Уплачен налог на прибыль организации
Налог на прибыль организаций нужно уплатить до 28 июня
28 июня, вторник, – последний день для уплаты налога на прибыль организаций (п. 1 ст. 287 НК РФ). Налогоплательщики, для которых отчетным периодом являются первый квартал, полугодие и девять месяцев, должны уплатить ежемесячный авансовый платеж по налогу за II квартал, а те компании, которые исчисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, – перечислить авансовый платеж за май. Последние еще обязаны представить декларацию.
Для всех организаций, применяющих общий режим налогообложения, отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Такие организации обязаны разбивать квартальные авансовые платежи на три равные части и платить их каждый месяц. Сумма авансового платежа, подлежащего уплате, в каждом квартале определяется отдельно. Так, сумма ежемесячного платежа во II квартале текущего налогового периода равна 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал (ст. 285, п. 2 ст 286 НК РФ).
ФОРМА
Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)
Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Независимо от дохода этой же льготой пользуются бюджетные и автономные учреждения, иностранные организации, ведущие деятельность через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых и инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, а также выгодоприобретатели по договорам доверительного управления. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, не уплачивают авансовые платежи вовсе (п. 3 ст. 286 НК РФ).
Кроме того, каждый налогоплательщик может перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли. В этом случае нужно будет каждый месяц подавать декларацию и платить налог на прибыль, рассчитывая ее с начала года. Для того чтобы начать использовать такой режим, нужно уведомить об этом налоговиков не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором произойдет переход (п. 2 ст. 286 НК РФ).
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, должна представить в свою налоговую инспекцию декларацию с распределением прибыли по таким подразделениям (п. 5 ст. 289 НК РФ). Декларации нужно представить и в инспекции по месту расположения каждого подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если обособленные подразделения находятся на территории одного субъекта РФ, можно подавать декларацию и уплачивать налог через одно из них, предварительно уведомив об этом налоговиков (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Чтобы не пропустить сроки уплаты других налогов и сборов, а также сдачи отчетности, сохраните в закладки наш Календарь бухгалтера.
www.garant.ru
- Предприятия, находящиеся на упрощенной системе налогообложения.
- отечественные предприятия,
- зарубежные компании, находящиеся на территории РФ и ведущие свою деятельность при помощи официальных представительств, получающие прибыль из источников внутри РФ.
- Российские предприятия принимают за прибыль разницу, которая остается от дохода после вычета всех производственных расходов. Какие именно статьи затрат принято называть производственными указано в НК.
- Иностранные фирмы и компании, ведущие свою деятельность при помощи представительств и имеющие источники доходов внутри России, считают своей прибылью разницу между всем полученным доходом и произведенными этими представительствами затратами.
- Для всех остальных иностранных организаций – доходы, которые были получены от источников на территории РФ.
- прибыль, полученная при списании кредиторской задолженности по истечению ее срока годности;
- зачисление долгов, которые считались безнадежными и ранее были списаны в качестве убытков;
- прибыль, которая была найдена при проведении инвентаризации и оприходована в качестве излишков.
Какая прибыль подлежит налогообложению
2. Внереализационные доходы
Этот вид получения дохода не связан с реализацией услуг, товаров или их производством, например:
1. Расходы, участвующие в реализации или производстве товаров и работ
Это затраты, которые были необходимы для полноценного производства или оказания услуг. Они имеют документальное подтверждение и поступили от налогоплательщика-юридического лица. Все подобные расходы должны быть выражены в денежном эквиваленте и регламентироваться действующим законодательством на территории РФ или в рамках заключенного договора. В категорию этих расходов попадают все затраты, которые были произведены исключительно для получения дохода. Какими могут быть производственные расходы:
saldovka.com
Проводка по налогу на прибыль
Актуально на: 24 февраля 2016 г.
Для налоговых расчетов с бюджетом в Плане счетов бухгалтерского учета (утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». К данному счету нужно открыть субсчет, соответствующий конкретному налогу, например, субсчет «Налог на прибыль». Кроме того, в аналитическом учете можно сделать разбивку и по бюджетам, к примеру, счет 68, субсчет «Налог на прибыль – федеральный бюджет».
Начислен налог на прибыль: проводка
Начисление самого налога на прибыль и авансовых платежей по нему в 2018 году (как и прежде) в бухгалтерском учете нужно отразить проводкой Дебет счета 99 «Прибыли и убытки» — Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль». Но не стоит забывать, что налог на прибыль считается нарастающим итогом. Следовательно, при начислении платежа за очередной отчетный период указывается не вся сумма аванса, а разница между суммой, начисленной за текущий отчетный период и предыдущий. То есть данные из раздела 1 Декларации по налогу на прибыль.
Перечислен в бюджет налог на прибыль: проводка
Уплата налога на прибыль в бюджет отражается проводкой: Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Налог на прибыль» — Кредит счета 51 «Расчетные счета».
Проводки по налогу на прибыль ежеквартально: пример
Предположим, сумма начисленного аванса за I квартал 2018 года составляет 100000 руб., за полугодие 2018 года – 300000 руб., за 9 месяцев 2018 года – 700000 руб., а сумма налога по итогам за 2018 год – 1500000 руб. (эти данные отражаются в строке 180 декларации по налогу на прибыль за соответствующий период). Соответственно, нужно составить следующие проводки:
glavkniga.ru
Особенности налога на прибыль: кто и за что платит, проводки
Для фискальной функции и контроля над доходами предприятий был введен федеральный налог на прибыль, то есть на разницу между общей суммой доходов и расходов. Сбор стал одним из ключевых платежей для предприятия, но его уплате подлежать не все организации. Законодательно он регламентируется статьей № 25 НК РФ. В этой статье мы рассмотрим основные аспекты и приведем примеры проводок по налогу на прибыль.
Кто освобожден от уплаты налога на прибыль
Всех плательщиков налога с прибыли можно классифицировать на 2 основные группы:
Классификатор доходов
1. Доходы, полученные от оказания работ или реализации товара, имущественного права.
Под этим видом доходов следует понимать всю полученную выручку от оказания работ, услуг или реализации товара. Реализованная продукция может быть произведена самостоятельно или ранее куплена у другого производителя. Объем поступающей выручки должен учитываться от всех абсолютно источников поступления, которые могут быть выражены не только в денежной, но и в натуральной форме.
Какие расходы имеют право уменьшать размер прибыли
Производственные расходы – это как раз та часть, которая уменьшает размер доходов и как следствие объем прибыли, размер налога с прибыли. Расходы подобно доходам также разделены на 2 группы:
- затраты на приобретение сырья и материалов;
- расходы по оплате заработной платы;
- размер начисленных амортизационных отчислений;
- другие затраты.
- Квартальные авансовые (если доходы предприятия за последние 4 квартала превысили величину 10 000 000 руб., то организация должна платить также ежемесячные авансовые платежи) (пп.2,3 ст.286 НК РФ);
- Ежемесячные авансовые, рассчитанные из фактической прибыли (п.2 ст.286 НК РФ).
- 3 месяца: считается налог на прибыль за эти 3 месяца, полученная величина перечисляется в бюджет до 28 апреля.
- Полугодие: считается налог на прибыль за 6 месяцев, от полученной величины отнимается налог на прибыль, уплаченный за первый отчетный период, полученный от разности результат платится в бюджет до 28 июля. Здесь нужно обратить внимание на то, что налог следует считать за весь отчетный период – полугодие. Так как за первые 3 месяца платеж уже был перечислен, то за 6 месяцев остается перечислить разницу между общей начисленной суммой и тем, что уже уплатили.
- 9 месяцев: так же считается налог на прибыль за весь отчетный период – 9 месяцев, от него отнимается начисленный за полугодие. Разность должна быть уплачена в бюджет до 28 октября.
- Год: налог рассчитывается, исходя из полученной прибыли за 12 месяцев, от него отнимается налог за 9 месяцев, разницу доплачиваем в бюджет до 28 марта.
- 28 марта: Д68 К51 – погашена задолженность по налогу за прошлый год.
- 31 марта: Д99 К68 – начислен налог на прибыль за 1 квартал.
- 28 апреля: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 1 квартал.
- 30 июня: Д99 К68 – доначислен налог за 2 квартал.
- 28 июля: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 2 квартал.
- 30 сентября: Д99 К68 – доначислен налог за 3 квартал.
- 28 октября: Д68 К51 – перечислен квартальный платеж за 3 квартал.
- 31 декабря: Д99 К68 – доначислен налог за 4 квартал.
- 300 000 до 28 апреля
- 300 000 до 28 мая
- 300 000 до 28 июня.
- 28 янв. Д68 К51 — Перечислен аванс по налогу на прибыль за январь
- 28 фев. Д68 К51 – Аванс за февраль
- 28 мар. Д68 К51 – Аванс за март
- 28 мар. Д68 К51 – Погашена задолженность по налогу на прибыль за прошлый год
- 31 мар. Д99 К68 – Учтена сумма налога за 1 квартал
- 28 апр. Д68 К51 – Доплата налога за 1 квартал
- 28 апр. Д68 К51 – Аванс за апрель
- 28 май Д68 К51 – Аванс за май
- 28 июня Д68 К51 – Аванс за июнь
- 30 июня Д99 К68 – Учтена доначисленная сумма налога за за 2 квартал
- 28 июля Д68 К51 – Доплата налога за полугодие
- И т.д.
Особенности уплаты налога на прибыль
Уплата налога на прибыль имеет некоторые особенности, с которыми мы постараемся разобраться в статье ниже. Каков срок уплаты налога на прибыль? Что такое авансовые платежи и как их рассчитывать?
Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.
Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:
+7 (812) 426-14-07 доб.394 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ
Задайте вопрос бесплатно здесь — если вы проживаете в другом регионе.
Это быстро и бесплатно!
Платежи по налогу на прибыль можно разделить на:
Какой способ уплаты выбрать, организация вправе решить самостоятельно. Мы же ниже разберем особенности указанных квартальных и ежемесячных платежей.
Квартальные платежи по налогу на прибыль
В данном случае организация должна проанализировать сумму доходов, полученных в 4-х последних кварталах. Если суммарная величина менее 10 000 000 руб., то достаточно платить налог один раз в квартал. Если же доходы превысили указанную величину, то организация должна платить налог каждый месяц.
Срок уплаты квартальных платежей – до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом, за год – до 28 марта. Как известно, в отношении налога на прибыль предусмотрены 4 отчетных периода: 3 месяца, полугодие, 9 месяцев и год. Таким образом, организация должна перечислить в бюджет платеж до 28 апреля, до 28 июля, до 28 октября и до 28 марта.
Как рассчитываются квартальные платежи:
Проводка по начислению квартального авансового платежа должна выполняться в последний день отчетного периода (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря). Проводка по уплате в бюджет выполняется 28 апреля, 28 июня, 28 октября, 28 марта.
Таким образом, проводки по учету налога на прибыль должны быть выполнены:
Ежемесячные авансовые платежи
Как уже выше было сказано, если доходы организации за 4 последних, последовательных квартала превысила 10 000 000 руб., то необходимо перечислять в бюджет платежи по налогу на прибыль ежемесячно.
Для того, чтобы определить, нужно ли организации платить налог ежемесячно, в конце каждого отчетного периода следует определить сумму прибыли, полученной за последних 4 квартала. Если оказалось, что доходы свыше 10 млн рублей, то организация должна уплатить квартальный платеж за прошедший отчетный период, плюс к этому она должна перечислять в течении 3-х последующих месяцев ежемесячные авансовые платежи в счет текущего отчетного периода. Величина ежемесячного платежа определяется, как 1/3 от предыдущего начисления за квартал.
Для наглядности приведем пример уплаты ежемесячных авансовых платежей:
Пример:
Допустим, организация уплачивала квартальные платежи. В конце 1 квартала организация посчитала свои доходы за последние 4 квартала и оказалось, что они превысили 10 млн. Какие платежи по налогу на прибыль должна выполнить организация?Необходимо рассчитать налог на прибыль за отчетный период (1 квартал) и уплатить его в бюджет до 28 апреля. Это будет платеж за прошедший отчетный период.
Помимо этого, со следующего квартала на организацию ложится обязанность платить авансовые платежи каждый месяц. Для этого организация должна разделить сумму квартального платежа за 1 квартал на 3 и уплачивать до 28-го числа каждого месяца по 1/3 от предыдущего квартального платежа.
Допустим, за 1 квартал налог на прибыль составил 900 000. Его организация должна уплатить до 28 апреля.
Далее организация делает три платежа:
Прошел второй отчетный период, организация в конце июня опять считает налога на прибыль за полугодие (допустим, получилось 2 000 000), отнимает от него платеж за 1 квартал, уплаченный ранее (2 000 000 – 900 000 = 1 100 000).
То есть за 2 квартал организация должна уплатить 1 100 000, но она уже своими ежемесячными платежами уплатила 900 000 (3*300 000), значит остается доплатить за 2 квартал 200 000. Эти 200 000 необходимо перечислить в виде квартального платежа до 28 июля.
Плюс к этому в течение 3-х месяцев(июль, август, сентябрь) организация опять должна уплачивать ежемесячные платежи до 28 числа, равные 1/3 от 1 100 000.
При выполнении ежемесячных платежей по налогу на прибыль в течение года выполняются следующие проводки:
Ежемесячные налоговые платежи из фактической прибыли
Если организация решает платить налог каждый месяц на основании полученной фактической прибыли за месяц, то она должна уведомить об этом налоговый орган до конца года. Только при этом условии с начала нового года организация имеет право перечислять платежи ежемесячно.
При этом способе срок уплаты — каждый месяц до 28 числа. Сумма налога считается нарастающим итогом с начала года.
Например, платеж за июнь будет определяться как разность налога, исчисленного за период янв.-июн., и налога, рассчитанного за период янв.-май. Разность этих двух величин должна быть уплачена в бюджет за июнь до 28 июля.
Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль в 2016 году рассмотрен в этой статье, здесь вы можете скачать бланк декларации и образец его заполнения.
Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?
Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 доб.445 — Москва — ПОЗВОНИТЬ
buhland.ru