Устанавливать порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам
Опись Дела
Порядок списания безнадежной задолженности по уплате налога
В связи с изменениями, внесенными в статью 59 НК РФ в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ, Министерство финансов РФ издало приказ от 30.08.2010 № 100н. В соответствии с данным приказом признаются утратившими силу приказы Минфина РФ от 15.06.2005 № 72н «О порядке принятия решения о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, в том числе по суммам налоговых санкций за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 года, а также задолженности по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, числящейся за организациями по состоянию на 1 января 2001 года, начисленным пеням и штрафам» и от 02.04.2007 № 30н, вносивший в него соответствующие изменения.
Кроме того, Правительство Российской Федерации вынесло Постановление от 05.10.2010 № 787. В соответствии с данным документом признается утратившим силу Постановление Правительства Российской Федерации от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам».
Статьей 59 НК РФ определены случаи, при наличии которых взыскание недоимки, задолженности по пеням и штрафам (далее — налоговая задолженность) оказывается невозможным, соответственно суммы налоговой задолженности признаются безнадежными к взысканию и списываются. Кроме того, статьей 59 НК РФ определено, какие конкретно налоговые органы осуществляют принятие решения о признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и списании
. Законодательные органы субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований соответствующими правовыми актами могут устанавливать дополнительные основания признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию и списания. Пунктом 4 статьи 59 НК РФ суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются, если на момент принятия решения о признании этих сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы.
В соответствии с пунктом 5 статьи 59 НК РФ ФНС России разработан порядок списания налоговой задолженности, признанной безнадежной к взысканию.
Кроме того, статьей 8 Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ установлено, что признается безнадежной к взысканию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», и не находятся в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), и в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания указанных недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В соответствии с этой статьей приказом ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/392 утвержден «Порядок списания признанной безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица» (далее — Порядок 392), и «Перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица».
Порядок распространяется на организации — юридические лица, отвечающие признаку недействующего юридического лица. А именно такие организации:
— не представляют документы по отчетности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах РФ в течение последних 12 месяцев;
— не имеют в течение последних 12 месяцев открытых счетов в банке или по банковским счетам не было движения денежных средств в течение последних 12 месяцев.
В соответствии с Порядком подлежит списанию недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за организациями по состоянию на 1 января 2010 года, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие НК РФ взимались в бесспорном порядке (за исключением недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, числящаяся по состоянию на 01.01.2001, по начисленным пеням и штрафам (далее – задолженность).
Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списанию (далее — Решение о списании 392) принимается руководителем налогового органа по месту нахождения организации.
Решение о списании 392 принимается в отношении недействующих юридических лиц:
— имеющих задолженность на 01.01.2010 и на дату принятия Решения;
— на дату принятия Решения не находящихся в процедуре банкротства;
— в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.
Для реализации Порядка 392 налоговый орган формирует списки организаций, не предоставляющих документы по отчетности, предусмотренных законодательством о налогах и сборах РФ в течение последних 12 месяцев, не находящихся в процедурах банкротства и в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.
Затем в течение 5 рабочих дней со дня формирования списка таких организаций при наличии информации об открытых счетах в банках налоговый орган направляет в соответствующие банки мотивированные запросы об операциях, осуществляемых по счетам указанных организаций в течение последних 12 месяцев.
В случае поступления информации об отсутствии операций по банковским счетам организации более 1 года налоговый орган в течение 3 рабочих дней после получения последнего ответа из банка оформляет справки к приказу Минфина России от 28.06.2006 № 32н по форме согласно приложению № 1 и приложению № 2.
Кроме вышеуказанных справок в перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями, которые отвечают признакам недействующего юридического лица включаются справка о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, числящимися за организацией по состоянию на 01.01.2010 и копия постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.
По недействующим юридическим лицам, которые не находятся в процедуре банкротства, Решение о списании 392 принимается в течение 1 рабочего дня после оформления документов, указанных в «Перечне документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежной к взысканию недоимки, задолженности по пеням и штрафам, числящимся по состоянию на 1 января 2010 года за организациями».
В соответствии с п. 5 ст. 59 НК РФ ФНС России приказом от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393 утвержден «Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию» и «Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (далее — Порядок 393).
В соответствии с пунктом 1 Порядка списанию подлежит недоимка и задолженность по пеням и штрафам по налогам и сборам, в том числе задолженность по налоговым санкциям за нарушения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, которые до введения в действие Налогового кодекса Российской Федерации взимались в бесспорном порядке и по которым решение налогового органа было вынесено до 1 января 1999 г. (за исключением задолженности, образовавшейся в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации), а также задолженность по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды на 1 января 2001 г., начисленным пеням и штрафам, а также налоги, сборы, пени и штрафы, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации (далее – задолженность).
Порядок определяет случаи, благодаря которым возможно списание задолженности, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, а именно:
1. при ликвидации организации в соответствии с законодательством РФ — часть недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенные по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации, в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации. Списание осуществляется при наличии:
— выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией;
— справки налогового органа по месту нахождения организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам;
2. при признании банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством РФ — часть недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенные по причине недостаточности имущества должника. Списание осуществляется при наличии:
— справки налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам;
— копии решения арбитражного суда о признании должника банкротом, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
— копии определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства, заверенной гербовой печатью соответствующего арбитражного суда;
— выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, содержащей сведения о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;
3. в случае смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, за исключением основания признания безнадежной к взысканию и списания задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц списание осуществляется при наличии:
— копии свидетельства о смерти физического лица или копии судебного решения об объявлении физического лица умершим;
— справки налогового органа по месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.
В случае смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством РФ, в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц — в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации списание осуществляется при наличии:
— копии свидетельства о праве на наследство;
— копии документов, удостоверяющих личность физических лиц, принимающих наследство;
— справки о стоимости принятого наследственного имущества;
— документа, подтверждающего уплату наследником умершего или объявленного судом умершим физического лица задолженности в части транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц в размере стоимости наследственного имущества, или документа о невозможности взыскания указанной задолженности с наследника;
— справки налогового органа, исчислившего транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, по месту нахождения имущества и месту жительства физического лица о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам. Решения по вышеуказанным случаям принимает налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица;
4. в случае наличия судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе судом должно быть вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, и списание осуществляется при наличии:
— копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной частях положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе копии определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, заверенные гербовой печатью соответствующего суда;
— справки налогового органа по месту учета организации (месту жительства физического лица) о суммах недоимки и задолженности;
5. в случае наличия сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков в банках, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, при условии, что на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы, списание осуществляется при наличии:
— выписки из Единого государственного реестра юридических лиц, содержащей сведения о государственной регистрации банка в связи с его ликвидацией;
— копии вступившего в законную силу акта суда, содержащей в мотивировочной или резолютивной частях положение о признании исполненной обязанности по уплате сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банке, но не перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, заверенной гербовой печатью соответствующего суда;
— справки налогового органа по месту учета задолженности, подлежащей списанию.
Решения о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности по пунктам 4 и 5 принимает налоговый орган по месту учета налогоплательщика.
Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается по форме Приложения № 1 к Порядку 393, справка о суммах задолженности оформляется по форме Приложения № 2 к Порядку 393. При получении налоговым органом документов, свидетельствующих о наличии вышеуказанных оснований для принятия решения, в соответствии с Порядком 393 в течение 5 рабочих дней оформляется справка о суммах задолженности по форме Приложения № 2 и выписка из Единого государственного реестра юридических лиц (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей), содержащая сведения о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией (прекращением физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя). Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и списании принимается в течение 1 рабочего дня после оформления вышеуказанных документов.
Субъекты Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований имеют право принять законы, устанавливающие дополнительные основания для признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по региональным и местным налогам. В этом случае решение принимается в соответствии с Порядком 393 на основании документов, установленных законами субъектов Российской Федерации или нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
opisdela.ru
Решение о порядке списания налогов. Списание безнадежных налоговых долгов по-новому. Что нужно сделать
В конце сентября Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России, которым утвержден новый порядок списания безнадежных долгов по налогам и сборам. Напомним, что при наличии непогашенной налоговой задолженности могут возникнуть проблемы. Например, с получением кредитов или с участием в государственных конкурсах.
Причина нововведений — изменения в НК РФ
Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ были внесены глобальные изменения в Налоговый кодекс РФ. В частности, изменена ст. 59 НК РФ, посвященная списанию с налогоплательщиков безнадежных долгов по налогам и сборам.
Если вы сделали кредит, связанный с бизнесом, предложили клиентам кредитную линию или предоставили кредит поставщику, вы можете записать их с помощью доказательств. Доказательство, которое вам нужно, немного зависит от ситуации. Налоговое право позволяет физическим и юридическим лицам получать крупные единовременные подарки, которые могут облагаться налогом, вычитаться до определенного уровня. Допустимым доказательством того, что это был кредит, а не подарок, как правило, включает в себя вексель или другой договор между обеими сторонами.
Согласно прежней редакции этой статьи обязанность устанавливать «причины экономического, социального или юридического характера», в силу которых недоимка признавалась безнадежной, в отношении федеральных налогов и сборов возлагалась на Правительство РФ, в отношении региональных налогов — на исполнительные органы государственной власти субъектов РФ, в отношении местных налогов — на местные администрации. Причем и соответствующий порядок списания устанавливали упомянутые исполнительные органы (каждый на своем уровне). Так, порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам был утвержден постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 (далее — постановление № 100).
Если вы предоставили кредитную линию клиентам или клиентам, вам также понадобится доказательство, какое-то кредитное соглашение, в котором говорится, что обе стороны понимают условия предлагаемого кредита. Это означает, что, если вы сделали бизнес-кредит из своих дискретных денежных средств, это должно быть сделано из прибыли после налогообложения. Деловые долги могут быть впоследствии вычтены частично или полностью.
Как только у вас появятся эти доказательства, третий этап этой бумажной тропы будет состоять в том, чтобы показать, что вы предприняли серьезные усилия для сбора долга. Если вы связались с вами, вы должны иметь возможность предоставить отчет об этом. Если вы поехали самостоятельно, у вас должны быть записи любой корреспонденции с должником. Например, если вы пытаетесь списать долг через 30 дней, это будет тяжелая продажа. Подумайте, как ваша компания кредитных карт будет относиться к вам. Требуется несколько месяцев без ответа и неуплаты до того, как ваша компания по кредитным картам списала задолженность.
В обновленной ст. 59 НК РФ четко прописаны случаи, когда недоимка по налогам и сборам, задолженность по пеням и штрафам признаются безнадежными к взысканию. Причем эти случаи относятся как к федеральным, так и к региональным и местным налогам и сборам. Законами субъектов РФ, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть предусмотрены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам. Иначе говоря, на всех уровнях право установления случаев признания перешло от исполнительной власти к законодательной.
Итак, это та же самая шкала времени, с которой вы должны работать. Вы также можете попытаться привлечь должника в суд, чтобы получить решение, которое они платят. Бумажный след в руке, вы можете записать убыток как потерю бизнеса в своей налоговой форме. Включите полную или частичную сумму любой безнадежной задолженности и держитесь за любые записи в случае аудита.
О списании задолженности брошенных фирм
Следуя примерно этому же процессу, вы можете объявить потери капитала на внебиржевом уровне и вычесть их из своего подоходного налога. Вам нужно будет показать, что это кредит, сделанный из кармана на основе налога на прибыль и который вы пытались собрать. Поэтому помните о том, когда делаете ссуды.
Порядок списания (общий для недоимки по федеральным, региональным и местным налогам) в силу п. 5 ст. 59 НК РФ в новой редакции утверждает ФНС России. Исключение составляют налоги, пени, штрафы, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу России: порядок списания безнадежной задолженности по ним утверждает ФТС России.
Один вопрос, который владельцы бизнеса часто вынуждены бороться с налоговым временем, заключается в том, следует ли списать долг как «безнадежный». Вы все равно можете списывать любые расходы, связанные с неоплаченным счетом, но вы не обязаны платить налоги за любой неоплаченный доход. Если вы очень крупная компания, это вряд ли будет проблемой для вас.
Однако, если вы не являетесь ни очень крупной, ни очень маленькой компанией, вы, скорее всего, подаете свои налоги по принципу начисления. Однако, если вы никогда не забираете эти деньги, вы можете списать сумму в качестве плохих долгов. С точки зрения налогового планирования, как правило, лучше всего списать ваши списания как можно скорее, чтобы получить налоговый вычет сейчас, а не позже. Единственный раз, когда вы принимаете вычет позже, было бы лучше, если бы вы ожидали, что позже появится более высокая налоговая ставка.
ФНС России своим приказом от 19.08.2010 № ЯК-7-8/393@ (текст приказа см. в «БП», 2010, № 39, с. 16) утвердила два важных документа: Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (далее — Порядок) и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее — Перечень). Приказ зарегистрирован в Минюсте России 23 сентября 2010 г., но он вступает в силу, только когда Правительство РФ отменит постановление № 100.
Однако, даже если вы ожидаете изменить налоговые скобки, вы не можете случайным образом решить, когда списать долги. Как правило, трудно обосновать классификацию долга как «безнадежную», если долг был задолжен менее чем за 90 дней. Но некоторые, что долг может быть безнадежным, даже если он был менее 90 дней, включают компанию, объявляющую о банкротстве, компанию, отказывающуюся отвечать на сообщение, компанию, заявив, что они не будут платить вам, или компания просто исчезает. После того, как вы превратили долг в агентство по сбору платежей, вы также можете списать его на свои налоги.
Что списывается
В Порядке уточняется, какая именно задолженность подлежит списанию в соответствии с ним:
Основания признания определяются законом
Пока действовала прежняя редакция ст. 59 НК РФ, у Правительства РФ имелись права в отношении федеральных налогов и сборов устанавливать не только порядок списания безнадежных долгов, но и основания для такого списания. Наличие последнего права было подтверждено на уровне Верховного суда РФ (Определение от 03.12.2009 № КАС09-560, решение от 30.09.2009 № ГКПИ09-1168). В постановлении № 100 содержится всего три основания. И в нем не упоминаются такие важные и, казалось бы, очевидные основания, как истечение срока исковой давности привлечения налогоплательщика к налоговой ответственности и наличие преюдициального судебного акта, исключающего для налогового органа возможность взыскания недоимки. В итоге на лицевых счетах налогоплательщиков в инспекциях числятся годами суммы, нереальные к взысканию. Это лишало добросовестных налогоплательщиков возможности получить кредит, участвовать в тендерах и т.д. Обращения в суд ни к чему не приводили.
Однако, если агентство по сбору платежей может собирать, вы должны платить налоги за собранную сумму. Как коммерческое агентство по сбору платежей, мы рекомендуем не ждать, пока налоговый сезон не задумается о том, как вы будете собирать неоплаченные счета-фактуры. Мы советуем клиентам рассматривать профессиональную помощь с неоплаченными счетами, просроченными на 90 дней или более, или когда они начинают замечать любое из того, что бизнес не может желать или не может оплатить свои счета.
Списание безнадежной задолженности полезно для вашей нижней линии, но что более полезно, на самом деле собирает этот долг. Пожалуйста, протяните руку и сообщите нам, как мы можем помочь. Опыт Дина широко признается в отрасли по сбору долгов. Когда дело доходит до списания безнадежных долгов, важно как проверить, что ваш личный долг по кредиту вычитается, так и предоставить надлежащую документацию для его подтверждения. Как только вы доказали, что плохой долг квалифицируется как списание, вы сможете получить часть денег, которые вы не смогли собрать у заемщика.
С момента вступления в силу новой редакции ст. 59 НК РФ основания признания из постановления № 100 не применяются. Должны применяться основания, установленные подп. 1-5 п. 1 и п. 4 самой статьи. А в Порядке они как раз и повторяются. Исключение составляет подп. 5 п. 1 ст. 59 НК РФ: «. в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах». Этого основания в Порядке нет.
Хотя это чрезвычайно популярно, это бизнес-смысл, когда товары или услуги предоставляются и не оплачиваются, это может также произойти в личном аспекте. Если вы одалживаете деньги кому-то и не погашаетесь, это можно считать личным плохим долгом. Чтобы фактически вычесть плохую задолженность за свои налоги, вы должны были фактически предоставить средства, а не просто обещали их в будущем.
Квалификация для личного плохого списания долгов
Чтобы списать личный долг, он должен соответствовать парам требований. Во-первых, долг должен быть результатом кредита, который вы предоставили кому-то. Это не включает денежные обмены, предназначенные для подарков. Во-вторых, вы должны иметь возможность доказать кредит с документацией.
Перечень подтверждающих документов
Обозначим основания (причины) теми же номерами, что и в Порядке, и сразу будем приводить подтверждающие их документы согласно Перечню.
Причина 2.1 — ликвидация организации. Решение о признании и списании принимается в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения ее учредителями (участниками) в установленных пределах и порядке. Документы: справка налогового органа по месту нахождения организации о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам (далее — Справка); выписка из ЕГРЮЛ о государственной регистрации в связи с ликвидацией.
Документирование личного плохого долга
Важно, чтобы вы предоставили копию первоначального соглашения о займе. Это должно быть написано с подписью от обеих сторон. Условия договора, а также условия окупаемости должны быть указаны в соглашении. Важно показать, что это был кредит, а не подарок, и что он должен был быть возвращен. Кроме того, укажите любую документацию, подтверждающую, что вы пытались вернуть деньги. Это могут быть письма, записанные телефонные звонки или юридические документы, которые показывают, что вы преследовали заемщика.
Причина 2.2 — признание банкротом индивидуального предпринимателя. Решение принимается в части недоимки и задолженности, не погашенных по причине недостаточности имущества должника, на основании Справки, копий решения о признании должника банкротом и определения о завершении конкурсного производства, заверенных гербовой печатью соответствующего арбитражного суда, выписки из ЕГРИП о госрегистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП.
После того, как у вас есть надлежащая документация для резервного копирования вашего плохих долгов, вам нужно будет рассчитать сумму, которую вы фактически можете вычесть. Если заемщик уплатил вам вообще, важно документировать, что с квитанциями, а также вычесть его из суммы, которую вы вычитаете. Если квитанции не были выданы, могут быть получены копии чеков. Обратите внимание, что гонорары адвокатов или расходы на сбор долга не могут быть включены в ваш вычет.
Когда вы определяете сумму, которую вы фактически можете вычесть за личную задолженность, вы можете подать документы. Вам не нужно ждать, пока долг будет полностью безнадежным, особенно если у вас есть основания полагать, что лицо может подать банкротство в ближайшее время. Приложите копию документов, подтверждающих получение кредита, в форму при отправке по почте. Кроме того, сохранение нескольких копий доказательства является хорошей идеей в случае, если в дальнейшем возникнет вопрос.
Причина 2.3 — смерть физического лица или объявление его умершим в порядке, установленном ГПК РФ. Решение в отношении недоимки и задолженности по налогам транспортному, земельному и на имущество физических лиц принимается в части их превышения над стоимостью наследственного имущества умершего (в том числе в случае перехода наследства в собственность РФ) на основании документов:
Поздравляем вас с другим налоговым временем. Все изменилось с тех пор, как мы в последний раз обходили Солнце, но не слишком много, похоже. На нем есть список категорий расходов, которые канадские самозанятые люди могли бы использовать для организации своей бухгалтерии.
Важная часть — это учет расходов. Они не подлежат вычету, если у вас нет записи о них. В этом списке есть строка для безнадежных долгов. Там больше, чем вы думаете. И не забывайте, что вы используете транспортные расходы и расходы на жилье, канадские самозанятые люди получают претензии по расходам на каждый, который используется для бизнеса.
- копии свидетельства о смерти (или копии судебного решения об объявлении умершим);
- копии свидетельства о праве на наследство;
- копий документов, удостоверяющих личность наследников;
- справки о стоимости принятого наследственного имущества;
- документа, подтверждающего уплату наследником задолженности в части упомянутых налогов в размере стоимости наследственного имущества, или документа о невозможности взыскания этой задолженности с наследника;
- справки (налогового органа по месту нахождения имущества и месту жительства).
Решение в отношении задолженности умершего по другим налогам принимается на основании всего двух документов: копии свидетельства о смерти (судебного решения об объявлении умершим) и Справки (по месту жительства).
Тепло, топливо и нефть Страхование электричества Обслуживание и ремонт Лицензия и регистрация Ипотечная процентная ставка Налоги на недвижимость. Адриенн работает в передаче знаний — здесь и в подкастах, учебниках и корпоративных кругах. Она верит, что мы можем сделать даже самые сложные идеи и процедуры, которые легко освоить для учеников, возможно, даже для освоения. Изучение дикого массива предметов является частью бодрящей проблемы, которую она любит в этой работе.
Ее титульные титры варьируются от спецификаций самолетов до морских байкеров и от геофизики до знаний аборигенов. В какой-то момент, когда вы являетесь владельцем малого бизнеса, вы столкнетесь с примером плохой задолженности. Будь то клиент или другой бизнес, кто-то должен вам деньги, и, к сожалению, шансы на сбор невелики.
Причина 2.4 — принятие судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного для этого срока (в том числе определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании). Документы: Справка (по месту учета организации или месту жительства физического лица), копия вступившего в законную силу акта суда (определения), заверенные гербовой печатью суда.
Пример. Списание безнадежной налоговой задолженности
Сначала некоторые определения: Существуют плохие долги бизнеса и плохие долги, не связанные с бизнесом. Бесполезный долг — это тот, который невозможно собрать. Чтобы продемонстрировать бесполезность долга, вам нужно только показать, что вы предприняли разумные шаги для сбора долга, но не смогли этого сделать. Нет необходимости обращаться в суд, если вы можете показать, что судебное решение суда было бы нецелесообразным Банкротство должника обычно является хорошим доказательством бесполезности долга.
Причина 2.5 — наличие сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счета налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) в банке, но не перечисленных в бюджетную систему РФ, если банк ликвидирован на момент принятия решения. Документы: выписка из ЕГРЮЛ о государственной регистрации факта ликвидации банка, Справка (налогового органа по месту учета задолженности) и…копия судебного акта.
Долг тесно связан с вашей торговлей или бизнесом, если ваш основной мотив возникновения этого долга связан с бизнесом. Продажа кредитов может быть хорошим примером плохих долгов бизнеса — товаров или услуг, проданных, но еще не оплаченных. Если вы не смогли получить требуемую сумму после разумного периода времени, непокрытый остаток становится плохим бизнесом.
Но считая безнадежную сумму, поскольку бизнес-долг является лишь частью процесса. Вам все равно придется вычитать его по возврату подоходного налога — и есть некоторые проблемы для рассмотрения. Вы можете претендовать на бизнес-плохую задолженность только в том случае, если задолженность перед вами была включена в валовой доход. Таким образом, вы не можете требовать вычеты за вычетом задолженности за суммы, причитающиеся вам, потому что они никогда не включались в доход.
Обратите внимание, в п. 4 ст. 59 НК РФ не говорится, что именно является подтверждением наличия списанных со счета сумм налогов. Пользуясь предоставленным п. 5 ст. 59 НК РФ правом, ФНС России решила не связываться с платежными документами из ликвидированного банка. Ведомство решило послать клиентов ликвидированных банков в суд за подтверждением. Требуется заверенная гербовой печатью копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение о признании исполненной обязанности по уплате сумм налогов, сборов, пеней, штрафов и процентов, списанных со счета в ликвидированном банке. В Перечне не поясняется, что это за судебный акт. Но мы можем предположить, что речь идет о решении по делу об установлении факта, имеющего юридическое значение (ст. 222 АПК РФ, ст. 268 ГПК РФ).
Статья 59 НК РФ в новой редакции начала действовать с 2 сентября 2010 г. Это обусловлено тем, что согласно ст. 10 Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ данный документ, за исключением отдельных положений, вступает в силу по истечении месяца со дня его официального опубликования. А опубликован он был 2 августа
В день подписания номера поступила информация об издании постановления Правительства РФ от 05.10.2010 № 787 «О признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации». В частности, признается утратившим силу и постановление Правительства РФ от 12.02.2001 № 100. Однако это случится лишь по истечении семи дней после дня официального опубликования постановления № 787 (п. 6 Указа Президента РФ от 23.05.96 № 763)
Как принимается решение
Согласно п. 2 постановления № 100 решение о списании безнадежной задолженности принимает налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика. Большей конкретики в документе нет. Ее должен был определить Минфин России (п. 5 постановления № 100), но у него за почти десять лет не хватило для этого времени.
В пункте 3 Порядка определяется, что решение о признании и списании принимается руководителем налогового органа:
В Порядке регламентирована следующая процедура для принятия решения.
1. Налоговая получает документы, свидетельствующие о наличии причин (оснований) 2.1-2.5. Обратите внимание, что в Порядке не сказано, от кого и при каких условиях она получает документы и должно ли при этом подаваться какое-нибудь заявление. Вероятно, самостоятельно раздобыть документы и принять решение инспекция может лишь по причине 2.1. Во всех остальных случаях налогоплательщики (или их наследники) должны проявлять активность сами.
2. В течение пяти рабочих дней с момента получения документов инспекция оформляет Справку и выписку из ЕГРЮЛ (ЕГРИП), содержащую сведения о государственной регистрации в связи с ликвидацией организации (в связи с прекращением физическим лицом деятельности в качестве ИП).
3. В течение одного рабочего дня с момента оформления Справки (и выписки) руководитель инспекции принимает решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.
Если на местах придумают свое
Каким образом и кто будет принимать решения в случае принятия законов субъектов РФ, нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований, устанавливающих дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки соответственно по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам? В пункте 6 Порядка по этому поводу сказано следующее.
Во-первых, указанные недоимка и задолженность будут списываться в соответствии с Порядком.
Во-вторых, в каждом из упомянутых региональных и местных законов для соответствующего дополнительного основания должен быть перечень подтверждающих документов. Разумеется, ФНС России не может указывать региональным и местным законодателям. Но если они не пропишут подтверждающие документы, то налоговые органы просто не будут принимать решения о списании по дополнительным основаниям.
Заявление об установлении факта, имеющего юридическое значение, должно подаваться в арбитражный суд по месту нахождения или месту жительства заявителя (ст. 38, 219 АПК РФ) или в районный суд общей юрисдикции по месту жительства физического лица (ст. 266 ГПК РФ). При этом минимальная величина судебных расходов для организаций или предпринимателей составит 2000 руб. (госпошлина согласно подп. 6 п. 1 ст. 333.21 НК РФ), а для иных физических лиц — 200 руб. (госпошлина согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.19 НК РФ) и будет увеличиваться на судебные издержки, связанные с получением информации из архивов ликвидированного банка
О списании задолженности брошенных фирм
Положения Порядка не относятся к числящимся по состоянию на 1 января 2010 г. недоимке, задолженности по пеням и штрафам за организациями, которые одновременно отвечают признакам недействующего юридического лица, установленным Федеральным законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ, имеют и имели по состоянию на 1 января 2010 г. задолженность, подлежащую списанию, не находятся в процедурах, применяемых в деле о несостоятельности (банкротстве), и в отношении которых судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности.
Такая недоимка и (или) задолженность признается безнадежной к взысканию не в силу ст. 59 НК РФ, а в силу ст. 8 изменившего ее Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ. И уже действует (с 3 октября) приказ ФНС России от 19.08.2010 № ЯК-7-8/392@, утвердивший как порядок списания таких недоимки и задолженности, так и перечень документов, на основании которых налоговый орган по месту регистрации брошенной организации принимает решение о признании и списании.
Решение о признании и списании недоимки и задолженности брошенных организаций принимается на основании:
справки о непредставлении юридическим лицом в течение последних 12 месяцев документов отчетности;
справки об отсутствии в течение последних 12 месяцев движения денежных средств по банковским счетам или об их отсутствии;
справки о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам;
копии постановления судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства в связи с невозможностью взыскания задолженности
Приказ определяет порядок списания признанной безнадежной к взысканию недоимки по налогам, задолженности по пеням и штрафам. Речь идёт о долгах, которые числятся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Также устанавливается перечень документов, при наличии которых принимается решение о списании недоимки.
Федеральная налоговая служба утвердила порядок списания налоговых долгов россиян. Этот вопрос регламентирует . Он определяет порядок списания признанной безнадежной к взысканию недоимки по налогам, а также задолженности по пеням и штрафам. Речь идёт о долгах, которые числятся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года. Также устанавливается перечень документов, при наличии которых принимается решение о списании недоимки. Правовой акт подготовлен в соответствии с . Налоговая амнистия не коснется долгов, накопленных гражданами в связи с предпринимательской деятельностью.
Порядок предусматривает три основания для списания долгов, пеней и штрафов. В документе раскрывается механизм принятия решения о списании:
Подлежат списанию недоимка по налогам (сборам) (в том числе отмененным), образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2009 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, числящаяся за физическими лицами по состоянию на 1 января 2009 года, в отношении которых налоговый орган утратил возможность взыскания в связи с:
- истечением установленного срока направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа;
- истечением срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора) — физического лица;
- истечением срока для предъявления к исполнению исполнительного документа.
Порядок не применяется в отношении недоимки по налогам. уплачиваемым физическими лицами в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности или занятием в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженности по штрафам, числящейся за указанными физическими лицами.
Решение о признании недоимки. и задолженности. безнадежными к взысканию и об их списании. принимается налоговым органом по месту учета этого физического лица — налогоплательщика (по месту жительства, месту нахождения принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств).
По каждому из оснований налоговый орган будет формировать реестр недоимки и задолженности по пеням и штрафам. В отношении этих долгов фискальное ведомство подготовит заключение об утрате возможности их взыскания. На основании реестра и заключения будет приниматься решение о списании.
(документ Word, 78 Кб)
Заметим, что приказ ФНС сейчас находится на регистрации в Министерстве юстиции. При регистрации в Минюсте РФ текст документа может быть изменен.
Напомним, списать ошибочные долги по налогам по упрощенной процедуре, без помощи суда, предложил премьер Владимир Путин:
«Предлагаю Министерству финансов и Федеральной налоговой службе, прошу наших депутатов в Государственной Думе поддержать — внести предложения, чтобы можно было списать ошибочные долги граждан по налогам, возникшие до 1 января 2009 года без судебных процедур, в упрощенном порядке»
Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов 2011» . Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе
www.ip-plus.ru