Налог с подарка 2018
НДФЛ с подарков в 2017 году
Актуально на: 6 октября 2017 г.
Организация или ИП, выплачивая доход работнику, в общем случае должны удержать НДФЛ. Ведь работодатель признается в этом случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). А облагаются ли налогом подарки, выдаваемые сотрудникам в денежной или натуральной форме? Об обложении подарков НДФЛ в 2017 году расскажем в нашей консультации.
Подарок облагается НДФЛ?
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые получены им как в денежной, так и натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). Соответственно, по общему правилу подарки облагаются НДФЛ. Вопрос будет только в том, со всей ли стоимости подарка необходимо удержать налог.
Какая сумма подарка не облагается НДФЛ
НК РФ освобождает от налогообложения подарки, полученные физлицами от организаций и ИП, если стоимость таких подарков суммарно в течение календарного года не превышает 4 000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Однако для отдельных категорий физлиц стоимость подарков за год может достигать 10 000 рублей и все равно освобождаться от налогообложения. Речь идет, в частности, о таких лицах, как (п. 33 ст. 217 НК РФ):
Работодатель должен вести персонифицированный учет доходов в виде подарков, полученных от такого работодателя физлицами. Ведь только при наличии учета в разрезе физлиц-получателей дохода работодатель сможет проконтролировать превышение стоимости выданных подарков над необлагаемой величиной.
НДФЛ с подарка сотруднику в 2017 году: ставки
НДФЛ с подарка исчисляется в зависимости от того, является или нет одаряемый налоговым резидентом РФ. Ведь подарки налоговым резидентам РФ облагаются по ставке 13%, а нерезидентам – по ставке 30% (п.п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).
НДФЛ и подарок от организации: оформляем документально
Чтобы подтвердить право уменьшить стоимость подарка на необлагаемую сумму, необходимо документально подтвердить факт дарения. Например, подписать с работником соответствующий договор (Письмо Минфина от 12.08.2014 № 03-04-06/40051 ). Напомним, что письменный договор дарения обязателен, если стоимость подарка превышает 3 000 рублей (п. 2 ст. 574 ГК РФ).
Кроме того, если работник или бывший работник относится к льготной категории, для которой не облагаемый НДФЛ доход составляет 10 000 рублей, работодателю необходимо получить копии документов, подтверждающих особый статус физлица.
Как и когда удержать НДФЛ с подарка работнику
НДФЛ с подарка по общему правилу должен быть удержан работодателем непосредственно из дохода при его выплате и перечислен не позднее рабочего дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4 ст. 226, п. 6 ст. 226 НК РФ). Вопросов не возникает, если подарок выдается деньгами.
Если же подарок выдается в натуральной форме, то удержать НДФЛ нужно из ближайшей денежной выплаты, соблюдя при этом требование о том, чтобы удерживаемый налог не превысил 50% выплачиваемого дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
В том случае, когда денежные выплаты сотруднику не планируются, а также когда НДФЛ так и не был удержан до конца календарного года, работодатель должен не позднее 1 марта следующего года сообщить такому физлицу, а также в свою налоговую инспекцию о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Сообщение оформляется в виде справки 2-НДФЛ (Приказ ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@ ).
А какой для подарка код дохода НДФЛ будет в этой справке? В общем случае для подарков установлен код 2720. Но при выдаче подарков ветеранам или инвалидам ВОВ, труженикам тыла и иным категориям лиц, перечисленным в п. 33 ст. 217 НК РФ, в справке 2-НДФЛ указывается код дохода 2790 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ ).
Налог с подарка 2018
Вопрос: В организации по случаю праздников (Новый год, День защиты детей) вручаются подарки сотрудникам, предназначенные для их несовершеннолетних детей Стоимость подарков всегда менее 3 000 рублей, поэтому письменные договоры дарения не составляются. Какие налоговые последствия влечет такая операция?
Облагается ли НДС передача подарков сотрудникам?
Доходы, с которых НДФЛ не удерживается
Облагается ли взносами (в т.ч. «на травматизм») подарок работнику по договору дарения?
Начисление дохода в сумме стоимости подарка в программах 1С
Ответ от 30.01.2018 :
Оформление договора дарения в письменной форме при вручении малоценных подарков (стоимостью до 3 000 рублей) – право, но не обязанность для сторон сделки (ст. 574 ГК РФ).
Для покупки и передачи подарков достаточно приказа руководителя организации.
При выдаче подарков целесообразнее составить ведомость, в которой сотрудники, получающие подарки для детей, поставят подписи.
Налогообложение и обложение страховыми взносами подарков для детей работников имеет следующие особенности.
Операции по реализации (в т.ч. безвозмездной) товаров на территории РФ являются объектом обложения НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).
Контролирующие органы полагают, что со стоимости переданных товаров работникам или их детям в качестве подарков необходимо исчислять НДС (письма Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088, от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
Таким образом, во избежание споров с налоговыми органами, со стоимости подарков целесообразнее уплатить НДС.
При этом счета-фактуры в адрес каждого работника выставлять не нужно, поскольку физлица не признаются плательщиками НДС. Достаточно составить бухгалтерскую справку-расчет или иной сводный документ, который будет содержать суммарные сведения о переданных подарках (см. письмо Минфина России от 08.02.2016 № 03-07-09/6171).
«Входной» НДС со стоимости приобретенных подарков можно принять к вычету в общем порядке при наличии счетов-фактур от продавца (письмо Минфина России от 18.08.2017 № 03-07-11/53088).
Налог на прибыль
Базу по налогу на прибыль уменьшают только те расходы, которые понесены с целью получения дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Приобретение подарков для детей сотрудников не имеет такой цели. К тому же согласно п. 16 ст. 270 НК РФ не признается в расходах при расчете налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества и затраты, связанные с такой передачей.
На этом основании приходим к выводу, что стоимость подарка при исчислении налога на прибыль учесть нельзя.
Подарки стоимостью не свыше 4000 рублей за налоговый период (календарный год), полученные физлицами от организаций и предпринимателей, освобождены от НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).
Законными представителями несовершеннолетних детей выступают их родители (ст. 27 НК РФ, ст. 26, 28 ГК РФ). Поэтому, несмотря на то, что подарок – это доход ребенка, фактически плательщиками НДФЛ выступают работники.
Полагаем, что порядок определения облагаемого дохода будет зависеть от документального оформления операции. Так:
Страховые взносы (в т.ч. «на травматизм»)
Взносами облагаются выплаты физлицам в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – Закон № 125-ФЗ).
Дети не состоят с организацией в трудовых отношениях, поэтому и объекта для исчисления взносов не возникает.
В то же время, поскольку фактически получателями подарков за детей будут выступать родители, т.е. сотрудники организации, не исключены претензии со стороны налоговых органов и органов ФСС России относительно необходимости их обложения взносами, т.к. подарки не названы в НК РФ и Законе № 125-ФЗ в перечне сумм, освобождаемых от взносов.
В таком случае безопаснее всего составить письменные договоры дарения с каждым из сотрудников, который получает подарок за ребенка. Тогда взносы платить не придется, поскольку:
- выплаты в рамках ГПД, предусматривающих право собственности, к объекту обложения взносами на ОПС, ОМС, ОСС (на случай нетрудоспособности и в связи с материнством) но относятся (п. 4 ст. 420 НК РФ). А договор дарения является разновидностью таких договоров;
- взносами «на травматизм» облагаются выплаты в рамках ГПД, предусматривающих выполнение работ или оказание услуг (п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ). Договор дарения к ним не относится.
Как задать вопрос
its.1c.ru
Получил подарок — поделись с бюджетом
Любому человеку приятно получать подарки. При этом за некоторые из них приходится платить. Иногда это связано исключительно с суевериями: например, за нож дарителю хоть копеечку, но дать нужно. А иногда того требует закон.
Мы расскажем о том, когда с дохода в виде стоимости подарка придется уплатить НДФЛ.
Подарки, облагаемые НДФЛ
Подарки облагаются налогом только в двух случая х пп. 18.1, 28 ст. 217, подп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ :
Налог надо заплатить с разницы между стоимостью подарка и 4000 руб. п. 28 ст. 217 НК РФ Например, подарок стоит 10 000 руб. Налог вы заплатите с 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.). Кстати, если вы получили подарок от вашего работодателя — организации или ИП, то он сам удержит налог из выплачиваемой вам зарплаты и перечислит его в бюджет за вас в качестве налогового агент а ст. 226 НК РФ . В ином случае налог нужно будет уплатить самостоятельн о ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 05.04.2011 № 03-04-06/6-75 .
Если подарок стоит меньше 4000 руб., то налог платить не нужно;
- вы получили от гражданина, который не является членом семьи или вашим близким родственником, недвижимость, транспорт, акции, доли, паи.
- свидетельства о рождении ребенка, получившего подарок;
- договора дарения;
- паспорта родителя, сдающего декларацию.
- заплатить госпошлину в размере 2000 руб. за регистрацию договора дарения и за регистрацию перехода права собственност и ст. 11 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ ; подп. 22 п. 1 ст. 333.33 НК РФ . На одаряемого из этой суммы приходится 1500 руб., а на дарителя — 500 руб. п. 2 ст. 333.18 НК РФ; Письмо Минфина от 01.09.2009 № 03-05-06-03/40 Однако на практике все расходы берет на себя одаряемый;
- сдать в регистрирующий орган документы, в частности:
- недвижимое имущество;
- транспортное средство;
- акции, доли, паи.
- рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в уведомлении), заполнить и сдать налоговую декларацию;
- уплатить НДФЛ в бюджет.
О полученном в подарок автомобиле налоговики, скорее всего, не узнают, если договор дарения не будет нотариально заверен
Членами семьи и близкими родственниками в такой ситуации считаются: муж, жена, мать и отец, дети, бабушка, дедушка, родные братья и сестры, а также братья и сестры, имеющие одного общего родител я п. 18.1 ст. 217 НК РФ .
При этом некоторые считают, что налог можно не платить. Ведь как налоговики узнают о том, что вы получили подарок? В большинстве случаев узнают. Особенно если это касается дарения недвижимости. Ведь потребуется не только письменное оформление договора, но и его регистрация в ЕГРП, и именно из регистрирующих органов к налоговикам поступит информация о вашем новом имуществ е пп. 1, 3 ст. 574 ГК РФ; гл. III Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ ; п. 4 ст. 85 НК РФ .
Кстати, иногда даритель и одаряемый, заключив письменный договор дарения, идут заверять его к нотариусу, хотя закон этого не требуе т ст. 163 ГК РФ . Так вот, нотариус тоже обязан сообщить информацию об этом договоре в свою налоговую инспекцию не позднее 5 рабочих дней с момента удостоверения сделк и п. 6 ст. 85 НК РФ . Поэтому, если вы не горите желанием платить налог, не надо заверять договор дарения у нотариуса.
Если налоговики узнают о том, что вы скрыли от них налогооблагаемый подарок, итог будет неприятным: взыскание налога, пен и ст. 75 НК РФ , штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налог а п. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа за непредставление декларации о дохода х ст. 119 НК РФ .
Правда, о получении в подарок акций и паев налоговикам, скорее всего, не станет известно, если вы сами не «засветите» подарок (например, заверив договор у нотариуса). Такая же ситуация и с транспортом, несмотря на то что органы, регистрирующие его, должны сообщить налоговикам о постановке этого транспорта на уче т п. 4 ст. 85 НК РФ . Ведь форма сообщения не содержит сведений о том, откуда у вас появилось транспортное средство (дарение, покупка и т. д.).
Не забудьте подать декларацию и заплатить налог
Если полученный вами подарок облагается налогом и налог не был удержан дарителем — организацией или предпринимателем, то вы должны подать декларацию по форме № 3-НДФЛ утв. Приказом ФНС от 10.11.2011 № ММВ-7-3/760@ в свою ИФНС не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения этого подарк а п. 3 ст. 228, ст. 229 НК РФ , и уплатить налог не позднее 15 июля п. 4 ст. 228 НК РФ .
Как определить размер налога
Сумма налога с полученного подарка рассчитывается путем умножения стоимости этого подарка на ставку налога — 13% (если вы — резидент ) п. 1 ст. 224 НК РФ .
Наибольшие затруднения при расчете налога вызывает определение стоимости подарка. Мы рекомендуем сразу отразить ее в договоре дарения. Так вам проще будет рассчитать налог. А если налоговиков не устроит указанная в декларации стоимость, то пусть они сами доказывают, что эта стоимость занижен а п. 6 ст. 108 НК РФ .
Если подарок получил несовершеннолетний ребенок
Тогда обязанность по подаче декларации и уплате налога с подарка возлагается на родителей (законных представителей ) п. 1 ст. 28 ГК РФ; п. 1 ст. 26, п. 2 ст. 27, п. 4 ст. 80 НК РФ; Письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@ .
При этом налоговики предлагают представить вместе с декларацией в ИФНС копии (без нотариального заверения ) Письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2010 № 20-14/4/002290@ :
Кстати, в своих письмах налоговики говорят о том, что родители могут быть оштрафованы за непредставление декларации и неуплату налога с подарка, полученного их ребенко м см., например, Письмо ФНС от 23.04.2009 № 3-5-04/495@ . Однако, по мнению ВАС РФ, ответственность несет именно налогоплательщик (в нашем случае — ребенок), несмотря на то что он действует через представителей (родителей ) п. 7 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5 . При этом штрафовать налоговики могут только граждан, достигших 16-лет него возраст а п. 2 ст. 107 НК РФ . Значит, по идее, если вашему ребенку не исполнилось 16 лет, налоговики не должны вас штрафовать. На практике же, скорее всего, налоговики накажут родителей и штраф придется оспаривать в суде.
Завуалированное дарение
Кстати, чтобы не платить налог, вы можете заключить не договор дарения, а договор купли-продажи. Но чтобы уже дарителю-«продавцу» не пришлось платить налог (если он менее 3 лет владеет имуществом, которое дарит вам), укажите в договоре купли-продажи «правильную» стоимость имуществ а п. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ . Например, если вам якобы продают квартиру, то ее стоимость должна быть меньше 1 000 000 руб., другое имущество — менее 250 000 руб. Но надо быть уверенным, что даритель-«продавец» действительно не потребует с вас денег за подарок.
Если вам дарят квартиру, то для ее регистрации в ЕГРП вам нужно:
— сам договор дарения;
— квитанции, подтверждающие уплату госпошлины;
— правоустанавливающие документы на квартиру: свидетельство о собственности и документ, на основании которого это свидетельство получено (например, по приватизированной квартире — договор ее передачи);
— выписка из домовой книги;
— экспликация и кадастровый паспорт квартиры;
— другие документы (например, письменное согласие мужа или жены на дарение квартиры, копии паспортов дарителя и одаряемого).
Перед тем как подавать документы, мы рекомендуем уточнить в вашем регистрирующем органе полный перечень документов, а также в каком виде их представлять — оригиналы, копии (и их количество).
glavkniga.ru
Примеры расчета налога
Пример 1: Дарение денежных средств
Условия дарения:
На юбилей Ищенко А.М. гости подарили ему 800 тыс. рублей.
Налог на доходы:
Ищенко А.М. не должен подавать декларацию в налоговый орган и платить налог, так как от налога освобождены подарки, полученные от других граждан (физических лиц) в виде денежных средств.
Пример 2: Дарение другого имущества (кроме недвижимости, транспорта, акций/долей/паев)
Условия дарения:
Молчанову С.С. подруга подарила антикварную картину.
Налог на доходы:
Молчанов С.С. не должен подавать декларацию в налоговый орган и платить налог, так как доходы, полученные в виде подарка от других физических лиц (кроме недвижимости, транспорта, акций/долей) освобождены от налога.
Пример 3: Дарение квартиры близкому родственнику
Условия дарения:
Мама подарила Кораблеву Н.С. квартиру.
Налог на доходы:
Кораблев Н.С. не должен платить налог, так как при получении в дар имущества от члена семьи или близкого родственника налог платить не нужно.
Пример 4: Дарение квартиры лицу, не являющемуся близким родственником
Условия дарения:
В 2017 году тетя подарила Варламову М.Н. квартиру стоимостью 2 млн. рублей.
Налог на доходы:
Так как Варламов М.Н. получил в подарок недвижимость от тети, которая, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не является близкой родственницей, то он должен заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости квартиры (2 000 000 х 13% = 260 000 руб.).
Варламов М.Н. должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2018 года.
Пример 5: Дарение автомобиля лицу, не являющемуся близким родственником
Условия дарения:
В 2017 году двоюродный брат подарил Зыкиной Е.В. автомобиль стоимостью 200 тыс. рублей.
Налог на доходы:
Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ двоюродный брат не является близким родственником, поэтому Зыкина Е.В. должна заплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости автомобиля (200 000 х 13% = 26 000 руб.).
Зыкина Е.В. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года).
Также до 15 июля 2018 года она должна заплатить налог на доходы от подарка.
Пример 6: Дарение акций
Условия дарения:
В 2017 году коллега по работе подарила Малышевой Д.К. акции на сумму 30 000 рублей.
Налог на доходы:
Малышева Д.К. должна заплатить налог в размере 13% от суммы дохода (30 000 х 13% = 3900 руб.), так как получила акции от другого лица (не являющегося близким родственником).
Малышева Д.К. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2017 года (до 30 апреля 2018 года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2018 года.
Пример 7: Подарок работнику от организации
Условия дарения:
Кудряшову Р.М. работодатель подарил 20 тыс. руб. на юбилей.
Налог на доходы:
Кудряшову Р.М. не нужно подавать декларацию и платить налог на доходы, так как работодатель должен самостоятельно рассчитать налог на доходы с подарка (с учетом вычета в размере 4000 руб.) и удержать его из зарплаты Кудряшова Р.М.
Пример 8: Подарок от организации, которая не может удержать налог от подарка
Условия дарения:
В 2017 году по случаю рождения ребенка Хмельницкой А.В. работодатель подарил коляску стоимостью 25 тыс. руб. Хмельницкая А.В. с начала года находится в декретном отпуске и не имеет налогооблагаемых доходов.
Налог на доходы:
Так как работодатель не может удержать налог на доходы с подарка (как в примере выше), то он обязан уведомить Хмельницкую А.В. о необходимости самостоятельно задекларировать и уплатить налог на доходы с подарка.
Размер налога от подарка для Хмельницкой А.В. составит: (25 000 – 4 000) х 13% = 2730 рублей.
Хмельницкая А.В. должна подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации по окончании 2015 года (до 30 апреля 2018 года) и заплатить налог на доходы до 15 июля 2018 года.
verni-nalog.ru
Надо ли платить НДФЛ с подарков?
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).
1. Налогообложение НДФЛ в зависимости от дарителя
Обязанность платить НДФЛ с подарков зависит от того, кто и какой подарок вам подарил.
1.1. Подарок получен от работодателя
По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он обязательно должен уведомить вас об этом (п. 5 ст. 226 НК РФ). Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Тогда вам придется самостоятельно уплатить НДФЛ.
Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно.
Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:
НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.
Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом и налоговая ставка равна 13% (п. 2 ст. 207, п. 1 ст. 224 НК РФ). В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
В уведомлении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ, которое вам должен направить работодатель, также указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб., но не смог удержать и уплатить за него НДФЛ в бюджет, о чем уведомил работника. Иванов М.А. должен самостоятельно уплатить НДФЛ.
Сумма налога составит 2 080 руб. ((20 000 руб. — 4 000 руб.) x 13%).
1.2. Подарок получен от членов семьи или близких родственников
Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ).
Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные братья и сестры, то есть имеющие общих отца или мать (ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).
1.3. Подарок получен от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками
Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарено (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):
Подарки в любом другом виде налогом не облагаются.
Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).
2. Исполнение обязанности по уплате НДФЛ
Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:
Срок подачи декларации — до 30 апреля года, следующего за годом получения подарка. Декларация сдается в налоговую инспекцию по месту вашего жительства (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Примечание. Для заполнения декларации вы можете воспользоваться бесплатной программой, которая размещена на сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru в разделе «Программные средства / Декларация».
Уплатить налог нужно до 15 июля года, следующего за годом получения подарка (п. 4 ст. 228 НК РФ). Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции.
Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты в отношении дохода (подарка), полученного в 2016 г., — не позднее 01.12.2018. Учитывая, что эта дата приходится на субботу, заплатить налог можно не позднее понедельника 03.12.2018. За последующие календарные годы налог в таких случаях подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).
Когда нужно подать декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог? >>>
zakonius.ru