нашей статье.

      У работодателя существуют обязанности налогового агента в отношении подоходного налога с выплат в пользу работников. Работодатель должен своевременно исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ, а также отчитаться перед бюджетом по суммам подоходного налога. Невыполнение налоговым агентом своих обязанностей — повод для штрафа со стороны контролирующих органов.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Уплата страховых взносов: сроки, КБК, образцы платежек, штрафы

      Все компании и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, должны перечислять в бюджет страховые взносы. Делать это нужно ежемесячно. Бухгалтеру следует сформировать и отправить в банк четыре платежки по взносам на пенсионное страхование, медстрахование, на случай болезни и материнства, по травматизму. В нашей статье вы узнаете о сроках уплаты страховых взносов, о заполнении платежек (образцы платежек по взносам), об ответственности за нарушение сроков уплаты.

      Страховые взносы платятся по итогам каждого месяца не позднее 15-го числа следующего месяца. Взносы на обязательное пенсионное, медицинское страхование, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) нужно перечислять в налоговые органы, а «травматические» взносы — в ФСС РФ. Если срок платежа выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, он переносится на ближайший следующий за ним рабочий день. Заплатить страховые взносы за июнь компании должны не позднее 16 июля (с учетом выходных).

      Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году:

    • за январь — 15.02.2018
    • за февраль — 15.03.2018
    • за март — 16.04.2018
    • за апрель — 15.05.2018
    • за май — 15.06.2018
    • за июнь — 16.07.2018
    • за июль — 15.08.2018
    • за август — 17.09.2018
    • за сентябрь — 15.10.2018
    • за октябрь — 15.11.2018
    • за ноябрь — 17.12.2018
    • за декабрь — 15.01.2019

      • При заполнении платежек на перечисление страховых взносов в налоговые органы в поле 101 компании, производящие выплаты физлицам, должны указывать статус плательщика «01».

      ИП указывают одно из следующих значений в данном поле:

    • 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель;
    • 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — нотариус, занимающийся частной практикой;
    • 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет;
    • 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства.

      • Данные положения предусмотрены Приказом Минфина РФ от 12.11.2013 № 107н.

      При перечислении взносов на страхование от несчастных случаев в поле 101 проставляется «08».

      КБК проставляется в поле 104. В этом поле нужно указать значение кода бюджетной классификации РФ, установленное для уплаты соответствующего вида страховых взносов.

      Назначение платежа и другая необходимая информация указываются в поле 24. В этом поле следует отразить вид страховых взносов и период, за который они уплачиваются. При уплате «травматических» взносов можно указать регистрационный номер страхователя в ФСС РФ.

      В полях 106—109 платежного поручения на перечисление взносов на страхование от несчастных случаев должен быть проставлен «0».

      При перечислении взносов в налоговые органы нужно отразить в платежке:

    • «ИНН» и «КПП» получателя средств — значение «ИНН» и «КПП» соответствующего налогового органа, осуществляющего администрирование платежа;
    • «Получатель» — сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках — сокращенное наименование налогового органа, осуществляющего администрирование платежа.

      • В поле 106 при перечислении текущего платежа ставится ТП, в поле 107 — месяц, за который платятся взносы (например, МС.06.2018).

      ТАБЛИЦА: «Коды бюджетной классификации для уплаты взносов в 2018 году»

      Платеж

      КБК для платежей по взносам (по основным тарифам) с 2018 года

      www.v2b.ru

      Бухгалтерское обслуживание организаций и предпринимателей

      Бухгалтерские услуги

      Бухгалтерское обслуживание

      Услуги профессиональных бухгалтеров

      Юридические услуги

      Юридическое сопровождение

      Создание и регистрация фирм

      Ликвидация

      Дополнительные услуги

      Специализация Бэк-Офиса

      Штрафы за неуплату пенсионных взносов в ПФР

      by artem • 04.02.2014

      Согласно закону Российской Федерации «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ» за № 212–ФЗ от 24 июля 2009 года, определенны категории трудящегося населения, которые должны уплачивать обязательные пенсионные взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации. К ним относятся:

    • Организации и предприятия, находящиеся, как на частном, так и на государственном финансировании;
    • Лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;
    • ИП, оказывающие различные виды юридических услуг в частном порядке (нотариусы и адвокаты);
    • Самозанятое население (при занятии трудовой деятельностью, без выплаты вознаграждения другим лицам).

    Законом предусматривается два варианта уплаты пенсионных взносов:

  21. единовременная выплата в виде фиксированной суммы один раз в год;
  22. ежемесячные выплаты, размер которых исчисляется в установленных процентах от суммы полученного вознаграждения.

При не соблюдении сроков выплаты пенсионных взносов, установленных Законом РФ №212-ФЗ (ст. 16, п.2), на ИП, юридическое лицо и прочие провинившиеся организации налагается штраф за неуплату пенсионных взносов в ПФ, и начисляются пени за каждый просроченный день.

  • При выборе единовременной формы уплаты фиксированной суммы пенсионного взноса, срок перечисления — до 31 декабря текущего года.
  • Лица, которые выбрали ежемесячную схему уплаты пенсионных взносов, обязаны внести необходимую сумму до 15 числа каждого следующего календарного месяца, за фактически отработанным месяцем с начислением заработной платы и соответственно обязательного пенсионного платежа.

    • Фиксированные выплаты в ПФ по единовременной схеме (за год) должны быть выплачены в строго установленный срок, независимо от полученного предприятием дохода в текущем году. Они должны быть перечислены, даже если предприятие сработало с убытком.

    Штрафы за неуплату пенсионных взносов в ПФР

    Штрафные санкции налагаются согласно закону Российской федерации «О страховых взносах в ПФ» за № 212-ФЗ, принятого 24 июля 2009 года, статья 47. Сумма штрафа в 2014 году остается на уровне прошлых лет. Она исчисляется следующим образом.

    1. В случае если предприниматель (организация и т.д.) занизил сумму для перечисления выплат (искажение данных, повлекших недоимку пенсионных сборов) и своевременно не перечислил их на счет пенсионного фонда, размер штрафа за неуплату пенсионных взносов в ПФР составит 20% от размера невыплаченной суммы.
    2. В случае если проверяющие службы Пенсионного фонда сочтут, что ИП преднамеренно отказывался перечислять фиксированные суммы, и умышленно искажал данные для начисления выплат, то штраф будет увеличен в два раза и составит 40% от неуплаченной суммы.
    3. Если платеж просрочен, но при этом все сведения о начислении пенсионных выплат указаны без искажения данных (снижение размеров вознаграждений и т.д.), то плательщику начисляются только пени, без наложения штрафа.

      4. Прежде чем, предъявить к плательщику штрафные санкции, необходимо доказать, что он совершил правонарушение. Для этого Пенсионным фондом проводятся специальные санкционированные проверки, во время которых устанавливается достоверность предоставленных данных о стаже работающих, размерах их вознаграждений и т.п. Если при этом установлено, что работодатель своевременно не сообщил сведения, оказывающие влияние на размер выплат, и это привело к недоимкам, то с него взыскивается штраф за неуплату пенсионных взносов в ПФР в размере одной тысячи рублей. При повторении этого нарушения в течение текущего года, размер штрафа увеличивается в пять раз.

      Порядок взыскания штрафа

      Пенсионный фонд принимает решение о наложении штрафных санкций и взыскании недостающей суммы с плательщика после проведения выездной или камеральной проверки. При этом проштрафившийся предприниматель (предприятие) обязан выплатить полностью недостающую сумму за весь период начисления, добавив к ней сумму назначенного штрафа за неуплату пенсионных взносов в ПФР.

      При отказе выплатить указанные суммы в добровольном порядке, Пенсионный фонд имеет право в принудительном порядке взыскать их с расчетного банковского счета предприятия (ИП). Для этого, после проведенной проверки, в трехмесячный срок с момента установления факта задолженности, плательщику предъявляется «Требование» о ее ликвидации. В нем обязательно должно быть указано следующее:

    4. Конкретная дата (срок) погашения задолженности, по истечению которой меры воздействия к неплательщику будут ужесточены.
    5. Полная сумма необходимой выплаты.
    6. Меры, которые будут предприняты при неисполнении данного «Требования».

      7. При невыполнении «Требования» Пенсионный фонд имеет право обратиться в банк с запросом о взыскании искомой суммы с расчетного счета плательщика. Данный запрос должен быть сделан в течение двух месяцев после истечения установленной в «Требованиях» даты выплаты.

      back-office.su

      Какая ответственность предусмотрена за неуплату НДФЛ?

      Неуплата НДФЛ — ответственность за это нарушение несут как выгодоприобретатели, так и лица, от которых физические лица получают доходы. В данной статье мы поговорим о том, к какой ответственности могут быть привлечены налогоплательщики и можно ли ее избежать.

      Объект и налоговая база НДФЛ

      В контексте НК РФ доход как объект налогообложения сформулирован следующим образом. Это экономическая выгода, если ее возможно идентифицировать и оценить в денежной форме (ст. 41).

      Применительно к НДФЛ, согласно ст. 210 НК РФ, – это доходы в денежной и натуральной форме, материальная выгода, виды которой поименованы в ст. 212 НК РФ. Здесь подразумевается, что если некая сумма налога задержана организацией или предпринимателем, то за время задержки он может ее пустить в оборот и получить доход. За это деяние и предусмотрено наказание в НК РФ.

      Необходимо отметить, что право распоряжения доходом приравнено к его получению. Для налоговых резидентов налоговая база включает также доходы, полученные за границей.

      Подробнее о налоговой базе по НДФЛ читайте в статье «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

      Предусмотрена ли ответственность юридических лиц и ИП за неуплату НДФЛ

      Налоговым периодом по НДФЛ является календарный год. Физическое лицо уплачивает причитающуюся сумму НЛФЛ не позднее 15 июля года, следующего за данным налоговым периодом (п. 6 ст. 227, п. 4 ст. 228 НК РФ).

      Неуплата НДФЛ означает возникновение недоимки по налогу, подлежащей уплате в бюджет. На сумму просроченной задолженности начисляются пени в качестве компенсации потерь казны за неисполнение в надлежащий срок обязанности налогоплательщика.

      К индивидуальным предпринимателям и нотариусам (адвокатам), имеющим частную практику, за неуплату (или просрочку уплаты) авансовых платежей в течение налогового периода согласно п. 9 ст. 227 НК РФ также может быть предъявлено требование об уплате пени.

      Часть доходов, являющихся объектом налогообложения по ст. 209 НК РФ, подлежит обложению НДФЛ налоговым агентом (ст. 226 НК РФ). Ненадлежащее исполнение налоговым агентом обязанности по уплате удержанного за счет дохода налогоплательщика налога к налогоплательщику отношения не имеет.

      Однако если налоговый агент не удержал налог из дохода налогоплательщика при наличии этой обязанности, за неуплату НДФЛ к ответственности может быть привлечен и сам налогоплательщик. Правда, не во всех случаях.

      Когда налогоплательщик не привлекается к ответственности за неуплату НДФЛ

      Прежде всего, следует упомянуть п. 5 ст. 226 НК, который вменяет налоговому агенту в обязанность по окончании отчетного года уведомить налогоплательщика в 2-месячный срок — не позднее 1 марта следующего года. Решение о применении штрафа к налогоплательщику принимается налоговым органом при соблюдении условий, установленных ст. 109 НК РФ. В ней сказано, что, помимо события правонарушения (неуплаты налога), необходима вина налогоплательщика. То есть не всегда правомерен тезис о том, что за неуплату НДФЛ ответственность налогоплательщика неизбежна.

      Нельзя не упомянуть в связи с этим письмо Минфина России от 10 июня 2013 года № 03-04-05/21472, в котором рассмотрен один из вариантов неуплаты НДФЛ при участии обозначенных выше лиц в расчетах с казной по НДФЛ. Ситуация описана в письме следующим образом:

    7. при выплате дохода НДФЛ не был удержан;
    8. налогоплательщик узнал об этом факте после истечения срока по уплате НДФЛ и представления налоговой декларации.

      9. Установленное надлежащим образом обстоятельство, что налогоплательщик не знал о неудержании с него НДФЛ, является доказательством его безвинности. А это в силу п. 2 ст. 109 считается самостоятельным и достаточным доводом для невзыскания штрафа, установленного ст. 122 НК РФ. Однако Минфин России не делает в этом случае однозначного заключения, а только указывает, что при образовавшейся в подобных обстоятельствах неуплате НДФЛ ответственность назначается с учетом наличия вины. В связи с этим, если есть основания считать, что его отношения с экономическим субъектом могли привести к возникновению объекта налогообложения, физическому лицу все же следует побеспокоиться о получении справки 2-НДФЛ. Либо необходимо иным применимым к конкретным обстоятельствам способом удостовериться в отсутствии обязанности по уплате НДФЛ.

      О том, какие доходы не надо облагать подоходным налогом, можно узнать из статьи «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2016–2017 гг.)».

      Какие санкции предусмотрены за несвоевременную уплату НДФЛ

      Неуплата НДФЛ физическим лицом вкупе с отсутствием декларирования налога в установленных законом случаях влечет за собой ответственность в виде штрафа, предусмотренную ст. 122 НК РФ.

      Согласно ст. 229 НК РФ физические лица не позднее 30 апреля по окончании налогового периода обязаны подать налоговую декларацию:

    9. по доходам от предпринимательской деятельности;
    10. по вознаграждениям по трудовым договорам, от продажи имущества, любого иного прироста имущества, являющегося объектом налогообложения по НДФЛ, от налоговых агентов и лиц, ими не являющихся, при условии, что НДФЛ источником дохода удержан не был;
    11. лица, признаваемые налоговыми резидентами, — при получении доходов из зарубежных источников.

      12. Неуплата НДФЛ, отягощенная неподачей декларации 3-НДФЛ, приводит к взысканию штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 122 НК РФ).

      Неосведомленность физического лица о наличии и размере обязательства по уплате НДФЛ может оказаться весьма неприятным сюрпризом, так как налоговым органом будет предъявлена к единовременной уплате недоимка, пени и, возможно, штраф.

      Что будет за неуплату подоходного налога налоговым агентом

      Налоговые агенты ежемесячно начисляют налог по облагаемым по ставке 13% доходам нарастающим итогом с начала года. Своевременное выявление обязанности по уплате НДФЛ и исполнение срока по его платежу важно с точки зрения размера убытков для экономических субъектов, являющихся налоговыми агентами по НДФЛ.

      Помимо взыскания недоимки и пени (п. 1 ст. 46 НК РФ), ст. 123 НК РФ в редакции закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ дает налоговому органу основания налагать на налоговых агентов штраф не просто за неуплату налога, а даже за задержку уплаты, например на один день. Соответствие этой нормы законодательно установленным принципам налогообложения (соразмерности размера ответственности и материального вреда бюджету и др.) в судебном порядке не проверялось. Налоговые и судебные органы могут уменьшить размер штрафа на основании подп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ.

      Например, организация осуществляет розничную торговлю и выдает зарплату за счет денежных средств в кассе, полученных наличными от покупателей. НДФЛ уплачивается в течение 2–3 дней после выплаты дохода.

      Пример размера штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ налоговым агентом

      nalog-nalog.ru

      Смотрите так же:

      • Налог на долю в доме Налог на долю в доме Мы купили долю в квартире. Говорят, что собственники платят большие налоги. Но у нас ведь не жилье, а срам. Надо ли будет платить налог? И сколько? Есть ли льготы для […]
      • Ип торговля алкоголем штраф Какой штраф положен за продажу алкоголя без лицензии в 2018 году Реализация алкогольной продукции всегда была прибыльным бизнесом. Поэтому многие продавцы магазинов (особенно ИП), не […]
      • Сколько стоит оформить кредитную карту Оформляем и получаем кредитную карту Альфа банка. Кредитные карты являются альтернативной потребительским кредитам. Их главный плюс — получив карту, можно взять по ней кредит в любое […]
      • Кредитные карты оформить по паспорту Карты для пенсионеров и пожилых людей Кто сказал, что кредитные карты это только для молодежи? Люди пожилого возраста тоже могут использовать их для своих повседневных нужд. Все больше […]
      • Страховая занизила выплату по осаго Агрегатная страховая сумма или неагрегатная: что выгоднее? Страховые суммы при страховании могут быть как агрегатными, так и неагрегатными (безагрегатными). В первом случае (при агрегатном […]
      • Налоговая ставка налога на имущество физических лиц в 2014 году Установлены новые ставки налога на имущество физических лиц на 2014 год 18 декабря 2013 года депутаты городской Думы одобрили новые ставки налога. Итак, в 2014 году налог будет […]