Зачет ндс и налога на прибыль проводки

НДС при ввозе товаров из Казахстана и Белоруссии: уплата, вычет, оформление документов

Мы продолжаем серию мастер-классов по учету операций в рамках Таможенного союза. В прошлый раз в этой рубрике мы рассказывали про экспорт. Теперь на примерах, схемах и пояснениях покажем, как платить НДС по товарам, импортируемым из Республики Беларусь или Казахстана. Главное отличие такого импорта — НДС контролируют налоговики, а не таможенники. Соответственно, компании платят НДС и отчитываются в инспекции. Остальные отличия вы найдете в специальной таблице, представленной в статье. А на схеме ниже показано, какие документы надо сдать в инспекцию, таможню и банк, чтобы не было проблем ни с НДС, ни с валютным контролем.

Основные правила уплаты НДС в Таможенном союзе

Как платить НДС при ввозе товаров

При импорте товаров из Белоруссии и Казахстана компания должна перечислить в бюджет ввозной НДС (ст. 3 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25 января 2008 года «О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе»). Налог нужно заплатить в налоговую инспекцию по месту учета компании (ст. 2 Протокола от 11 декабря 2009 года «О порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе» (далее — Протокол о порядке взимания косвенных налогов).

Такие правила действуют независимо от того, в какой стране произведены импортируемые товары — в Белоруссии, Казахстане или каком-то другом государстве (письмо Минфина России от 8 сентября 2010 г. № 03-07-08/260). То есть если из Республики Беларусь вы ввозите норвежские товары, то будут действовать правила уплаты НДС в рамках Таможенного союза.

Примечание. Если ваша компания на упрощенке
Компании на упрощенке, как и на общем режиме, одинаково платят НДС при импорте товаров из Таможенного союза и сдают налоговикам специальную декларацию. Никакой разницы нет.

При этом платить налог должны организации не только на общей системе налогообложения, но и применяющие специальные налоговые режимы (п. 1 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В то же время есть перечень продукции, ввоз которой в Россию освобожден от НДС. Это, к примеру, технологическое оборудование. Полный перечень такой продукции приведен в статье 150 Налогового кодекса РФ.

Как рассчитать стоимость товаров

Рассчитывать сумму НДС нужно со стоимости товаров, которую компания оплачивает поставщику по условиям договора. Для подакцизных товаров их стоимость нужно увеличить на сумму акцизов. Расходы, которые по условиям договора не входят в стоимость товаров (например, по транспортировке), при расчете НДС не учитывают (письмо Минфина России от 14 апреля 2011 г. № 03-07-14/33). Налог надо рассчитать на дату, когда товары приняты на учет (п. 2 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Порядок расчета будет зависеть от того, в какой валюте составлен договор и в какой валюте покупатель оплачивает товар.

Договор и оплата в рублях. Налог рассчитывают исходя из договорной стоимости товаров, которую поставщик указывает также в отгрузочных документах (накладных).

Договор и оплата в валюте. При расчете НДС стоимость нужно пересчитать в рубли по курсу на дату принятия товаров на учет.

Договор — в валюте или у. е., оплата в рублях. Если в отгрузочных документах цена указана в валюте или у. е., то стоимость надо пересчитать в рубли по курсу на дату принятия товаров на учет. Такой вывод следует из правил заполнения заявления о ввозе продукции (п. 3 приложения № 2 к Протоколу от 11 декабря 2009 года «Об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Таможенного союза об уплаченных суммах косвенных налогов» (далее — Протокол об обмене информацией).

По договору, заключенному в валюте или у. е., компания может перечислить поставщику из Белоруссии или Казахстана предоплату. В этом случае не ясно, на какую дату пересчитывать стоимость товара в рубли в целях НДС — на дату уплаты аванса или на дату принятия товаров на учет. Как мы выяснили, в Минфине России считают правильным второй вариант.

Так как в налоговом учете в такой ситуации стоимость товаров пересчитывают в рубли на дату предоплаты, налоговая база для НДС и для налога на прибыль, а также бухучета будет разной.

Пример 1: Как рассчитать ввозной НДС при перечислении аванса поставщику
Компания приобретает у белорусского поставщика товары на сумму 50 000 евро. Согласно договору компания перечисляет аванс в рублях по курсу на дату оплаты. Курс Банка России на дату перечисления аванса составляет (условно) 47,5759 руб/EUR, на дату получения товаров — 47,8279 руб/EUR. В первичке поставщик указал стоимость в евро.
Сумма аванса составляет 2 378 795 руб. (50 000 EUR x 47,5759 руб/EUR). По этой стоимости бухгалтер отразил товары в налоговом и бухгалтерском учете. Ввозной НДС равен 430 451,10 руб. ((50 000 EUR x 47,8279 руб/EUR) x 18%).

Если в счетах-фактурах и первичке стоимость приведена в российских рублях, то с нее и нужно рассчитывать сумму НДС.

По какой ставке считать налог

Импортный НДС, как и обычный, надо рассчитать по ставке 18 или 10 процентов — в зависимости от вида продукции (п. 5 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Пониженную 10-процентную ставку можно применить при ввозе товаров, которые входят в один из перечней, утвержденных Правительством РФ по Общероссийскому классификатору продукции или Товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности (п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 г. № 33, письмо Минфина России от 4 августа 2014 г. № 03-07-07/38358). Например, по продовольственным товарам и продукции для детей ориентируйтесь на перечни, утвержденные постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 г. № 908. Для ввоза остальной продукции действует ставка 18 процентов.

В какие сроки перечислить налог в бюджет

Перечислить НДС в инспекцию надо не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет (п. 7 ст. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В то же время компания, у которой в бюджете есть переплата по федеральным налогам, ввозной НДС вправе не перечислять (подп. 2 п. 8 ст. 2 Протокола). Но тогда нужно заранее сдать инспекторам заявление с просьбой зачесть переплату. Ведь на то, чтобы принять решение о зачете, у инспекторов есть 10 рабочих дней с даты получения заявления (п. 4 ст. 78 НК РФ). Если компания сдаст заявление позже, то инспекторы проведут зачет уже после срока уплаты налога и начислят пени.

www.pnalog.ru

Как ведется раздельный учет по НДС (принципы и методика)?

Отправить на почту

Раздельный учет НДС ведется в случае, если налогоплательщик одновременно осуществляет облагаемые и не облагаемые НДС операции. Кроме того, раздельный учет НДС требуется и в случаях, когда часть проводимых операций облагается по ставке 0% либо компания частично реализует товары за пределами РФ. Рассмотрим, как организовать раздельный учет НДС, в этой статье.

Распределение НДС при раздельном учете

Предъявляемые поставщиками товаров, работ, услуг суммы налога на добавленную стоимость необходимо либо принять к вычету (в налогооблагаемых операциях), либо включить в стоимость продукции для расчета налога на прибыль (в освобожденных от налога операциях). Это указано в п. 4 ст. 170 НК РФ.

При этом если компания не ведет раздельный учет по НДС, но осуществляет налогооблагаемую и освобожденную от налогообложения деятельность, то она не может ни применить право вычета по входному НДС, ни увеличить на сумму налога стоимость продукции (абз. 6 п. 4 ст. 170 НК РФ). Об этом же говорится в письме Минфина от 11.11.2009 № 03-07-11/296. Также с этим соглашаются и суды, о чем свидетельствует сложившаяся судебная практика по отказам налогоплательщикам в исках, если они не ведут раздельный учет НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 21.04.2009 № Ф04-2146/2009(4710-А27-19), Ф04-2146/2009(4321-А27-19) по делу № А27-10576/2008).

Однако если товары, работы, услуги используются только в отношении налогооблагаемых операций, то даже при отсутствии раздельного учета НДС налогоплательщик вправе воспользоваться правом на вычет по ним (письмо ФНС от 02.02.2007 № ШТ-6-03/68@).

Налогоплательщик при приобретении товаров (услуг, работ), которые будут использованы исключительно в налогооблагаемой деятельности, имеет право на вычет в полном объеме в соответствии со счетом-фактурой поставщика. Это же правило касается приобретения нематериальных активов, имущественных прав и основных средств (абз. 3 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Увеличение расходов на сумму НДС

Если приобретаемые товары (работы, основные средства, услуги, нематериальные активы или имущественные права) будут задействованы только в освобожденной от налогообложения деятельности (список таких операций указан в пп. 1–3 статьи 149 НК РФ), то налогоплательщик имеет право увеличить их стоимость на сумму НДС для последующего расчета налога на прибыль. Это указано в абз. 2 п. 4 ст. 170 НК РФ.

Это же касается и товаров, которые реализуются в месте, не признаваемом территорией Российской Федерации.

Принципы ведения раздельного учета по НДС

1. В одном виде деятельности.

При приобретении товаров и услуг, которые целиком используются в облагаемой налогом деятельности, трудностей у налогоплательщика с отображением их в налоговом учете не возникает. Так, предъявленный поставщиком к вычету НДС покупатель целиком сможет принять к вычету на основании п. 1 ст. 172 и п. 4 ст. 170 НК РФ.

Если же приобретаемые товары будут полностью использоваться в освобожденной от обложения налогом деятельности, то сумма НДС целиком будет отнесена к увеличению их стоимости.

2. В нескольких видах деятельности.

В тех же случаях, когда приобретаемые товары, основные средства (ОС), услуги, нематериальные активы (НМА), работы или имущественные права будут использоваться как в налогооблагаемой, так и в освобожденной от НДС (либо облагаемой по ставке 0%) деятельности, распределение НДС при раздельном учете будет особым. Тогда часть предъявленного поставщиком налога может быть использована как вычет, а другая часть — направлена на увеличение стоимости покупки.

Для того чтобы определить, какая сумма налога будет использована в качестве вычета, а какая пойдет на увеличение стоимости, необходимо высчитать пропорцию (абз. 4 п. 4 ст. 170 НК РФ).

Налогоплательщику следует внести запись о поступившем счете-фактуре в книге покупок только в той части, которая пойдет на вычет (п. 2, подп. «у» п. 6, п. 23(2) Правил ведения книги покупок, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Особенности расчета пропорции при раздельном учете НДС

1. Налоговый период.

Пропорция определяется на основании данных налогового периода, которым является квартал (письма Минфина от 12.11.2008 № 03-07-07/121 и ФНС от 27.05.2009 № 3-1-11/373@). Распределять «зашедший» от поставщика НДС следует в том налоговом периоде, когда товары были приняты на учет (письмо Минфина от 18.10.2007 № 03-07-15/159).

Исключение составляют основные средства и нематериальные активы, которые были приняты на учет в первом или втором месяце квартала. Распределять НДС в соответствии с пропорцией по этим активам налогоплательщик вправе по итогам того месяца, когда они были отображены в учете в связи с их приемкой (подп. 1 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).

Кроме того, особые правила при расчете пропорции действуют и в отношении:

  • операций с фининструментами срочных сделок (подп. 2 п. 4.1 ст. 170 НК РФ);
  • клиринговых операций (подп. 3 п. 4.1 ст. 170 НК РФ);
  • операций по предоставлению займа ценными бумагами или деньгами, операций РЕПО (подп. 4 п. 4.1 ст. 170 НК РФ) или продажи ценных бумаг (подп. 5 п. 4.1 ст. 170 НК РФ).
  • Для того чтобы разобраться, как ведется раздельный учет НДС, следует ознакомиться с такими формулами:

    ПНДС = СНДС / Собщ.

    где ПНДС – пропорциональный НДС к вычету;

    СНДС – суммарное значение выручки по товарам, отгруженным в рамках налогооблагаемых операций;

    НДС = Снеобл / Собщ.

    НДС – сумма НДС, направляемая на увеличение стоимости товаров;

    Снеобл – стоимость товаров, отгруженных в рамках освобожденных от налогообложения операций;

    Собщ – общая сумма отгруженных товаров за отчетный период.

    Указанные выше формулы выведены на основании норм, содержащихся в п. 4.1 ст. 170 НК РФ. При этом в расчете пропорции не следует учитывать те поступления, которые не могут быть признаны выручкой от реализации товаров. Это:

  • проценты по депозитным вкладам (письмо Минфина от 17.03.2010 № 03-07-11/64);
  • дивиденды по акциям (письма Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64, от 11.11.2009 № 03-07-11/295);
  • дисконты по векселям (письмо Минфина России от 17.03.2010 № 03-07-11/64);
  • суммы, полученные в виде штрафных санкций, связанных с изменением условий займа (письмо Минфина от 19.07.2012 № 03-07-08/188);
  • полученное подразделением финансирование от головной компании (постановление Президиума ВАС РФ от 30.07.2012 № 2037/12);
  • сделки эмитентов депозитарных расписок России по размещению этих расписок, а также по связанной с расписками купле-продаже ценных бумаг (абз. 8 п. 4 ст. 170 НК РФ).
  • При подсчете общей суммы отгруженных товаров за отчетный период следует учитывать реализацию как на территории России, так и за ее пределами (определение ВАС РФ от 30.06.2008 № 6529/08).

    Использовать другие формулы для расчета пропорций — например, исходя из площади помещений, которые используются для облагаемой и освобожденной от налога деятельности, — нельзя (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 20.03.2009 № А33-7683/08-Ф02-959/09).

    3. Сумма без НДС.

    Для расчета пропорции необходимо брать стоимость отгруженных товаров без учета НДС (письмо Минфина от 18.08.2009 № 03-07-11/208, ФНС России от 21.03.2011 № КЕ-4-3/4414). При этом необходимо учитывать, что сложившаяся судебная практика полностью поддерживает выводы финансового ведомства и контролеров (постановление Президиума ВАС РФ от 18.11.2008№ 7185/08).

    Чиновники, Президиум ВАС РФ и нижестоящие арбитражные суды обосновывают свои решения тем, что ведение раздельного учета по НДС должно быть в сопоставимых значениях. Причем при расчете как облагаемых НДС операций, так и не облагаемых.

    В то же время некоторые судьи не усматривают в ст. 170 Налогового кодекса прямого указания на то, что при расчете пропорции надлежит исключить сумму НДС, и выносят решения в пользу налогоплательщиков, которые не соглашаются с озвученной выше позицией (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 07.05.2007 № Ф04-2637/2007(33744-А45-42) по делу № А45-6961/2006-46/292, ФАС Московского округа от 28.06.2007, 29.06.2007 № КА-А40/5984-07 по делу № А40-73242/06-129-462).

    Методика раздельного учета НДС

    В гл. 21 НК РФ не прописана методика раздельного учета НДС, поэтому налогоплательщики определяют ее самостоятельно. На практике предприятия закрепляют методические рекомендации по раздельному учету НДС в своей учетной политике (постановление ФАС Поволжского округа от 19.04.2011 № А55-19268/2010 и письмо УФНС Москвы от 11.03.2010 № 16-15/25433).

    Если же предприятие фактически пользуется раздельным учетом НДС, но в правилах по его ведению в учетной политике это не отражено, то имеется возможность оспорить вероятный отказ фискалов в праве на вычет в суде. В этом случае необходимо только представить доказательства того, что такое разделение при учете НДС ведется (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 17.08.2011 № А53-19990/2010).

    Однако существует и негативная судебная практика для налогоплательщиков, которые не смогли доказать, что раздельный учет ведется (постановление ФАС Дальневосточного округа от 20.07.2011 № Ф03-2961/2011). Поэтому игнорировать отражение правил раздельного учета в учетной политике не стоит.

    Как ведется раздельный учет НДС: проводки

    Необходимо открыть субсчета второго порядка для учета поступающего от поставщиков НДС. Так, на субсчете 19-1 будет собираться НДС по товарам (услугам, ОС, НМА), которые используются в обоих видах деятельности. На 19-2 предлагается накапливать НДС по товарам, которые будут использованы в облагаемой налогом деятельности. На субсчете 19-3 будет учитываться НДС, который впоследствии увеличит стоимость товаров, используемых в освобожденной от налогообложения деятельности.

    Пример проводок при оприходовании основного средства:

    Дт 08 Кт 60 (от поставщика принято оборудование) — 60 000 руб.

    Дт 19-1 Кт 60 (учтен входной НДС) — 10 800 руб.

    Дт 60 Кт 51 (перечислены деньги поставщику) — 70 800 руб.

    Дт 01 Кт 08 (оборудование принято на учет) — 60 000 руб.

    Дт 44 Кт 02 (начислена амортизация линейным способом, срок использования оборудования — 4 года) — 1 250 руб.

    Дт 19-2 Кт 19-1 (НДС, который будет использован в качестве вычета) — 7 000 руб.

    Дт 19-3 Кт 19-1 (сумма НДС, которая пойдет на увеличение стоимости оборудования) — 3 000 руб.

    Дт 68 Кт 19-2 (НДС, принятый к вычету) — 7 000 руб.

    Дт 01 Кт 19-3 (увеличение балансовой стоимости оборудования) — 3 000 руб.

    Дт 44 Кт 02 (доначисление амортизации за февраль) — 62,5 руб.

    Дт 44 Кт 02 (амортизация за март) — 1 131,25 руб.

    Когда можно не вести раздельный учет по НДС

    Довольно часто возникают ситуации, когда у налогоплательщика не возникает обязанности по ведению раздельного учета НДС, но он осуществляет налогооблагаемые и освобожденные от налогообложения операции.

    В п. 4 ст. 170 НК РФ упоминается так называемое правило 5%. Это значит, что налогоплательщик может не вести раздельный учет налога в тех налоговых периодах, когда общие расходы по операциям, освобожденным от НДС (не облагаемым НДС) меньше или равны 5% от суммарного значения всех расходов на производственный процесс. В эти периоды все суммы предъявляемого поставщиками НДС подлежат вычету целиком.

    Важно помнить, что при расчете показателей используются именно затраты на ведение необлагаемых операций, а не выручка от такой деятельности (письмо Минфина от 08.09.2011 № 03-07-11/241). При этом учитываются расходы по всем не облагаемым НДС операциям, а не по какой-то одной при исчислении 5% барьера (письмо ФНС от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@).

    Кроме указанной в Налоговом кодексе РФ возможности отказаться от раздельного учета НДС существуют также и другие случаи, когда суды признают за налогоплательщиками это право:

  • если товары сразу были приобретены для целей, не облагаемых НДС, но впоследствии их назначение было изменено (определение ВАС РФ от 26.06.2008 № 8277/08);
  • если предъявлены к погашению векселя третьих лиц с учетом того, что основная деятельность, облагаемая НДС, тоже ведется.
  • В этом случает ФАС Московского округа встал на сторону налогоплательщика, указав, что тот не должен вести раздельный учет, поскольку ни общеадминистративные, ни производственные расходы не могут быть включены в затраты по приобретению векселей. Кроме того, в п. 4 ст. 170 НК РФ не упоминается об операциях, связанных с обращением ценных бумаг — только о товарных операциях (постановление ФАС Московского округа от 23.09.2009 № КА-А40/9481-09).

    Обязанность ведения раздельного учета, предъявляемого поставщиками НДС, возникает в том случае, если налогоплательщик осуществляет и облагаемую, и не облагаемую данным налогом деятельность. Условия и принципы ведения такого учета указаны в пп. 4 и 4.1 ст. 170 НК РФ.

    Если предприятие приобретает материалы, товары или услуги, которые впоследствии будут использоваться для обоих видов деятельности, то следует высчитать пропорцию, в соответствии с которой будет делиться входной НДС. При этом часть налога будет использована в виде вычета при учете операций, облагаемых НДС, а другая доля пойдет на увеличение стоимости активов, которые использовались в операциях, не облагаемых НДС.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Бухгалтерский
    учет

    Научись бухучету
    с нуля

    Наши преподаватели обучили более 2000 главных бухгалтеров Красноярска

    наш курс для начинающих

    наш курс для бухгалтеров

    наш курс для руководителей

    наш курс включает работу в 1С

    Программа курса

    Теория бухгалтерского и налогового учета

    Основные принципы ведения бухгалтерского учетав РФ

    Основы налогообложения в РФ

    Двойная запись («Бухгалтерские проводки») в бух учете

    Ценообразование

    Учет затрат

    Учет заработной платы, удержание НДФЛ, начисление страховых взносов

    Расчет и отчетность по налогу на добавленную стоимость (НДС)

    Расчет и отчетность по налогу на прибыль

    Учет Капитала

    Учет денежных средств

    Учет расчетов с подотчетными лицами, командировки

    Расчет и отчетность по налогу на имущество

    Расчет и отчетность по транспортному налогу

    Учет готовой продукции на производстве

    Учет незавершенного производства

    Учет основных средств

    Заполнение бухгалтерской отчетности (баланса)

    Заполнение налоговых деклараций по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество и транспортному налогу

    Работа в программе 1С Бухгалтерия 8.3

    Настройка программы 1С по организации на общей системе налогообложения

    Открытие фирмы, формирование уставного капитала, внесение начальных остатков

    Прием, увольнение сотрудников, начисление заработной платы и налогов с ФОТ (фонда оплаты труда)

    Покупка материалов, товаров, основных средств и оприходование на склад с оформлением всех первичных документов

    Начисление амортизации ОС

    Производство продукции

    Продажа товаров, готовой продукции, материалов

    Закрытие месяца, формирование финансового результата работы предприятия (прибыли/убытки)

    Формирование бухгалтерской отчетности (бух баланс) и отчетных форм (декларации)

    Курс «Бухгалтерский учет»

    Программа курса

    Введение в бухгалтерский учет

    Определение бухгалтерского учета, нормативное регулирование бухгалтерского учета.

    Федеральный закон 402-ФЗ « О бухгалтерском учете»

    Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ)

    Основные принципы ведения бухгалтерского учета.

    Состав активов и пассивов предприятия.

    Основные термины и определения (основные средства, нематериальные активы, товарно-материальные запасы, дебиторская задолженность, наличные и безналичные деньги, капиталы, займы и кредиты, кредиторская задолженность)

    Основы налогообложения и отчетности
    Краткое сравнение налоговых систем

    Обзор систем налогообложения, основные понятия.

    Нормативное регулирование исчисления и уплаты налогов. Налоговый кодекс, Федеральные и Региональные законы.

    Обзор систем налогообложения:

    общая система налогообложения;

    упрощенная система налогообложения,

    сельскохозяйственная система налогообложения,

    патентная система налогообложения,

    единый налог на вмененный доход.

    Сравнение систем налогообложения, основные критерии при выборе системы налогообложения.

    Государственная регистрация предприятий
    Ответственность налогоплательщиков

    Перечень документов к сдаче для регистрации ООО и ИП, документы к получению после регистрации, сроки государственной регистрации.

    Необходимость постановки работодателей на учет во внебюджетных фондах.

    Штрафы, пени в бюджет.

    Способы подачи отчетности.

    Виды налоговых проверок

    Характеристики бухгалтерских счетов
    План счетов бухгалтерского учета
    Проводки, двойная запись на счетах

    Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н
    Классификация и характеристики бухгалтерских счетов.
    Активные, пассивные, активно-пассивные счета.

    Краткий алгоритм работы с бухгалтерскими счетами.

    Инструкция Минфина к плану счетов

    Проводки, двойная запись на счетах.

    Учетные регистры: Журнал хозяйственных операций, Начальная сальдовая ведомость, Оборотно-сальдовая ведомость.
    Решение задач на закрепление материала.

    Обзор затратных счетов бухгалтерского учета

    Механизм формирования затрат и общий принцип закрытия затратных счетов.
    Решение задач на закрепление материала.

    Алгоритм учета заработной платы

    Формирование проводок по учету заработной платы.

    Основной принцип удержания НДФЛ

    Механизм начисления внебюджетных взносов и взносов от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

    Продажи в бухгалтерском учете

    Основные понятия: выручка, себестоимость, валовая прибыль.

    Документальное оформление продаж товаров, готовой продукции и услуг.
    Существенные отличия оптовой и розничной торговли.

    Основы ценообразования в торговле

    Состав цены и способы ее формирования.
    Нормативное регулирование и понятие торговой наценки.
    Характеристики и способы расчета налогов, включенных в стоимость.

    Понятие себестоимости и способы списания товарно-материальных ценностей

    Определение себестоимости товаров в торговой деятельности.
    Способы формирования себестоимости при поступлении товаров: по учетной стоимости, по фактической стоимости.
    Методы формирования себестоимости при списании активов: ФИФО, средняя стоимость, единичный учет

    Прямые расходы в торговле – транспортно-заготовительные расходы

    Способ учета транспортно-заготовительных расходов в себестоимости товаров.

    Способ учета транспортно-заготовительных расходов на отдельном счете

    Структура счетов финансовых результатов
    Реформация баланса

    Структура счетов 90 , 91, 99 и 84.

    Этапы реформации баланса:

    закрытие субсчетов счета 90 «Продажи»,

    закрытие субсчетов счета 91 «Прочие доходы и расходы»

    закрытие субсчетов счета 99 «Прибыли и убытки»

    Механизм формирования чистой (нераспределенной) прибыли/ непокрытого убытка.
    Краткий алгоритм начисления налога на прибыль

    Налог на добавленную стоимость (НДС)

    Нормативное регулирование НДС

    Плательщики, объекты обложения НДС и операции, не облагаемые НДС. Общая схема учета НДС и документы по учету НДС.

    Ставки НДС и бухгалтерские счета для учета НДС.

    Сроки уплаты и подача отчетности по НДС. Особенности подачи декларации по НДС. Состав декларации по НДС.

    Налоговые агенты по НДС. НДС при выполнении строительно-монтажных работ.

    Авансовые сделки при покупках

    Особенности учета НДС при выдаче авансов.

    Принцип бухгалтерского учета покупок при отложенной оплате. Шаблон покупок при сделках с авансовыми платежами. Документальное оформление сделок: договор, доверенность, накладная (акт), счет-фактура полученный.

    Авансовые сделки при продажах

    Особенности учета НДС при получения авансов.

    Шаблон продаж при предоставлении отсрочки платежа. Шаблон продаж при сделках с авансовыми платежами. Особенности учета НДС при получении авансов. Документальное оформление сделок: договор, счет, накладная (акт), счет-фактура выданный.

    Решение задач на закрепление материала

    Налог на прибыль

    Нормативное регулирование налога на прибыль организаций.

    Плательщики. Доходы и расходы для целей налогового учета. Методы признания доходов и расходов.

    Периоды уплаты и сдачи отчетности.

    Ставки налога на прибыль.

    Организация налогового учета на предприятии.

    Порядок исчисления и уплаты налога.

    Решение практических примеров и задач по способам исчисления и уплаты налога на прибыль и подаче отчетности

    Капиталы (формирование, увеличение/уменьшение, учет)

    Нормативное регулирование организационно-правовых форм.

    Кредиты и займы

    Получение кредита и учет процентов.

    Уплата кредита и процентов по нему.

    Получение займа и учет процентов по полученному займу.

    Уплата займа и процентов по нему.

    Выдача займа сотруднику.

    Выдача займа стороннему лицу.

    Особенности проведения зачетов взаимных требований между контрагентами

    Безналичные формы расчетов

    Нормативное регулирование безналичных расчетов.

    Указание Центробанка 3210-У

    Порядок открытия расчетного счета.

    Документы по безналичным расчетам:

    Расходы на банковское обслуживание.

    Наличные расчеты. Кассовая дисциплина

    Основные требования к соблюдению кассовой дисциплины. Ограничения при расчетах наличными.

    Документы по работе наличными:

    приходный кассовый ордер,

    расходный кассовый ордер,

    Правила и особенности их оформления.

    Практическая работа по кассовым операциям – заполнение приходных (форма КО-1) и расходных (форма КО-2) кассовых ордеров и оформление кассовой книги (форма КО-4)

    Работа с контрольно-кассовой техникой

    Нормативное регулирование применения контрольно-кассовой техники. ЕГАИС.

    Федеральный закон 54-ФЗ

    Обязанность применять контрольно-кассовую технику. Документальное оформление операций при работе с контрольно-кассовой техникой. Понятия: кассовая смена, кассовый день, кассовый период.

    Работа с подотчетными лицами

    Нормативное регулирование работы с подотчетными лицами. Документальное оформление операций при работе с подотчетными лицами. Наличная и безналичная выдача денег подотчет, возврат подотчетных сумм. Работа с денежными документами.

    Сроки нахождения сумм под отчетом, особенности заполнения авансовых отчетов. Командировочные расходы: проезд, проживание, суточные, прочие. Документальное оформление командировок.

    Практическая работа – заполнение авансового отчета (форма АО-1)

    Внеоборотные активы:
    основные средства (ОС)
    – покупка, продажа
    – амортизация, ремонт, модернизация, реконструкция

    Нормативное регулирование учета Основных средств в бухгалтерском и налоговом учете

    Понятие основных средств.

    Документы для учета основных средств.

    Счета, используемые для отражения операций по учету основных средств.

    Бухгалтерский и налоговый учет основных средств.

    Поступление основных средств: в виде вклада в уставный капитал, безвозмездное получение, покупка, строительство и т.д.

    Ввод в эксплуатацию основных средств.

    Понятие амортизации и износа.

    Амортизация для целей налогового и бухгалтерского учета.

    Способы начисления амортизации в БУ и в НУ

    Ремонт. Модернизация. Реконструкция.

    Задачи на закрепление материала

    Внеоборотные активы: основные средства (ОС)
    – выбытие, аренда, лизинг

    Выбытие основных средств:

    списания по физическому износу,

    по результату инвентаризации — недостача,

    по чрезвычайным обстоятельствам,

    в результате продажи.

    Аренда основных средств. Лизинг.

    Внеоборотные активы: нематериальные активы (НМА) и научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР)

    Понятие НМА и НИОКР.

    Документальное оформление операций по учету НМА и НИОКР.
    Счета для учета НМА и НИОКР.

    Амортизация НМА в бухгалтерском и налоговом учете.

    Поступление, использование, выбытие.

    Решение задач на закрепление материала.

    Налог на имущество

    Нормативное регулирование налога на имущество.

    Практическая работа по исчислению налога на имущество и заполнение налоговой декларации

    Объект налогообложения, ставки, особенности исчисления, льготы. Порядок уплаты и сроки представления отчетности.

    Практическая работа по исчислению транспортного налога и заполнение декларации.

    Штрафы и пени по хозяйственным договорам (неустойки).

    Порядок выставления и получения претензий. Порядок оплаты неустоек и их отражение на счетах бухгалтерского учета. Особенности исчисления Налога на добавленную стоимость по неустойкам.

    Доходы и расходы будущих периодов

    Особенности оформления в бухгалтерском учете доходов и расходов, относящихся к нескольким периодам.

    Налоговый учет расходов и доходов будущих периодов.

    Оборотные активы: материалы, оборудование к установке

    Способы учета материалов: по учетной стоимости, по фактической стоимости.
    Счета учета материалов.

    сырье и материалы,

    спецодежда и спец оснастка,

    Документальное оформление операций по приходу, отпуску в производство, реализации и прочему списанию материалов

    Примеры из практики, решение задач

    Обзор видов производственной деятельности:

    производство, связанное с обработкой сырья, выполнение работ, строительство.

    Документальное оформление производственных операций.

    Категории производственных затрат.

    Отражение выпуска готовой продукции:

    по фактической стоимости,

    по плановой стоимости.

    Способы отражения выпуска готовой продукции:

    с использованием счета 40,

    без использования счета 40

    Понятие незавершенного производства для целей бухгалтерского и налогового учета.

    Способы расчета незавершенного производства для целей бухгалтерского учета:

    по всем фактическим затратам;

    по плановой (расчетной) себестоимости;

    по отдельным статьям затрат;

    по стоимости сырья и материалов;

    собственный способ расчета.

    Порядок определения незавершенного производства для целей налогового учета на основании ст.318 НК РФ.

    Отчетность: налоговая и бухгалтерская

    Решение практической задачи на примере малого предприятия.

    Заполнение на основе данных практической задачи следующих видов отчетных документов:

    Отчет о финансовых результатах,

    Декларация по налогу на прибыль,

    Декларация по НДС

    ИТОГО ТЕОРИЯ

    100

    1С:Предприятие 8.3 «Бухгалтерский учет»

    Обзор программного обеспечения.

    Режимы, первый запуск, конфигурация.

    Интерфейс.
    Основные принципы работы

    Интерфейс программы, структура верхнего меню.

    Аксиомы работы: таблицы, элементы, группы (создание, удаление).

    Списки, журналы, «горячие клавиши». Структура документа.

    Контрагенты
    Номенклатура
    Места хранения
    Типы цен
    Сотрудники

    Создание элементов справочника «Контрагенты», обзор вариантов документального оформления сделок с контрагентами.

    Создание элементов справочника «Номенклатура», настройка справочника, обзор возможных счетов учета поступающих активов, настройка папок справочника, привязка бухгалтерских счетов к группам справочника «Номенклатура».

    Зависимость групп справочника «Номенклатура» и справочника «Мест хранения».

    Ввод сведений о предприятии

    Сведения об организации, учетная политика, состав налогов, создание пользователей (права, доступ).

    Кадровый учет (создание физ.лица, сотрудников, страховые взносы, взносы по травматизму, настройка начислений, приказы и т.д.)

    Этап ввода начального сальдо

    Ввод вручную (проводками).

    Основной этап работы

    Работа «Касса-Банк» (получение и сдача наличных на расчетный счет).

    Общий принцип покупки (авансовые платежи, отложенные платежи).

    Общий принцип продаж (авансовые платежи, отложенные платежи).

    Работа с оптовым товаром (покупка, продажа, складские операции). Работа с розничным товаром (АТТ, НТТ). Работа с подотчетными лицами (выдача под отчет, авансовый отчет, возврат подотчетых средств).

    Работа с ОС (покупка, ввод в эксплуатацию, амортизация, модернизация, списание, выбытие).

    Работа с НМА (покупка, принятие к учету, списание, выбытие).

    Работа с материалами (покупка, списание, выбытие).

    Производство, выпуск продукции, НЗП.

    Заработная плата (начисление, учет налогов с ФОТ, выплата, депонирование).

    Работа с НДС (формирование книги покупок и продаж).

    Расчет налога на прибыль.

    Закрытие месяца, выплата налогов.

    Контрольная работа по 1С : Предприятие

    ИТОГО ПРАКТИКА:

    44

    На протяжении всего курса слушатели самостоятельно выполняют Курсовую работу и консультируются по возникающим в процессе выполнения вопросам. Общий обьем работы по курсовой: Регистрация фирмы, формирование уставного капитала, покупка материалов, товаров и спецодежды, прием сотрудников на работу, начисление и выплата заработной платы, учет выпуска и продажи готовой продукции, учет купли-продажи товаров, учет транспортных расходов, аренда основных средств, покупка и ввод в эксплуатацию основных средств, амортизация основных средств, учет затрат и закрытие затратных счетов, определение финансовых результатов и начисление налогов, заполнение бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, заполнение деклараций: по налогу на прибыль, по НДС, по налогу на имущество и транспортному налогу.

    Курсовой проект (разбор ошибок, консультация).

    ИТОГО КУРС В ЦЕЛОМ:

    152

    Практические задания

    Курсовая работа

    Под руководством преподавателя создается новое предприятие, на котором в течение трех месяцев ведется работа бухгалтера: оформление первичных документов, расчет заработной платы, составление бухгалтерской и налоговой отчетности

    практических задач
    по ценообразованию, налогам, отчетности и многим другим темам

    контрольных работ по основным разделам курса

    Расписание занятий

    Данный курс Вы можете пройти: очно, в режиме он-лайн обучения, в режиме вебинара, дистанционно (заочное обучение).Более подробную информацию об этой форме обучения Вы можете прочитать здесь

    Ознакомиться с договором по он-лайн обучению можно здесь

    Данный курс Вы можете пройти дистанционно. Более подробную информацию об этой форме обучения Вы можете прочитать здесь
    Ознакомиться с договором по дистанционному обучению можно здесь

    Со скидками и АКЦИЯМИ нашего учебного центра предлагаем ознакомиться в разделе АКЦИИ

    Он-лайн обучение

    Формат проведения занятий в режиме он-лайн позволяет присутствовать на очном занятии группы удаленно.

    Вы можете обучаться дома, на работе, в командировке, в отпуске, в выходной день. Он-лайн обучение (обучение в режиме вебинара) – это удобно, так как Вы можете учиться, не выходя из дома.

    Вам подходит он-лайн обучение если:

  • Вы не хотите тратить драгоценное время на дорогу (пробки, парковка);
  • Вы находитесь не в Красноярске, а в другом городе или поселке (Зеленогорск, Железногорск, Сосновоборск, Канск, Ачинск, Шарыпово и другие);
  • Вы обладаете достаточным уровнем самоорганизации, чтобы самостоятельно определить свой распорядок дня и график обучения;
  • У вас есть стабильный доступ в Интернет.
  • Вам не подходит он-лайн обучение, если:

  • Вы хотите получить общение в группе, для того, чтобы продолжить его со вновь обретенными коллегами;
  • Преимущества:

  • Вы не будете тратить свое время, простаивая в пробках,
  • Вам не придется искать парковочное место,
  • Он-лайн обучение позволит Вам сэкономить деньги (поскольку на данный вид обучения Вы автоматически получаете скидку 15%),
  • Он-лайн обучение стирает границы между городами.
  • Единственное существенное требование при выборе такой формы обучение – наличие стабильного доступа в Интернет.

    Мы гарантируем Вам:

  • Получение качественного образования под контролем квалифицированных специалистов в сфере бухгалтерского и налогового учета;
  • Выдачу в электронном виде рабочих тетрадей и задачника, аналогов, которым Вы нигде не найдете, поскольку это авторские разработки нашего педагогического коллектива;
  • По окончании курсов и прохождении контрольных мероприятий, выдачу сертификата установленного образца;
  • Возможность еженедельного он-лайн консультирования с преподавателем в течение 1 ак.часа по заранее утвержденному графику;
  • Доступ к записям вебинаров в течение 3-х месяцев после окончания курсов.
  • Для получения сертификата нужно:

  • Прослушать все вебинары (или их записи),
  • Предоставить 5 контрольных работ – на оценку,
  • Пройти тестирование по основным (ключевым) темам – на оценку,
  • Предоставить результаты выполнения заданий по практическим работам – на зачет,
  • Сдать экзамен в режиме он-лайн (скайп).
  • Слушателю, не выполнившему вышеуказанные требования, предоставляется справка о прохождении обучения.

    Рекомендации при прохождении курсов 1С: Предприятие :

  • Желательно для работы в программе иметь 2 монитора (один монитор для вебинара, второй для выполнения работы), либо компьютер и планшет.
  • Если слушатель по какой-либо причине (болезнь, отсутствие интернета и проч.) не имеет возможности присутствовать на вебинаре он-лайн, то необходимо предупредить об этом преподавателя за 2 часа до вебинара.

    Дистанционное обучение

    Дистанционное обучение Формат проведения обучения по дистанционной системе позволяет пройти обучение удаленно. Вы можете обучаться в свободное время дома, на работе, в командировке, в отпуске, в выходной день. Дистанционное обучение – это удобно, так как Вы можете учиться тогда, когда есть на это время, самое главное придерживаться установленного графика.

    Вам подходит тип «Дистанционное» обучение, если:

  • Вам требуется получить знания, но Вы не готовы выделять для обучения конкретное, установленное режимом групповых очных занятий время;
  • Вы обладаете достаточным уровнем самоорганизации для своевременного (по установленному графику) выполнения контрольных мероприятий по курсу;
  • Вы желаете сами определять продолжительность Вашего обучения (от 3-х до 6-и месяцев);
  • Вы не проживаете в Красноярске;
  • Вы хотите сэкономить на оплате за обучение.
  • Данный тип обучения предполагает получение рабочих материалов и заданий по интернету. Каждому слушателю определяется график выполнения контрольных заданий и практических работ из расчета желаемой продолжительности обучения.
  • В процессе обучения по итогу определенных программой этапов, проводятся он-лайн конференции со слушателями для консультирования по возникающим вопросам. Стоимость данного типа обучения на 20% дешевле стоимости курсов по типу «Очное групповое» обучение.

    Вам не подходит тип «Дистанционное» обучение, если:

  • Вы цените живое общение с преподавателем;
  • Для выполнения контрольных и самостоятельных работ Вам требуется дополнительный контроль и ежедневные консультации со стороны преподавателя;
  • Вы хотите получить общение в группе, для того, чтобы продолжить его со вновь обретенными коллегами.
  • Преимущества:

    • Дистанционное обучение позволит Вам сэкономить деньги (поскольку на данный вид обучения Вы автоматически получаете скидку 20%),
    • Дистанционное обучение стирает границы между городами.
    • Единственное существенное требование при выборе такой формы обучение – своевременное выполнение контрольных работ и сдача тестов.

      Мы гарантируем Вам:

    • Возможность выбора преподавателя;
    • Возможность он-лайн консультирования с преподавателем по заранее утвержденному графику;

    Для получения сертификата нужно:

    1. Изучить все методические материалы, которые будут высланы в электронном виде,
    2. Сдать курсовую работу – на оценку,
    3. Рекомендации при прохождении курсов 1С: Предприятие:

    4. Приобретение коробочной версии программы 1С (базовые версии стоят вполне доступно);
    5. Выполнение самостоятельной работы может сопровождаться удаленными консультациями в он-лайн режиме, для этого необходим стабильный доступ в интернет.
    6. Если по уважительной причине учащийся не укладывается в установленный график обучения, то необходимо написать соответствующее заявление и отправить его скан-копию на наш электронный ящик не позднее чем за 5 календарных дней до окончания сроков выполнения и сдачи контрольных.

      www.profirost.ru

      Смотрите так же:

      • Закон 68 рз Закон УР от 16 декабря 2002 г. N 68-РЗ "О бесплатном предоставлении земельных участков в собственность граждан из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, […]
      • В россии закон о противодействии коррупции принят Нормативные правовые акты Федеральные законы Федеральный закон от 3 декабря 2012 г. № 230-ФЗ «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их […]
      • Статья 57 закон об образовании Статья 57. Международное сотрудничество Российской Федерации Информация об изменениях: Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 258-ФЗ в статью 57 внесены изменения, вступающие в силу с […]
      • Какой срок дается на решение суда Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 2 июля 2009 г. N 14 "О некоторых вопросах, возникших в судебной практике при применении Жилищного кодекса Российской Федерации" Постановление […]
      • Реестр собственников помещений в многоквартирном доме для голосования Приказ Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 25 декабря 2015 г. № 937/пр “Об утверждении Требований к оформлению протоколов общих собраний собственников […]
      • Приказ минприроды 138 Приказ Минприроды России от 30 октября 2008 г. № 280 «Об утверждении Административного регламента по исполнению Федеральной службой по экологическому, технологическому и атомному надзору […]