Ст14 закона 4520-1

Ст14 закона 4520-1

Какие гарантии и компенсации предоставляются лицам, работающим на Крайнем Севере и приравненных к нему местностях?

1. Районный коэффициент к заработной плате, пособиям, стипендиям и компенсациям — ст. 10 Закона

Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также повышения фиксированной выплаты к страховой пенсии, пенсий по государственному пенсионному обеспечению, пособий,

стипендий и компенсаций лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством Российской Федерации. Органы государственной власти субъектов Российской Федерации и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для государственных органов и государственных учреждений субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления и муниципальных учреждений. Нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта Российской Федерации муниципальными образованиями.

Заработная плата с учетом районного коэффициента, установленного в соответствии с настоящей статьей, относится к расходам работодателя на оплату труда в полном объеме.

2. Процентная надбавка к заработной плате — ст. 11 Закона № 4520-1

Лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах или местностях. Размер процентной надбавки и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, определяемом ст. 10

Закона № 4520-1 для установления размера районного коэффициента и порядка его применения.

Суммы указанных расходов относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

3. Дополнительный отпуск — ст. 14 Закона № 4520-1

Кроме установленных законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в северных районах России, устанавливается также в качестве компенсации ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью:

– в районах Крайнего Севера – 24 календарных дня;

– в приравненных к ним местностях – 16 календарных дней;

– в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, –

xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai

ГАРАНТИИ И КОМПЕНСАЦИИ СЕВЕРЯНАМ

Суровые природно-климатические условия, повышенные затраты на производство продукции и жизнеобеспечение населения — это касается жизни и работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Однако есть и положительные стороны: данные территории очень богаты природными ресурсами и играют ключевую роль в национальной экономике. Государство заинтересовано в том, чтобы поддерживать население данных регионов. Для этого разработаны и утверждены гарантии и компенсации лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. В данной статье мы рассмотрим, что относится к таким гарантиям и компенсациям, какими документами закреплено их предоставление, как правильно осуществлять выплаты по ним и производить расчет. Покажем, как будут отражаться подобные выплаты в налоговом учете.

Основными документами, которыми следует руководствоваться при начислении компенсаций лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера, являются:

— гл. 50 ТК РФ «Особенности регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»;

— Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон N 4520-1).

При этом следует учитывать: дополнительные гарантии и компенсации указанным лицам могут устанавливаться законами и иными нормативными актами субъектов РФ, органами местного самоуправления, а также коллективными договорами и соглашениями, исходя из финансовых возможностей работодателей (ст. 313 ТК РФ).

Перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей установлен Постановлением Совмина СССР от 10.11.1967 N 1029 (в ред. Постановления Совмина СССР от 03.01.1983 N 12 ).

Постановление Совмина СССР от 10.11.1967 N 1029 «О порядке применения Указа Президиума Верховного Совета СССР от 26 сентября 1967 г. «О расширении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера».

Постановление Совмина СССР от 03.01.1983 N 12 «О внесении изменений и дополнений в Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный Постановлением Совета Министров СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029».

Лица, на которых распространяются гарантии и компенсации, установленные Законом N 4520-1, указаны в таблице.

Лица, пользующиеся гарантиями и компенсациями в
соответствии со ст. 3 Закона N 4520-1

Работники организаций, финансируемых из федерального
бюджета
Граждане, относящиеся к малочисленным народам Севера
Граждане, получающие пособие по временной
нетрудоспособности, по беременности и родам за счет
средств ФСС РФ
Неработающие граждане, получающие трудовую пенсию за
счет средств ПФР

Бюджет субъекта РФ

Работники организаций, финансируемых из бюджетов
субъектов РФ
Граждане, получающие пособия, гарантии и компенсации
за счет средств субъектов РФ

Работники организаций, финансируемых из местных
бюджетов
Граждане, получающие пособия, стипендии и компенсации
за счет средств местных бюджетов

Гарантии и компенсации работникам организаций, не относящихся к бюджетной сфере, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются работодателем (ст. 3 Закона N 4520-1).

В ст. 5 Закона N 4520-1 поименованы области, в рамках которых предоставляются гарантии лицам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в частности:

— льготы отдельным категориям населения;

— социальное страхование и пенсионное обеспечение;

— порядок установления трудового стажа.

Остановимся подробнее на каждой из названных областей.

Оплата труда

Оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате (ст. 315 ТК РФ).

Районный коэффициент

Данные коэффициенты выступают в качестве компенсации сотрудникам расходов, связанных с проживанием и работой в особых климатических условиях. На районный коэффициент ежемесячно увеличивают оклад работника. Размер районных коэффициентов не зависит от стажа и в соответствии со ст. 316 ТК РФ должен устанавливаться Правительством РФ (до настоящего времени необходимый документ не принят). Роструд в Письме от 23.06.2006 N 946-6 предлагает руководствоваться совместным Письмом Департамента по вопросам пенсионного обеспечения Минтруда России от 09.06.2003 N 1199-16, Департамента доходов населения и уровня жизни Минтруда России от 19.05.2003 N 670-9, ПФР от 09.06.2003 N 25-23/5995, в котором утверждены размеры коэффициентов, соответствующие определенным районам Крайнего Севера и приравненным к ним местностям.

При этом Постановлением Правительства РФ N 216 определено, что впредь до установления размера районного коэффициента применяются коэффициенты, утвержденные решениями органов государственной власти СССР или федеральных органов государственной власти, которые увеличивали размеры зарплат и пенсий граждан, проживавших в северных районах, по состоянию на 31.12.2004, а также действовавший на указанную дату порядок применения этих коэффициентов (ст. 316 ТК РФ).

Постановление Правительства РФ от 17.04.2006 N 216 «О районных коэффициентах, применяемых при установлении трудовых пенсий и пенсий по государственному пенсионному обеспечению лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в районах с тяжелыми климатическими условиями».

Все субсидии и субвенции, выделяемые из федерального бюджета на 2008-2009 гг. организациям здравоохранения, находящимся на территориях Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, предоставляются с учетом районных коэффициентов (Постановления Правительства РФ от 15.12.2007 N 871 , от 12.12.2007 N 864 ).

Постановление Правительства РФ от 15.12.2007 N 871 «О порядке предоставления в 2008 и 2009 годах субсидий из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации на осуществление денежных выплат медицинскому персоналу фельдшерско-акушерских пунктов, врачам, фельдшерам и медицинским сестрам учреждений и подразделений скорой медицинской помощи муниципальной системы здравоохранения, а при их отсутствии на территории муниципального образования — учреждений и подразделений скорой медицинской помощи субъектов Российской Федерации».

Постановление Правительства РФ от 12.12.2007 N 864 «О порядке финансового обеспечения в 2008 году выполнения учреждениями здравоохранения муниципальных образований, оказывающими первичную медико-санитарную помощь, государственного задания по оказанию дополнительной медицинской помощи».

Районный коэффициент учитывается при начислении премий, предусмотренных положением об оплате труда или трудовым договором.

Пример 1. Учреждение здравоохранения расположено в г. Норильске Красноярского края. Для данного района установлен коэффициент 1,8. Ежемесячный оклад сотрудника учреждения Иванова И.И. составляет 7000 руб. В декабре начислена премия в размере 30% от ежемесячного оклада. Рассчитаем общую сумму начислений с учетом районного коэффициента.

Ежемесячный оклад с учетом районного коэффициента — 12600 руб. (7000 руб. x 1,8). Общая сумма начислений за декабрь — 16380 руб. (12600 руб. + 12600 руб. x 30%).

Процентная надбавка

Процентная надбавка напрямую зависит от непрерывного трудового стажа. Трудовой стаж работника при расчете надбавки учитывается независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия (п. 1 Постановления Правительства РФ от 07.10.1993 N 1012).

При начислении надбавок важен возраст сотрудников. Так, для работников моложе 30 лет надбавку определяют в особом порядке, для расчета размера процентной надбавки следует руководствоваться:

— Инструкциями, утвержденными Приказами Минтруда РСФСР N 2 (далее — Инструкция N 2), N 3 ;

— Постановлением Совмина РСФСР N 458 .

Приказ Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами».

Приказ Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 3 «Об утверждении Инструкции о порядке предоставления работникам предприятий, учреждений и организаций, расположенных в Архангельской области, Карельской АССР, Коми ССР в составе РСФСР, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской области, а также в Бурятской АССР, Тувинской АССР и Читинской области, социальных гарантий и компенсаций в соответствии с Постановлением ЦК КПСС, Совета Министров СССР и ВЦСПС от 6 апреля 1972 г. N 255».

Постановление Совмина РСФСР от 22.10.1990 N 458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера».

Следует учитывать, что процентную надбавку начисляют на заработок сотрудника без учета районного коэффициента (п. 16 Инструкции N 2).

Пример 2. Воспользуемся условиями примера 1. Предположим, что Иванов И.И. имеет трудовой стаж в районе Крайнего Севера с 1 марта 2004 г. по сентябрь 2008 г. Его возраст 43 года. Необходимо определить размер процентной надбавки.

Согласно пп. «б» п. 16 Инструкции N 2 процентная надбавка будет начисляться по окончании первых 6 месяцев, то есть с 1 сентября 2004 г., в следующем порядке:

— с 01.03.2004 по 31.08.2004 (6 мес.) — надбавка не выплачивалась;

— с 01.09.2004 по 28.02.2005 (6 мес.) — 700 руб. (7000 x 10%);

— с 01.03.2005 по 31.08.2005 (6 мес.) — 1400 руб. (7000 x 20%);

— с 01.09.2005 по 28.02.2006 (6 мес.) — 1920 руб., так как 2100 (7000 x 30%) > 1920 (320 x 6 мес.);

— с 01.03.2006 по 31.08.2006 (6 мес.) — 1920 руб., так как 2800 (7000 x 40%) > 1920 (320 x 6 мес.);

— с 01.09.2006 по 28.02.2007 (6 мес.) — 1920 руб., так как 3500 (7000 x 50%) > 1920 (320 x 6 мес.);

— с 01.03.2007 по 31.08.2007 (6 мес.) — 1920 руб., так как 4200 (7000 x 60%) > 1920 (320 x 6 мес.);

— с 01.09.2007 по 31.09.2008 (1 год) — 700 руб. (7000 x 10%).

Расчет больничного

При оплате листков временной нетрудоспособности лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, сумма выплаты рассчитывается исходя из зарплаты работника с учетом районного коэффициента и процентной надбавки. При этом данная выплата не может превышать установленного Федеральным законом N 183-ФЗ максимального размера пособия, составляющего на 2008 г. 17250 руб.

Федеральный закон от 21.07.2007 N 183-ФЗ «О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов».

Статьей 7 Федерального закона N 255-ФЗ (далее — Закон N 255-ФЗ) установлено, что размер пособия по временной нетрудоспособности рассчитывается исходя из продолжительности страхового стажа. При этом ст. 24 Закона N 4520-1 предусмотрено, что северянам пособие выплачивается в размере полного заработка. Аналогичный вывод сделан ФСС в Письме от 13.03.2007 N 02-13/07-1790.

Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию».

В соответствии с п. 1 ст. 5, ст. 6 Федерального закона N 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается за календарные дни, приходящиеся на период нетрудоспособности.

Пример 3. Сотрудник учреждения здравоохранения, проживающий и работающий в Республике Саха (Якутия), представил листок нетрудоспособности за период с 10 мая по 20 мая 2008 г. Расчетный период — с 1 мая 2007 г. по 30 апреля 2008 г. Как рассчитать и отразить в учете начисление пособия данному работнику, если его страховой стаж составляет 4 года? В данной местности установлен районный коэффициент 2. Должностной оклад работника (с учетом районного коэффициента и процентной надбавки) составляет 18000 руб.

Как отмечалось выше, размер пособия по временной нетрудоспособности данному работнику ограничивается только максимальным размером, установленным Законом N 183-ФЗ на 2008 г., при этом учитывается районный коэффициент. То есть пособие не может быть выше 34500 руб. в месяц (17250 руб. x 2), или 1112,90 руб. в день (34500 / 31 дн.), независимо от страхового стажа работника. Зарплата за расчетный период составила 432000 руб. (18000 руб. x 2 x 12 мес.) (п. 15 Положения N 375 ).

Постановление Правительства РФ от 15.06.2007 N 375 «Об утверждении Положения об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию».

Средний дневной заработок равен 1180,33 руб. (432000 руб. / 366 кал. дн.). Это больше, чем 1112,90 руб. Таким образом, работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности исходя из максимального размера пособия в день — 12241,90 руб. (1112,90 x 11 дн.).

Налогообложение выплат, учитывающих районные коэффициенты

и надбавки к заработной плате северянам

НДФЛ и ЕСН. В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению все виды компенсационных выплат.

Примечание. Согласно ст. 164 ТК РФ компенсация — это денежная выплата, установленная в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей.

Доплаты к заработной плате в виде районных коэффициентов и процентной надбавки, выплачиваемые в районах Крайнего Севера, не подпадают под вышеприведенное определение компенсации, так как дополнительных расходов, связанных с исполнением своих трудовых обязанностей, работники не несут. Таким образом, данные выплаты подлежат обложению НДФЛ и ЕСН в общеустановленном порядке, так как являются составной частью заработной платы. Аналогичного мнения придерживается Минфин в Письме от 24.08.2007 N 03-04-06-02/160.

Бухгалтеры часто интересуются: увеличивают ли размер материальной помощи, не подлежащей обложению НДФЛ, на величину районного коэффициента? Свое мнение по данному вопросу Минфин выразил в Письме от 05.04.2007 N 03-04-06-01/110. Он указал, что не облагаемая НДФЛ величина материальной помощи однозначно указана в п. 28 ст. 217 НК РФ и составляет 4000 руб. Суммы материальной помощи сверх данного значения облагаются НДФЛ в общеустановленном порядке, при этом ст. 217 НК РФ не предусмотрено возможности увеличения необлагаемого минимума (4000 руб.) в связи с применением в районах Крайнего Севера районных коэффициентов. Следовательно, ответ на поставленный вопрос будет отрицательным.

Налог на прибыль. Рассмотрим случай, когда работники медицинских учреждений получают зарплату из средств от приносящей доход деятельности, при этом суммы районных коэффициентов и процентных надбавок выплачиваются также в рамках этой деятельности. Можно ли их включать в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль?

В соответствии с п.п. 7, 11 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда, учитываемым при налогообложении прибыли организации, относятся расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, а также надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях. Отсюда можно сделать вывод, что районные коэффициенты и процентные надбавки работникам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, учитываются в целях налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда в полном размере (Письмо Минфина России от 05.02.2008 N 03-03-06/1/79).

Дополнительные гарантии и компенсации

Наряду с общеустановленными гарантиями и компенсациями, предоставленными Трудовым кодексом всем работникам независимо от места их работы и проживания, сотрудникам, проживающим и работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, предоставляются дополнительные гарантии и компенсации. Рассмотрим их в таблице:

www.alppp.ru

Закон РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-I «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (с изменениями и дополнениями)

Закон РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-I
«О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»

С изменениями и дополнениями от:

2 июня 1993 г., 8 января 1998 г., 27 декабря 2000 г., 6 августа, 30 декабря 2001 г., 10 января 2003 г., 22 августа, 29 декабря 2004 г., 24 июля 2009 г., 2 июля 2013 г., 2 апреля, 21 июля, 31 декабря 2014 г., 16 октября 2017 г., 7 марта 2018 г.

См. Инструкцию о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденную приказом Минтруда РСФСР от 22 ноября 1990 г. N 2

См. Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, утвержденный постановлением СМ СССР от 10 ноября 1967 г. N 1029

См. комментарий к настоящему Федеральному закону

Настоящий Закон устанавливает государственные гарантии и компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера.

См. комментарии к преамбуле настоящего Федерального закона

Президент Российской Федерации

Дом Советов России

19 февраля 1993 года.

Устанавливаются государственные гарантии и компенсации по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам в связи с работой и проживанием в экстремальных природно-климатических условиях Севера. Гарантии и компенсации финансируются из того бюджета, за счет которого финансируются предприятия, организации, учреждения, где работают граждане.

Нормы Закона распространяются на лиц, работающих по найму постоянно или временно, в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм собственности, и лиц, проживающих в указанных районах и местностях.

Лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается процентная надбавка к заработной плате за стаж работы в данных районах, кроме установленных дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, устанавливается в качестве компенсации ежегодный дополнительный отпуск. Лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя проезд к месту использования отпуска и обратно любым видом транспорта, в том числе личным.

Закон РФ от 19 февраля 1993 г. N 4520-I «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»

Настоящий Закон вводится в действие с 1 июня 1993 г.

Текст Закона опубликован в «Российской газете» от 16 апреля 1993 г., N 73, в Ведомостях РФ от 22 апреля 1993 г., N 16, ст. 551

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Федеральный закон от 7 марта 2018 г. N 56-ФЗ

Федеральный закон от 16 октября 2017 г. N 293-ФЗ

Изменения вступают в силу с 27 октября 2017 г.

Федеральный закон от 31 декабря 2014 г. N 519-ФЗ

Изменения вступают в силу по истечении девяноста дней со дня официального опубликования названного Федерального закона

Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 231-ФЗ

Изменения вступают в силу со дня официального опубликования названного Федерального закона

Действие положений части второй статьи 4 и части шестой статьи 35 настоящего Закона (в редакции Федерального закона от 21 июля 2014 г. N 231-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 16 мая 2013 г.

Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 216-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2015 г.

Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 55-ФЗ

Федеральный закон от 2 апреля 2014 г. N 50-ФЗ

Федеральный закон от 2 июля 2013 г. N 185-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 сентября 2013 г.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2010 г.

Федеральный закон от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ (в редакции Федерального закона от 29 декабря 2004 г. N 199-ФЗ)

Изменения вступают в силу с 1 января 2005 г.

Федеральный закон от 10 января 2003 г. N 8-ФЗ

Изменения вступают в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона

Федеральный закон от 30 декабря 2001 г. N 196-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 июля 2002 г.

Федеральный закон от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ

Изменения вступают в силу с 1 января 2002 г.

Федеральный закон от 27 декабря 2000 г. N 151-ФЗ

Федеральный закон от 8 января 1998 г. N 4-ФЗ

Изменения вступают в силу по истечении 10 дней после дня официального опубликования названного Федерального закона

Указ Президента РФ от 24 декабря 1993 г. N 2288

Статья 2 (в части утверждения ВС РФ перечня районов), часть первая статьи 10 (в части установления ВС РФ районного коэффициента к заработной плате и порядка его выплаты); часть первая статьи 11 (в части установления ВС РФ размера и порядка выплаты процентной надбавки к заработной плате) настоящего Закона признаны не действующими и не подлежащими применению

Закон РФ от 2 июня 1993 г. N 5082-I

Изменения вступают в силу с момента введения в действие Закона Российской Федерации «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»

base.garant.ru

Работа в районах крайнего севера: оплата труда и предоставление льгот

«Отдел кадров коммерческой организации», 2012, N 10

РАБОТА В РАЙОНАХ КРАЙНЕГО СЕВЕРА: ОПЛАТА ТРУДА И ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ ЛЬГОТ

В соответствии с ч. 2 ст. 146 ТК РФ труд лиц, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, оплачивается в повышенном размере. Какие нормативные документы регулируют вопросы оплаты труда и предоставления различных гарантий для таких работников? На какие льготы и компенсации вправе рассчитывать «северяне»? Каковы условия получения таких льгот? Каковы особенности оплаты труда работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в представленной статье.

Правовое регулирование оплаты труда

и предоставления гарантий «северянам»

Крайний Север представляет собой часть территории России, расположенную главным образом к северу от Северного полярного круга и отличающуюся чрезвычайно суровым климатом. Некоторые местности РФ в правовом отношении приравнены к районам Крайнего Севера. Причины такого приравнивания могут быть разными. Некоторые территории:

— юридически не относятся к районам Крайнего Севера, однако местный климат не менее суров, чем в районах Крайнего Севера;

— являются отдаленными и труднодоступными;

— предполагают большую потребность в рабочих кадрах вследствие интенсивного промышленного освоения новых земель, поэтому привлечение рабочей силы стимулируется повышенной зарплатой и предоставлением льгот.

Отметим, что работа в условиях Крайнего Севера и приравненных районах относится к категории экстремальных, в связи с чем создана система государственных гарантий и компенсаций по возмещению дополнительных материальных и физиологических затрат гражданам, работающим в этих условиях.

Какие нормативные документы регулируют вопросы оплаты труда и предоставления различных гарантий «северянам»? В первую очередь к таким документам относятся:

— Трудовой кодекс (гл. 50 «Особенности регулирования труда лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях»);

— Закон РФ от 19.02.1993 N 4520-1 «О государственных гарантиях и компенсациях для лиц, работающих и проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях» (далее — Закон РФ N 4520-1).

Перечень районов Крайнего Севера и местностей, приравненных к районам Крайнего Севера, на которые распространяется действие Указов Президиума ВС СССР от 10.02.1960 и от 26.09.1967 о льготах для лиц, работающих в этих районах, утвержден Постановлением Совмина СССР от 10.11.1967 N 1029 .

Действует в ред. Постановлений Совмина СССР от 03.01.1983 N 12, от 28.06.1985 N 593, от 23.06.1990 N 594, Правительства РФ от 27.11.1991 N 25, от 24.01.1992 N 46, от 28.01.1992 N 47; Распоряжений Правительства РФ от 06.08.1992 N 1419-р, от 12.07.1993 N 1245-р; Указов Президента РФ от 20.12.1993 N 2226, от 22.03.1994 N 577; Постановлений Правительства РФ от 18.07.1994 N 856 (в ред. Указа Президента РФ от 25.03.1992 N 295), от 09.04.1992 N 239, от 11.08.1992 N 574; Указа Президента РФ от 16.09.1992 N 1085; Постановления Правительства РФ от 11.10.1992 N 776.

Статьей 313 ТК РФ предусмотрено, что дополнительные гарантии и компенсации «северянам» могут устанавливаться законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами исходя из финансовых возможностей соответствующих субъектов РФ, органов местного самоуправления и работодателей.

К сведению. В Определении ВС РФ от 11.03.2011 N 60-В10-4 судьи, ссылаясь на нормы вышеназванной статьи ТК РФ, разъяснили, что работа на Крайнем Севере связана с неблагоприятным воздействием на организм человека различных природно-климатических факторов. При этом льготы и компенсации для лиц, проживающих и работающих в районах Крайнего Севера, предусмотренные в гл. 50 ТК РФ, являются обеспечиваемым государством уровнем трудовых прав, свобод и гарантий работникам, независимо от того, с какими работодателями они состоят в трудовых отношениях. Уровень этих гарантий и компенсаций установлен федеральным законом и не может быть снижен в зависимости от условий финансового обеспечения деятельности работодателей различных организационных форм.

На какие льготы и компенсации вправе рассчитывать

работающие на Крайнем Севере?

Статьей 1 Закона РФ N 4520-1 установлено, что лицам, работающим в организациях, финансируемых из федерального бюджета, льготы устанавливаются федеральными законами, в организациях, финансируемых из бюджетов субъектов РФ, — законами субъектов РФ, в организациях, финансируемых из местных бюджетов, — муниципальными правовыми актами, а в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, — работодателем.

К сведению. Закон РФ N 4520-1 (установленные им гарантии и компенсации) распространяется лишь на определенный круг лиц, непосредственно указанных в ст. 1 данного Закона, а именно на лиц, работающих по найму постоянно или временно в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, независимо от форм собственности, и лиц, проживающих в указанных районах и местностях.

Отметим, что значительные изменения в названный Закон были внесены Федеральным законом от 22.08.2004 N 122-ФЗ. С учетом поправок система льгот, в частности, включает:

— повышенную оплату труда с применением районных коэффициентов и процентных надбавок (ст. ст. 10 и 11 Закона РФ N 4520-1);

— предоставление дополнительных отпусков (ст. 14 Закона РФ N 4520-1);

— компенсацию расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно (ст. 33 Закона РФ N 4520-1);

— компенсацию расходов, связанных с переездом (ст. 35 Закона РФ N 4520-1).

Каковы условия получения «северных» льгот?

Статья 314 ТК РФ содержит положения о трудовом стаже, необходимом для получения гарантий и компенсаций. Предусмотрено, что право на получение гарантий и компенсаций работниками районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, а также размер этих гарантий и компенсаций напрямую зависят от стажа работы в этих районах и местностях (специального трудового стажа). Порядок установления и исчисления трудового стажа, необходимого для получения гарантий и компенсаций, устанавливается Правительством РФ. В настоящее время соответствующего постановления Правительства РФ не принято.

В Письме от 13.09.2006 N 1597-6-0 Роструд разъяснил, что порядок определения стажа работы в районах Крайнего Севера регулируется в соответствии с Инструкцией о порядке предоставления социальных гарантий и компенсаций лицам, работающим в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, в соответствии с действующими нормативными актами, утвержденной Приказом Минтруда РСФСР от 22.11.1990 N 2 (далее — Инструкция).

По общему правилу в трудовой стаж, дающий право на гарантии и компенсации лицам, работающим на Крайнем Севере, включается время работы в этих регионах по трудовому договору. Вид собственности, организационно-правовая форма работодателя при этом значения не имеют.

В п. 5.1 Инструкции указано, что в стаж работы, дающий право на получение льгот, включаются календарные дни работы в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также фактические дни нахождения в пути от места нахождения предприятия к месту работы и обратно.

При начислении надбавок к заработной плате непрерывный стаж работы, дающий право на их получение, определяется по продолжительности последней непрерывной работы на конкретном предприятии, а в некоторых случаях в него включается и время предыдущей работы или иной деятельности (п. 21 Инструкции).

Кроме этого, можно руководствоваться Постановлениями:

— Правительства РФ N 1012 ;

— Правительства РФ N 692 ;

— Минтруда России N 37 .

Постановление от 07.10.1993 N 1012 «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентной надбавки к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера».

Постановление от 26.06.1999 N 692 «О порядке зачета срока военной службы в местностях с неблагоприятными климатическими или экологическими условиями в стаж работы для получения процентной надбавки к оплате труда».

Постановление от 16.05.1994 N 37 «Об утверждении Разъяснения «О порядке установления и исчисления трудового стажа для получения процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Хакасия» (вместе с Разъяснением Минтруда России от 16.05.1994 N 7) (ред. от 12.12.2006).

В соответствии с Постановлением Правительства РФ N 1012 трудовой стаж, дающий право на получение процентных надбавок к месячной заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия. При переходе на работу в другой район или местность работника, имеющего необходимый для получения этой надбавки стаж работы, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и в остальных районах Крайнего Севера, в порядке, установленном по новому месту работы.

Каковы особенности оплаты труда работающих

в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях?

Оплата труда на работах в местностях с особыми климатическими условиями производится в порядке и размерах не ниже установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права (ст. 148 ТК РФ).

Согласно ст. 315 ТК РФ оплата труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях осуществляется с применением районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Районный коэффициент к заработной плате. Размер районного коэффициента и порядок его применения для расчета заработной платы работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, устанавливаются Правительством РФ. Об этом говорится в ст. 316 ТК РФ.

Органы государственной власти субъектов РФ и органы местного самоуправления вправе за счет средств соответственно бюджетов субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований устанавливать более высокие размеры районных коэффициентов для учреждений, финансируемых из указанных бюджетов. Нормативным правовым актом субъекта РФ может быть установлен предельный размер повышения районного коэффициента, устанавливаемого входящими в состав субъекта РФ муниципальными образованиями.

Обратите внимание! Суммы расходов на выплату районного коэффициента относятся к расходам на оплату труда в полном размере. Аналогичная норма содержится в ст. 10 Закона РФ N 4520-1.

Вопрос признания выплат работникам в расходах при исчислении налога на прибыль является для работодателей очень важным. Зачастую на практике встречаются ситуации, когда «северные» выплаты производятся сотрудникам, работающим в обособленных подразделениях и филиалах организации. Как быть в таких случаях с расходами на районные коэффициенты? В Письме от 22.10.2009 N 3-2-09/223@ «О порядке учета в целях налогообложения прибыли расходов по выплате районного коэффициента к заработной плате работникам филиала организации» чиновники ФНС представили следующие разъяснения: ТК РФ не предусматривает отдельной нормы для случая, когда только филиал или иное обособленное подразделение организации расположено в местностях, где применяются в установленном порядке районные коэффициенты к заработной плате работников. Таким образом, труд работников организации и (или) ее филиала (обособленного подразделения), расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, оплачивается в повышенном размере с учетом районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате.

Так как указанные выплаты являются составной частью оплаты труда, они должны быть предусмотрены системным положением организации по оплате труда и закреплены в коллективном договоре и трудовом договоре с работником.

Кроме того, в силу норм ст. 57 ТК РФ одним из обязательных для включения в трудовой договор является условие о месте работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения.

Согласно ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. В соответствии с п. 11 ст. 255 к расходам на оплату труда в целях гл. 25 НК РФ относятся надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях.

Процентная надбавка к заработной плате. Выплата этой надбавки предусмотрена ст. 317 ТК РФ. В соответствии с данной статьей лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, выплачивается к зарплате процентная надбавка за стаж работы в данных районах или местностях. Размер надбавки и порядок ее выплаты устанавливаются в порядке, предусмотренном ст. 316 ТК РФ для определения размера районного коэффициента и порядка его применения.

При определении размера процентных надбавок к заработной плате в настоящее время следует руководствоваться Указом Президиума ВС СССР от 10.02.1960 «Об упорядочении льгот для лиц, работающих в районах Крайнего Севера и в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера».

Информация о порядке начисления процентной надбавки к заработной плате и стипендиям для работающих и обучающихся «северян» представлена в Письмах Минздравсоцразвития России от 15.01.2005 N 41-Пр, от 20.01.2005 N 95-Пр, от 20.01.2005 N 97-Пр. В частности, по вопросу установления процентной надбавки к заработной плате для всех работающих граждан в Письме N 95-Пр Минздравсоцразвития отметило, что с 1 января 2005 г. ст. 11 «Процентная надбавка к заработной плате» Закона РФ N 4520-1 применяется в редакции ст. 26 Федерального закона от 22.08.2004 N 122-ФЗ. Согласно данной статье размер процентной надбавки к заработной плате за стаж работы лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и порядок ее выплаты устанавливаются Правительством РФ. Аналогичный порядок предусмотрен ст. 317 ТК РФ (в редакции того же Закона N 122-ФЗ).

На основании ч. 1 ст. 423 ТК РФ до принятия постановления Правительства РФ, устанавливающего размер процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях и порядок ее выплаты, продолжают применяться Постановление Совмина РСФСР от 22.10.1990 N 458 «Об упорядочении компенсаций гражданам, проживающим в районах Севера» и другие нормативные правовые акты бывшего СССР.

К сведению. Процентная надбавка не начисляется на районный коэффициент, выплаты, рассчитанные исходя из среднего заработка, материальную помощь, выплаты, носящие разовый поощрительный характер (например, премии к юбилейным датам, праздникам) и не обусловленные системой оплаты труда (разд. III Инструкции).

Что касается установления процентной надбавки к заработной плате молодежи, в Письме N 95-Пр уточняется: в соответствии с прежней редакцией ст. 11 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 молодежи (лицам в возрасте до 30 лет) процентная надбавка к заработной плате выплачивается в полном размере с первого дня работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они прожили в указанных районах и местностях не менее пяти лет. То есть данная надбавка носит не компенсационный, а стимулирующий характер. С 1 января 2005 г. Федеральным законом от 22 августа 2004 г. N 122-ФЗ в ст. 11 Закона Российской Федерации от 19 февраля 1993 г. N 4520-1 внесены изменения, исключившие из ст. 11 указанные положения.

Исключение указанного положения следует рассматривать во взаимосвязи с преамбулой Закона N 122-ФЗ, указывающей на необходимость реализации принципа поддержки доверия граждан к закону и действиям государства путем стабильности сохранения правового регулирования, а также нормой, устанавливающей приоритет положений преамбулы над иными положениями данного Федерального закона. Исходя из этого, при применении ст. 11 Закона РФ N 4520-1 следует учитывать, что молодежь (лица в возрасте до 30 лет), которая прожила в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях не менее пяти лет по состоянию на 31.12.2004, то есть исполнила все требования ранее действовавшего законодательства, имеет право на выплату процентной надбавки к заработной плате в полном размере с первого дня работы в указанных районах.

Для молодежи (лиц в возрасте до 30 лет), вступившей в трудовые отношения после 31 декабря 2004 г. и прожившей в указанных районах и местностях не менее одного года, процентная надбавка к заработной плате выплачивается в ускоренном порядке в соответствии с пп. «е» п. 1 Постановления Совмина РСФСР от 22.10.1990 N 458.

На практике часто встречается вопрос: если работник организации, находящейся в местности, не являющейся районом Крайнего Севера, фактически проживает и осуществляет свою трудовую деятельность в районе Крайнего Севера, обязан ли работодатель выплачивать такому работнику районный коэффициент и процентные надбавки к зарплате, установленные для работающих в районах Крайнего Севера? Да, в такой ситуации работодатель обязан выплачивать работнику установленный районный коэффициент и процентные надбавки к заработной плате.

Дело в том, что из буквального толкования норм ст. ст. 1 и 11 Закона РФ N 4520-1 следовало: выплата «северных» надбавок лицам, работающим в условиях Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, производится только работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Однако Верховный Суд в п. 6 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года указал, что ст. 1 Закона РФ N 4520-1 противоречит ст. 315 ТК РФ, вследствие чего в силу ст. 423 ТК РФ применению не подлежит.

Утвержден Президиумом ВС РФ 07.12.2011.

Напомним, ст. 423 ТК РФ предусмотрено, что впредь до приведения законов и иных нормативных правовых актов, действующих на территории РФ, в соответствие с ТК РФ законы и иные правовые акты РФ, а также законодательные и иные нормативные правовые акты бывшего СССР, действующие на территории РФ в пределах и порядке, которые предусмотрены Конституцией РФ, Постановлением ВС РСФСР N 2014-1 , применяются постольку, поскольку они не противоречат ТК РФ.

Постановление от 12.12.1991 N 2014-1 «О ратификации Соглашения о создании Содружества Независимых Государств».

Исходя из системного толкования преамбулы Закона РФ N 4520-1, ч. 2 ст. 146, ст. ст. 148, 315 и гл. 50 ТК РФ, устанавливающих повышенную оплату труда за работу в особых климатических условиях, положений ч. 3 ст. 37 Конституции РФ, предусматривающей право на вознаграждение за труд без какой бы то ни было дискриминации, выводы о том, что выплата районного коэффициента и процентной надбавки связана только с местностью, в которой находится организация, а не с местностью, в которой лицо выполняет трудовые обязанности, Верховным Судом признаны неправильными, не соответствующими указанным положениям закона.

Что включается в фактический месячный заработок работника, на который начисляются районные коэффициенты и процентные надбавки? В соответствии с Постановлением Минтруда России N 49 , а также разъяснениями, приведенными в Письме Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 N 169-13, в фактический месячный заработок следует включать:

— заработную плату, начисленную работнику по тарифным ставкам (должностным окладам) за отработанное время;

— надбавки и доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам);

— компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

— премии и вознаграждения, предусмотренные системами оплаты труда или положениями о премировании организации;

— другие выплаты, установленные системой оплаты труда предприятия.

Постановление от 11.09.1995 N 49 «Об утверждении Разъяснения «О порядке начисления процентных надбавок к заработной плате лицам, работающим в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири, Дальнего Востока, и коэффициентов (районных, за работу в высокогорных районах, за работу в пустынных и безводных местностях)».

Районный коэффициент не применяется к суммам компенсаций, установленных ст. 164 ТК РФ, и выплатам, не относящимся к системе оплаты труда в силу ст. 315 ТК РФ (например, материальная помощь). Не применяется коэффициент и при расчете среднего заработка. Дело в том, что этот коэффициент начисляется на заработную плату и учитывается во всех случаях исчисления среднего заработка в соответствии с Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы , а повторное его начисление недопустимо.

Утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922.

Обратите внимание! Суммы расходов на выплату процентной надбавки «северянам», как и в случае с районным коэффициентом, относятся к расходам на оплату труда в полном размере.

В каком порядке предоставляются

отдельные льготы и компенсации?

Предоставление дополнительных отпусков. Согласно ст. 14 Закона РФ N 4520-1 кроме установленных законодательством дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях, лицам, работающим в северных районах России, устанавливается также в качестве компенсации ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью:

— в районах Крайнего Севера — 24 календарных дня;

— в приравненных к ним местностях — 16 календарных дней;

— в остальных районах Севера, где установлены районный коэффициент и процентная надбавка к заработной плате, — 8 календарных дней.

Порядок соединения ежегодных оплачиваемых отпусков установлен в ст. 322 ТК РФ. По правилам данной статьи полное или частичное соединение отпусков лицам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, допускается не более чем за два года. При этом общая продолжительность предоставляемого отпуска не должна превышать шести месяцев, включая время отпуска без сохранения заработной платы, необходимое для проезда к месту использования отпуска и обратно. Неиспользованная часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая шесть месяцев, присоединяется к очередному ежегодному оплачиваемому отпуску на следующий год.

Напомним, что для оплаты дополнительных отпусков организация рассчитывает средний дневной заработок в порядке, предусмотренном ст. 139 ТК РФ, Положением об особенностях порядка исчисления средней заработной платы.

Можно ли учесть суммы оплаты дополнительного отпуска при исчислении налога на прибыль? В Письме Минфина России от 16.05.2011 N 03-03-06/1/294 специалисты ведомства отметили: если продолжительность дополнительного отпуска не превышает установленную законодательством, то расходы на оплату таких дополнительных отпусков можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль на основании п. 7 ст. 255 НК РФ как расходы на оплату труда, сохраняемую работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ. Минфин уточнил, что право на дополнительный отпуск в пределах норм, установленных законодательством, распространяется и на лиц, работающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях по совместительству. Если в порядке совместительства работник занимает должность, по которой законом предусмотрен удлиненный ежегодный оплачиваемый отпуск, то в силу ст. 115 ТК РФ такой отпуск ему должен быть предоставлен. Следовательно, соответствующие суммы среднего заработка могут быть учтены при налогообложении прибыли согласно п. 7 ст. 255 НК РФ.

К сведению. Средний заработок, выплаченный работнику за время его нахождения в дополнительном отпуске, подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами на общих основаниях (ст. ст. 209, 210 НК РФ, ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Компенсация расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно. Статьей 33 Закона РФ N 4520-1, а также ст. 325 ТК РФ предусмотрено, что лица, работающие в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет средств работодателя (организации, финансируемой из федерального бюджета) проезд к месту использования отпуска в пределах территории РФ и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (за исключением такси), а также провоз багажа весом до 30 кг.

Размер, условия и порядок компенсации расходов на оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно для лиц, работающих в организациях, не относящихся к бюджетной сфере, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, трудовыми договорами.

К сведению. По мнению судей, приведенному в Определении ВС Республики Коми от 14.04.2011 N 33-1987/2011, из положений ст. ст. 313 и 325 ТК РФ следует, что компенсация расходов по оплате стоимости проезда к месту отпуска и обратно является дополнительной гарантией, размер, условия и порядок выплаты которой устанавливаются работодателем, за исключением лиц, работающих в организациях, финансируемых из федерального бюджета.

Надо ли удерживать НДФЛ с суммы компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и провоза багажа? Разъяснения финансистов представлены в Письмах от 05.04.2011 N 03-04-05/6-224, от 21.10.2011 N 03-04-06/6-281. Чиновники уточнили, что согласно ст. 325 ТК РФ работодатель вправе определять условия компенсации расходов на оплату проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и провоза багажа. Поэтому оплата работодателем стоимости проезда работника к месту проведения отпуска не облагается НДФЛ даже в том случае, если в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами она производится чаще одного раза в два года.

Гарантии и компенсация расходов, связанных с переездом. Статьей 326 ТК РФ и ст. 35 Закона РФ N 4520-1 предусмотрено, что лицу, заключившему трудовой договор о работе в организациях, финансируемых из федерального бюджета, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, и прибывшему в соответствии с этим договором из других регионов РФ, за счет средств работодателя предоставляются следующие гарантии и компенсации:

— единовременное пособие в размере двух месячных тарифных ставок, окладов (должностных окладов) и единовременное пособие на каждого прибывающего с ним члена его семьи в размере половины месячной тарифной ставки, оклада (должностного оклада) работника (подъемные);

— оплата проезда работника и членов его семьи в пределах территории РФ по фактическим расходам, а также провоза багажа не свыше пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозки железнодорожным транспортом;

— оплачиваемый отпуск продолжительностью семь календарных дней для обустройства на новом месте.

Кроме этого, работнику и членам его семьи в случае переезда к новому месту жительства в другую местность в связи с расторжением трудового договора по любым основаниям (в том числе в случае смерти работника), за исключением увольнения за виновные действия, оплачиваются стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа из расчета не более пяти тонн на семью по фактическим расходам, но не свыше тарифов, предусмотренных для перевозок железнодорожным транспортом.

Обратите внимание! Названные компенсации в обязательном порядке предусмотрены только для работников организаций, финансируемых из бюджетов различных уровней. Размер, условия и порядок компенсации расходов, связанных с переездом, лицам, работающим в коммерческих организациях, устанавливаются коллективными договорами, локальными нормативными актами, принимаемыми с учетом мнения выборных органов первичных профсоюзных организаций, трудовыми договорами.

Можно ли учесть выплаты, производимые при переезде работника, при исчислении налога на прибыль? Напомним, что согласно пп. 5 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся суммы выплаченных подъемных в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ. При этом для организаций, не финансируемых за счет средств федерального бюджета, нормы подъемных законодательством РФ не определены.

Расходы, связанные с переездом работника из одного населенного пункта, находящегося в районе Крайнего Севера, в другой населенный пункт, также находящийся в районе Крайнего Севера, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль при условии, что данный порядок выплаты и размер указанной компенсации предусмотрены положениями трудового договора и расходы соответствуют нормам п. 1 ст. 252 НК РФ. Соответствующие разъяснения Минфина содержатся в Письме от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1.

Надо ли удерживать НДФЛ и начислять страховые взносы на компенсационные выплаты в связи с переездом? На компенсационные выплаты, в частности связанные с переездом на работу в другую местность, НДФЛ не начисляется (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Что касается страховых взносов, согласно пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, предусмотренных законодательством РФ), связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.

www.hr-portal.ru

Смотрите так же:

  • Получение наличных из материнского капитала Выплата из материнского капитала 2018: сумма, документы, как получить Выплата из средств материнского капитала в 2018 году составит не 25 000 рублей наличными, как было ранее, а меньше. […]
  • Прокурор износилование Прокурор износилование Прикольные загадки для компании на Zakat.ru 1. В зубах доска, в глазах тоска. (Мужик провалился в деревенский толчок.) 2. Всем пиз@а, а одному езда. (Муж в […]
  • Вктаргет развод Работа в интернете без вложений и обмана на дому, для подростков 14 - 15 лет, школьников, студентов, оплата каждый день, ТОП-10 проверенных способов заработка. Сейчас все большую […]
  • Реестр федеральной собственности Главное меню ФТС в России Калькулятор валют Реестр банков, иных кредитных организаций и страховых организаций, обладающих правом выдачи банковских гарантий уплаты таможенных […]
  • Фсс по детским пособиям Примеры расчета больничных с учетом МРОТ, коэффициентов, при режиме неполного рабочего времени Ранее мы подробно рассмотрели порядок применения МРОТ при расчете больничных, рассмотрели […]
  • Сайт тагилстроевского районного суда нижнего тагила обеденный перерыв:с 13.00 до 14.00 ПРИЕМ ГРАЖДАН ЗАМЕСТИТЕЛЕМ ПРЕДСЕДАТЕЛЯ СУДА В соответствии с Рекомендациями Кабинета министров Совета Европы от 14 мая 1981 года № R(81) 7 и от 11 […]