Объект налога ндфл

Опубликовано 23.06.2018 автором admin

Оглавление:

Объект налогообложения по НДФЛ

Актуально на: 25 ноября 2015 г.

Объектом налогообложения по НДФЛ является доход, полученный налогоплательщиком – физическим лицом. Но для резидентов и нерезидентов объект налогообложения отличается (ст. 209 НК РФ).

Резидент – это лицо, которое находится в РФ не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев (п. 2 ст. 207 НК РФ).

Если доходы физлица не являются объектом налогообложения, платить с них НДФЛ не нужно.

Доходы физлица, являющиеся объектом налогообложения НДФЛ

Доход – это экономическая выгода (в том числе и в натуральной форме), которая может быть оценена (п. 1 ст. 41 НК РФ). То есть если экономической выгоды нет, то и дохода у физического лица не возникает. Например, не является доходом работника выплаченная ему компенсация расходов на проезд после возвращения из командировки (п. 3 ст. 217 НК РФ).

В списке доходов, которые учитываются для целей налогообложения НДФЛ, поименованы, например (п. 1, 3 ст. 208 НК РФ):

вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выполненные работы, оказанные услуги;

дивиденды, проценты, полученные от российских или иностранных организаций;

доходы от сдачи в аренду имущества;

доходы от реализации имущества, ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах организаций.

Перечень доходов, признаваемых объектом для целей налогообложения НДФЛ, является открытым.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

К доходам, не облагаемым НДФЛ (освобожденным от налогообложения), относятся:

материальная помощь, выплаченная работнику при рождении у него ребенка в течение первого года после рождения в пределах 50 000 руб. (п. 8 ст. 217 НК РФ);

пособия по беременности и родам (п. 1 ст. 217 НК РФ);

подарки, стоимость которых не превышает 4000 руб. в год, полученные физлицами от организаций и ИП (п. 28 ст. 217 НК РФ);

компенсации, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ в качестве возмещения вреда при повреждении здоровья работника (п. 3 ст. 217 НК РФ)

возмещение расходов работника на уплату процентов по займам и кредитам, полученным для приобретения или строительства жилья (п. 40 ст. 217 НК РФ).

Полный список доходов, не облагаемых НДФЛ, можно найти в ст. 217 НК РФ. Причем этот список является закрытым.

glavkniga.ru

Налог на доходы физических лиц: налогоплательщики, объект налогообложения, принцип определения налоговой базы, виды налоговых вычетов

Название налога указывает нам на круг его плательщиков. Это — физические лица.

В НК РФ (абз. 3 п. 2 ст. 11) разъяснено, что под физическими лицами следует понимать:

граждан РФ;
иностранных граждан;
лиц без гражданства.

При этом несовершеннолетние дети также являются плательщиками НДФЛ, однако от их имени в налоговых правоотношениях могут выступать их законные представители, в частности родители (см., например, Письма Минфина России от 10.07.2008 N 03-04-05-01/230, ФНС России от 23.04.2009 N 3-5-04/495@, УФНС России по г. Москве от 15.07.2009 N 20-14/4/072968@.1).

Не стоит также забывать, что к физическим лицам относятся и индивидуальные предприниматели (абз. 4 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Плательщиками НДФЛ признаются две категории физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ):

физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ;
физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы в РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками (ст. 209 НК РФ):

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;
от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика, а если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13%, то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (пп. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

Таким образом, во втором случае налоговой базой является денежная величина, определяемая как превышение полученных доходов над предоставленными вычетами. Если доходы меньше вычетов, налоговая база равна нулю. Причем по общему правилу разница между суммой вычетов и суммой доходов на следующий налоговый период не переносится (п. 3 ст. 210 НК РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и натуральной формах, а также в виде материальной выгоды (абз. 1 п. 1 ст. 210 НК РФ).

Удержания из доходов налогоплательщика налоговую базу не уменьшают (абз. 2 п. 1 ст. 210 НК РФ).

При этом такие удержания должны производиться по распоряжению налогоплательщика, решению суда или иных органов.

В качестве примеров удержаний можно привести:

алименты;
оплату за кредит;
оплату коммунальных услуг;
оплату обучения и др.

Если ставка НДФЛ одна, то налоговая база общая (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Это означает, что налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке НДФЛ 13%), вам следует определять суммарно.

Если ставки НДФЛ разные, то и налоговые базы разные (п. 2 ст. 210 НК РФ).

Это означает, что вам следует отдельно определять налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам.

Налоговая база определяется только в рублях (п. 5 ст. 210 НК РФ).

Если доходы (расходы в виде налоговых вычетов) получены (произведены) налогоплательщиком в иностранной валюте, то их нужно пересчитать в рубли. Пересчет следует произвести по официальному курсу ЦБ РФ на дату фактического получения доходов (осуществления расходов).

Порядок определения налоговой базы при получении дохода в натуральной форме установлен ст. 211 НК РФ.

Так, доходами в натуральной форме признаются доходы в виде товаров, работ, услуг, иного имущества. В частности, к таким доходам относится оплата (полностью или частично) за налогоплательщика коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в его интересах, оплата труда в натуральной форме и др. (п. 2 ст. 211 НК РФ).

Причем ст. 211 НК РФ содержит закрытый перечень лиц, в результате отношений с которыми у физического лица может возникнуть доход в натуральной форме. Этот перечень включает только организации и индивидуальных предпринимателей. Поэтому при получении дохода в натуральной форме от физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, объекта налогообложения по НДФЛ у налогоплательщика не возникает (дополнительно см. Письма Минфина России от 30.06.2006 N 03-05-01-05/123, ФНС России от 03.07.2008 N 3-5-03/219@).

Порядок определения налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды установлен ст. 212 НК РФ.

Такой доход может возникать в следующих случаях:

При экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
При приобретении товаров (работ, услуг) по гражданско-правовым договорам у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику (подп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ).
При приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок (подп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты предоставляются отдельным категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксированный: это 3000, 1000, 500 и 400 руб. (подп. 1 — 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

В отличие от иных налоговых вычетов стандартные налоговые вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ).

Главное, чтобы налогоплательщик подпадал под соответствующую категорию лиц, которым эти вычеты предоставляются.

В отношении минимального вычета (400 рублей) существует ограничение. Его можно применять до тех пор, пока доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, не превысит 40 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход превысит установленное ограничение, налоговый вычет не применяется (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Условно все стандартные налоговые вычеты можно разделить на две группы:

вычеты на налогоплательщика (подп. 1 — 3 п. 1 ст. 218 НК РФ);
вычеты на детей (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием. Поэтому и социальные вычеты предоставляются по пяти основаниям:

по расходам на благотворительные цели и пожертвования (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ);
по расходам на обучение (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ);
по расходам на лечение (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);
по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (подп. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Сумма социальных вычетов, как правило, предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов при условии, что такие расходы не превышают максимально установленную НК РФ сумму вычетов.

А если налогоплательщик имеет право на несколько социальных вычетов (например, по расходам на обучение и лечение), то тут ограничений нет. Он вправе воспользоваться сразу несколькими вычетами.

Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

при продаже имущества;
в случае выкупа у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд;
при строительстве или приобретении жилья, а также земельных участков.

Само название — профессиональные — рассматриваемых вычетов указывает на то, что они связаны с профессиональной деятельностью налогоплательщика. И применять их могут только те лица, которые:

осуществляют предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей (п. 1 ст. 221, подп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
занимаются частной практикой (нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и др.) (п. 1 ст. 221, подп. 1, 2 п. 1 ст. 227 НК РФ);
выполняют работы (оказывают услуги) по договорам гражданско-правового характера (п. 2 ст. 221 НК РФ);
получают авторские и другие вознаграждения (п. 3 ст. 221 НК РФ).

Налог на доходы физических лиц : Видео

legalquest.ru

Объект налогообложения НДФЛ. Статус плательщика НДФЛ

НДФЛ относится к основному типу прямых налогов. Рассчитывается он в процентном соотношении от общего дохода физического лица после удержания фактически подтвержденных расходов. Далее рассмотрим аспекты, связанные с НДФЛ: что такое объект налогообложения НДФЛ, как рассчитывается налог, виды ставок и прочее.

Расшифровка НДФЛ в разных источниках может отличаться, но чаще всего встречается трактовка «налог на доходы физических лиц». В Российском Законодательстве система уплаты НДФЛ регулируется Налоговым кодексом. Эта сумма удерживается у всех физических лиц, получающих официальные доходы от объектов налогообложения НДФЛ, признаются ими следующие категории:

Заработная плата.
Премии.
Доход от реализации имущества.
Вознаграждение за интеллектуальную деятельность.
Выигрыш в лотерею и прочие подарки.
Оплата по листам временной нетрудоспособности.

Стоит отметить, что налог по упомянутым доходам уплачивают физические лица не сами, а учреждения, от которых он был получен. Исключение составляет лишь доход, полученный в натуральной форме.

Интересно! Любой гражданин самостоятельно может узнать сумму перечисленного налога путем запроса у нанимателя справки по форме 2-НДФЛ.

Плательщики налогов

В Налоговом кодексе РФ прописано, что все физические лица разделяются на две категории плательщиков НДФЛ:

Резиденты РФ.
Нерезиденты РФ, получающие прибыль от источников, зарегистрированных в России.

Эти статусы, используемые в налогообложении, сопряжены не с наличием гражданства у человека или его непрерывным проживанием, а с длительностью фактического пребывания на территории Российской Федерации в течение 12 месяцев последовательно. Иными словами, даже поданные нашего государства могут не попасть под определение резидента, если на протяжении последних 12 месяцев, идущих друг за другом, пребывали на родине меньше 183 дней. В то время как иностранцы, напротив, могут стать налоговыми резидентами, если провели в России подряд 183 дня и более за последние 12 месяцев. Но в этом случае важно учитывать нормы международных протоколов, чтобы исключить двойное налогообложение.

Статус налогоплательщика

В письме Министерства финансов под №03.05.01.04/120 от 3 мая 2005 обозначено, что статус налогового резидента РФ присваивается вне зависимости от подданства физического лица и обстоятельств, по которым он пребывает на территории нашего государства.

Подтверждение налогового статуса плательщика выполняется в следующих случаях:

На момент окончания срока пребывания зарубежного гражданина или лица, не имеющего подданства РФ в идущем году.
На отрезок времени, начинающийся после 183 дней пребывания на территории России иностранного или русского гражданина, а также лица, не имеющего гражданства.
На день отбытия российского гражданина к постоянному пункту проживания, находящегося за рубежом в текущем календарном году.

Временно находящимся на территории России иностранцем считается лицо, пребывающее в стране по выданной Визе или в порядке, который не предполагает ее получения, гражданин, не получивший вида на жительство, а также решение на временное пребывание.

Основным документом, определяющим статус временно находящегося в России иностранца, является миграционная карта, в которой хранится вся личная информация о нем, кроме того, по ней осуществляется контроль над сроком его пребывания. Иностранцами, постоянно проживающими в России, считаются лица, получивший вид на жительство.

Что требуется для подтверждения статуса

Получить подтверждение статуса плательщика НДФЛ можно исключительно в Управлении международного партнерства и обмена сведениями ФНС РФ, прием документов выполняется по принципу «единого окна». Итак, рассмотрим, какие требуются для этого документы:

1. Заявка, написанная в свободной форме с внесением следующих сведений:

Промежуток времени, за который необходимо получить подтверждение статуса налогового резидента РФ.
Название страны, где расположена Налоговая служба, которой требуется это подтверждение.
Инициалы заявителя и адреса его проживания в обеих странах.
Телефонный номер для связи.
Опись прилагаемых документов.

2. Ксерокопии документов, аргументирующих извлечение прибыли налогоплательщиком НДФЛ по объекту налогообложения, расположенный в другой стране. К ним относятся:

Соглашение/контракт.
Постановление общего акционерного собрания о выплате дивидендов.
Приглашение и прочие имеющиеся документы.
Ксерокопии всех страниц российского и заграничного паспортов.
Расчетная таблица временного периода пребывания на российской земле (в свободной форме).
Дополнительно для физических лиц без гражданства – копия документа, подтверждающего факт регистрации по месту проживания в РФ.
Дополнительно для ИП – ксерокопия документа об установке на учет в Налоговом органе, заверенного нотариусом (документ считается действительным 3 месяца), ксерокопия свидетельства о внесении данных в государственный реестр предпринимателей.

Документ о подтверждении статуса налогового резидента РФ может быть оформлен в следующем виде:

Справкой по установленной форме.
Путем заверки соответствующей формы, утвержденной законодательством иностранного государства.

В нашей стране режим налогообложения доходов физического лица зависит исключительно от налогового статуса гражданина, а, точнее, он налоговый резидент РФ или нет. Как мы выяснили ранее, этот фактор не определяется по гражданской или национальной принадлежности. Такое разделение принято во всем мире, поскольку позволяет устанавливать разный для резидентов и нерезидентов порядок налогообложения.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения НДФЛ считается прибыль, которая была получена физическим лицом за отчетный период, то есть календарный год как в денежной, так и в безусловной формах, в том числе материальная выгода. Для резидентов это весь доход, извлеченный как в России, так и за ее пределами государства. Для лиц, не являющихся резидентами объектом налогообложения НДФЛ, считается только прибыль, полученная от источников, зарегистрированных в России.

Четкий перечень доходов, получаемых от российских и зарубежных источников, прописан в 208 статье Налогового кодекса, где также прописаны все критерии, отражающие типы этих доходов. К доходам относятся все начисления за осуществление рабочей и прочей деятельности, прибыль от реализации, а также иного использования имущества (к примеру, аренда дома или квартиры), страховые выплаты, дивиденды и прочее.

Налоговая база

Налоговая база по НДФЛ – это отражение прибыли налогоплательщика в денежном эквиваленте. При расчете налоговой базы принимается во внимание вся прибыль плательщика НДФЛ как в материальной, так и в натуральной форме. Простыми словами, это заработная плата до удержания суммы НДФЛ (расшифровка приведена вначале).

Кроме того, в налоговую базу включается и материальная выгода. Не включаются туда только те суммы, которые вычитаются по решению суда или других компетентных органов у плательщика НДФЛ по объекту налогообложения, налоговая база в этом случае уменьшается на сумму таких удержаний.

Размер налога зависит от ставки, выраженной в процентном соотношении. Основная величина равна 13%, но прежде чем производит подсчеты, необходимо установить вид дохода и соответствующую для него ставку. Итак, какие бывают процентные ставки по налогам?

Девять процентов — эта ставка принята для таких видов прибыли, как дивиденды (до 2015 года), проценты по облигациям с ипотечным компенсированием, эмитированным до начала 2007 года, прибыли учредителей доверительного регулирования ипотечным покрытием, обретенные на базе ипотечных свидетельств (при условии, что они были получены до начала 2017 года). Коды в справке НДФЛ используются следующие: 1010, 1011, и 1110.
Тринадцать процентов — по этой ставке рассчитывается налог по доходам, получаемым налоговым резидентом при осуществлении трудовой деятельности от источников, расположенных как в России, так и за ее пределами.
Пятнадцать процентов — применяется для расчета налога по доходам физических лиц с дивидендов, получаемых налоговыми нерезидентами источников, зарегистрированных в России.
Тридцать процентов — по этой ставке рассчитывается налог на доходы нерезидентов, за исключением некоторых объектов налогообложения НДФЛ: дивиденды от долевого участия в работе российских компаний, выплаты по деятельности, осуществляемой по патенту, заработная плата иностранных специалистов высокой категории, выплаты за трудовую деятельность беженца и лицам, получившим в России временное убежище.
Тридцать пять процентов — налоговая ставка, применяемая для расчета суммы удержания с лотерейных выигрышей и призов, с процентных доходов по вкладам в финансовых учреждениях, с сумм, сэкономленных на процентах по займам, с платы за пользование средствами участников кредитных потребительских кооперативов, а также с процентов по займам, выданным сельскохозяйственным кооперативам.

За что не уплачивается налог

Налогом на доходы физических лиц не облагаются только некоторые начисления:

Пособия, выданные от государства.
Пенсионные начисления, выплачиваемые государством лицам, достигшим пенсионного возраста.
Компенсационные выплаты, учрежденные на законодательном уровне.
Алименты.
Материальная помощь при появлении на свет ребенка до 50 тысяч рублей, с суммы выше этой вычитается и перечисляется налог.
Доход от реализации собственности, находящейся в собственности более трех лет.
Доход, полученный в виде наследства.Доходы, полученные в дар от ближайшей родни или члена семьи.
Прочие виды доходов, прописанные в 23 главе Налогового кодекса.

Как рассчитать НДФЛ

Прежде чем приступить к расчету суммы НДФЛ, следует заглянуть в Налоговый кодекс. В статье № 225 подробно описан этот процесс со всеми существующими нюансами. В ней говорится, что налог вычисляется как соответственная налоговой ставке доля налоговой базы, выраженная в процентах. Итак, как посчитать НДФЛ от суммы? Формула выглядит следующим образом:

НДФЛ = Налоговая база * ставку по данному виду налога.

Приведем образец расчета НДФЛ с зарплаты:

Доход служащего за последний месяц составил 54 тысячи рублей, никаких вычетов для него не предусмотрено. Рассчитываем налог по ставке, утвержденной Законодательством 13%, то есть получается, что бухгалтер начислит НДФЛ на общую сумму дохода.

НДФЛ = 54 000 * 13% = 7 020 рублей.

Именно эта сумма будет удержана с заработной платы сотрудника.

Порядок исчисления и сроки уплаты НДФЛ

Порядок начисления налога, следующий:

Определите все доходы за последний год, для которых предусмотрена уплата налога. Предположим, это заработная плата до вычета НДФЛ.
Определите установленную налоговую ставку по каждому виду дохода.
Определите налоговую базу для НДФЛ за календарный год.
Рассчитайте НДФЛ.
Начислите НДФЛ.

В некоторых случаях организации производят расчет НДФЛ от «обратного», то есть знают точно, какую сумму работник должен получить на руки, и отталкиваются именно от нее. И от этой же суммы определяют, какую заработную плату указать в трудовом соглашении. Делать так можно только в том случае, если у служащего не предусмотрено никаких вычетов. Для расчета налога на доход физического лица от «обратного» используют следующую формулу:

НДФЛ = доход работника, получаемого им на руки * налоговую ставку / 100%.

Эту схему еще называют формулой расчета НДФЛ от суммы на руки.

Сроки уплаты налога

Согласно установленным правилам, перечислять налог необходимо в тот же день, когда был произведен расчет физического лица, максимум на следующие сутки. Определенный срок уплаты суммы НДФЛ зависит от вида дохода, ознакомиться с этими данными можно ниже.

Один из самых распространенных вопросов, когда перечислять НДФЛ с зарплаты? Перечисление должно быть произведено на следующий день после расчета.
Налог с получения материальной выгоды также перечисляется на следующие сутки после выплаты ближайшего денежного дохода.
Доход в натуральной форме.
Сумма НДФЛ перечисляется на следующий день.
Доход командированного сотрудника. Налог перечисляется 1 числа следующего месяца, в который был утвержден авансовый отчет по возвращении служащего.
Пособия и отпускные. НДФЛ перечисляется в крайний день этого месяца, когда сотрудник получил выплату.

При попадании дня уплаты налога на календарный выходной или праздник он переносится на первоочередной рабочий день.

Важно! За несвоевременную уплату налога начисляются пени. Будьте внимательны с обозначением статуса плательщика при уплате штрафа по НДФЛ.

Кто должен платить налог

Один из основных вопросов физических лиц звучит так: «Кто должен рассчитывать и перечислять НДФЛ?».

В большинстве случаев этим вопросом полностью занимается налоговый агент, но относится это только к официально трудоустроенным гражданам. Кто же прибывает для них налоговым агентом? Это предприятия и индивидуальные предприниматели, оплачивающие своим работникам заработную плату и прочие начисления.

Остальные категории плательщиков НДФЛ уплачивают налоги сами, к ним причисляются:

Индивидуальные предприниматели.
Юристы, нотариусы и иные лица, занятые частной практикой.
Граждане, получившие вознаграждение не от налоговых агентов.
Физические лица, получившие прибыль после реализации имущества.
Резиденты РФ, получающие доходность от источников, оформленных за границами РФ.
Граждане, с доходов которых налоговый агент не смог вычесть НДФЛ.
Лица, выигравшие в лотерею и прочие рискованные игры.
Наследники авторов и изобретателей, получающие доход в виде вознаграждения.
Физические лица, получившие прибыль в порядке дарения.

Налоговая декларация

Категории граждан, перечисленные выше должны в неукоснительном порядке декларировать собственные доходы. Делается это путем заполнения и сдачи налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

Представлять отчетность по форме 3-НДФЛ (как заполнить читайте ниже) необходимо в отделение Налоговой службы по месту проживания или месту пребывания в утвержденные Законодательством сроки, а, точнее, не позже 30 апреля 2018 года.

Порядок оформления налоговой декларации 3-НДФЛ в 2018 году

Согласно Законодательству, отчетность по форме 3-НДФЛ можно заполнить двумя способами:

На бумажном носителе.
В электронном виде.

Для отправки документов в налоговую инспекцию предусмотрено несколько вариантов:

Сдать лично или через заверенное лицо в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Послать по почте с извещением о вручении и описью.
Отослать через телекоммуникационные каналы связи.

При заполнении документа от руки можно использовать только черные и синие чернила, наличие исправлений и помарок в декларации недопустимо.

Как заполнить 3-НДФЛ: изменения

В 2018 году бланк декларации претерпел некоторые изменения, в новой редакции излагается следующее:

Глава 2 — Расчет налоговой базы и суммы налога по прибыли, облагаемой по ставке 001%.
Страница «Б» — Прибыль от источников, зарегистрированных за рубежом, облагаемая по ставке 001%.
Страница «Д2» — Расчет имущественных налоговых удержаний по доходам от реализации собственности.
Страница «Е1» — Расчет стандартных и социальных налоговых удержаний.
Страница «Е2»»— Расчет социальных налоговых удержаний.
Страница «Ж» — Расчет профессиональных налоговых удержаний.

Как можно заметить кардинальных изменений в документе не произошло — некоторые страницы поменялись местами или были объединены в одну, добавлен пункт, который помогает налоговому инспектору понять, что заявителем является пенсионер и прочее.

В какой бюджет зачисляется НДФЛ

И последний вопрос, который задают и работники финансового отдела и сами физические лица, в какой бюджет перечислять НДФЛ, то есть это региональный или федеральный налог?

В 13 статье Налогового кодекса РФ находится закрытый реестр федеральных налогов и сборов, где и указан НДФЛ. Соответственно, налог на доходы физических лиц считается федеральным.

businessman.ru

Объект налогообложения НДФЛ в 2017-2018 годах

Налогообложение НДФЛ вызывает интерес как у юрлиц, так и у физлиц, потому что практически все фирмы и граждане могут столкнуться с необходимостью уплаты этого налога. О том, какие операции следует учитывать при расчете НДФЛ, вы узнаете из нашей рубрики «Объект налогообложения».

Что такое НДФЛ

НДФЛ (или подоходный налог) представляет собой «зарплатный» налог, потому что одним из аспектов его удержания является выплаченный работодателем доход. С другой стороны, любой иной доход физлица, не связанный с получением заработной платы, также может подлежать налогообложению. Рассмотрим далее, что является объектом обложения НДФЛ, а что им не может быть по закону.

О том, какие изменения произошли в исчислении и уплате НДФЛ, вы узнаете из нашей статьи «Основные зарплатные налоги в 2017 году».

Каков объект налогообложения НДФЛ

Объект по НДФЛ возникает по условиям, определенным ст. 209 НК РФ.

Основными операциями, формирующими объект, признаются:

Получение дивидендов и процентов. При этом следует обратить внимание, как облагается доход от участия при выходе из общества одного из учредителей.
Выплата некоторых видов пенсий.

О том, какие пенсии подлежат налогообложению, вы узнаете из публикации «Облагается ли пенсия подоходным налогом (нюансы)?».

Компенсации, осуществленные в рамках трудовых контрактов.

О том, с каких платежей, производимых работодателем в пользу сотрудников, следует удержать налог, идет речь в материалах « Аренда жилья для работников облагается НДФЛ и взносами» и «Компенсации на спорт: НДФЛ, взносы, прибыль» .

Важным условием при определении объекта налогообложения признается наличие или отсутствие обоснования его возникновения. Наличие корректно оформленных документов зачастую позволяет избежать исчисления налога.

При этом иногда возможность неудержания НДФЛ можно доказать в суде.

Когда не возникает объекта налогообложения НДФЛ

Основные операции, не подлежащие налогообложению, перечислены в ст. 217 НК РФ.

Подробнее о том, что не признается налоговым объектом, читайте в материале «Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2016-2017)».

В целом можно выделить следующие операции, когда НДФЛ платить не нужно:

компенсация питания сотрудникам, если выполнено условие, обозначенное в нашем материале «Когда со стоимости питания можно не платить НДФЛ»;
если участнику вернули его собственные деньги, ранее направленные на увеличение УК (подобная ситуация рассмотрена в статье«Платить ли НДФЛ с возврата учредителю допвклада?» ) ;
если отказались взыскивать с работника ущерб («Простили работнику недостачу: платить ли НДФЛ и взносы?»).

Не уплачивать НДФЛ можно, если это выплаты в пользу иностранцев. О том, какие требования при этом должны выполняться, читайте в статье «Дистанционщик за рубежом: взносы платим, НДФЛ — нет».

Информация по объектам, учитываемым и не учитываемым в расчете налога, отражается в регистрах налогового учета.

Об особенности составления такого документа читайте в материале «Как ведется регистр налогового учета по НДФЛ?».

С учетом данных указанного регистра осуществляется расчет налоговой базы.

В этом материале мы сделали лишь некоторые акценты на основных вопросах, связанных с определением объекта налогообложения по НДФЛ. Хотите быть в курсе всех тонкостей? Следите за обновлением нашей рубрики «Объект налогообложения» и вы получите много полезной и актуальной информации.

nalog-nalog.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

4.3 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является прямым федеральным налогом, поскольку обязанность по его уплате ложится на физических лиц с получаемых ими доходов, регулируется НК РФ и обязателен на всей территории Российской Федерации.

Налогоплательщики налога на доходы физических лиц (НДФЛ) определены главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц». Лица, освобожденные от уплаты НДФЛ, приведены в главах 26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ.

Физические лица, являющиеся налоговыми резиден тами Российской Федерации.
Физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации

Освобождены от уплаты НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, систему на логообложения для сельскохозяйственных произво дителей (единый сельскохозяйственный налог), пере веденные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов дея тельности

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактичес ки находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на перио ды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Лицами, не являющимися налоговыми резидентами, являются фи зические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации ме нее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения признается доход, полученный нало гоплательщиками:

от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющих ся резидентами Российской Федерации;

К доходам от источников в Российской Федерации относятся:

дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных пред принимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельно стью ее обособленного подразделения;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном дохо де страховщика, а также выкупные суммы, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельно стью ее обособленного подразделения в Российской Федерации;
доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;

• доходы от реализации:

— недвижимого имущества, находящегося в Российской Федера ции;

— в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;

иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществле ния деятельности в Российской Федерации, указанные в п. 1 ст. 208 НК РФ.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

дивиденды и проценты, полученные от иностранной организа ции;
страховые выплаты при наступлении страхового случая, полу ченные от иностранной организации;
доходы, полученные от использования за пределами Российской Федерации авторских или смежных прав;
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязаннос тей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации;
пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полу ченные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
иные доходы, получаемые налогоплательщиком от осуществле ния деятельности за пределами Российской Федерации в соответст вии с п. 3 ст. 208 НК РФ.

Не признаются доходами доходы от операций, связанных с имуще ственными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в со ответствии с Семейным кодексом РФ, за исключением доходов, полу ченных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых отношений.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налого плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которых у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговым кодексом РФ предусмотрен один вид налоговых льгот — доходы, не подлежащие налогообложению: ст. 217 определен 41 вид доходов, не подлежащих налогообложению (государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законо дательством и т. д.).

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены четыре вида налоговых вычетов : стандартные, социальные, имущественные и профессиональ ные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты устанавливаются различным ка тегориям налогоплательщиков в размере 3000 руб., 1000 руб., 500 руб., 400 руб. за каждый месяц налогового периода в соответствии со ст. 218 НКРФ.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплатель щику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Социальные налоговые вычеты установлены ст. 219 НК РФ. Предо ставляются они на основании письменного заявления, копий докумен тов, подтверждающих право на социальный налоговый вычет при по даче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты установлены ст. 220 НК РФ. Предоставляются они на основании письменного заявления налого плательщика, подтверждающих документов при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной нало гоплательщиком на новое строительство либо приобретение на террито рии Российской Федерации жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права на имущественный налоговый вычет налоговым органом.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются налогопла тельщикам в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечени ем доходов, выполнением работ, оказанием услуг в соответствии со ст. 221 НКРФ.

При отсутствии подтверждающих документов установлены норма тивы затрат в процентах к сумме начисленного дохода (от 20% до 40%) и в зависимости от категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональные налоговые вычеты.

Налоговая ставка НДФЛ устанавливается в размере 9, 13, 15, 30 и 35% в зависимости от вида доходов:

В отношении доходов

в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г., а также по доходам учредителей до
верительного управления ипотечным покрытием, полученным на
основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выдан ных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г.;
от долевого участия в деятельности организаций, полученных
в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговы ми резидентами РФ

полученных физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, получаемых в виде дивидендов от долевого учас тия в деятельности российских организаций

все доходы, получаемые физическими лицами,
не являющимися налоговыми резидентами РФ,
за исключением нижеперечисленных:
доходы, получаемые в виде дивидендов от долевого
участия в деятельности российских организаций (15%);
доходы, получаемые от осуществления трудовой
деятельности, указанной в ст. 227.1 НК РФ, доходы, получаемые от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (13%)

• стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводи мых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы то
варов, работ и услуг в части превышения 4000 руб.;

• процентных доходов по вкладам в банках в части превышения:

по рублевым вкладам — ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной на пять процентных пунктов;
по вкладам в иностранной валюте — 9% годовых;

• суммы экономии на процентах при получении налогоплательщи ками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров:

суммы процентов за пользование заемными (кредитными) сред ствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих
действующей ставки рефинансирования, установленной Централь ным банком РФ на дату фактического получения налогоплатель щиком дохода;
суммы процентов за пользование заемными (кредитными) сред ствами в иностранной валюте в размере 9% годовых

по всем остальным доходам

Датой фактического получения дохода определяется как день:

При получении доходов

Последний день месяца, за кото рый начислен доход

В виде оплаты труда за выполнение тру довых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом)

Выплаты дохода, в том числе пере числения дохода на счета налого плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц

Иных доходов в денежной форме

День получения дохода

Передачи доходов в натуральной форме

Иных доходов в натуральной форме

Уплаты налогоплательщиком про центов по полученным заемным (кредитным) средствам, приобре тения товаров (работ, услуг), при обретения ценных бумаг

В виде материальной выгоды

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется в пол ных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и бо лее округляются до рубля.

При исчислении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не обходимо учесть следующее:

уменьшению на суммы налоговых вычетов подлежат только до ходы, облагаемые по ставке 13%;
если сумма налоговых вычетов равна или превышает сумму дохо да, то налоговая база считается равной нулю.

Как правило, налог исчисляется и уплачивается налоговыми аген тами. Налоговыми агентами являются российские организации, инди видуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, выплачива ющие доходы своим работникам, т. е. источники выплат.

Вместе с тем индивидуальные предприниматели, нотариусы, зани мающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном законода тельством РФ порядке частной практикой, имеют доход от своей дея тельности и налог по нему исчисляют и уплачивают сами.

Кроме того, и сами физические лица могут иметь доход от лиц, не являющихся налоговыми агентами, либо дохода при выплате кото рого налоговыми агентами не была удержана сумма налога, и обязан ности по уплате НДФЛ ложатся в этих случаях на физических лиц.

Порядок исчисления, а также порядок и сроки уплаты налога производятся в соответствии со ст. 225, 226 и 227 НК РФ.

Налоговая декларация в обязательном порядке представляется следующими налогоплательщиками:

индивидуальными предпринимателями;
нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, другими лицами, занимающи мися в установленном действующим законодательством РФ порядке частной практикой;
физическими лицами:
получившими суммы вознаграждения от физических лиц и орга низаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключен ных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характе ра, включая доходы по договорам найма или договора аренды любого имущества;
получившими суммы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав;
налоговыми резидентами РФ, получающими доходы от источни ков, находящихся за пределами Российской Федерации;
получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами лоте рей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);
получающими доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
получающими от физических лиц, не являющихся индивидуаль ными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом Минфина Рос сии.

Налоговая декларация на сумму предполагаемого дохода (инди видуальными предпринимателями, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном законодатель ством РФ порядке частной практикой) предоставляется по форме 4-НДФЛ.

Налоговые агенты предоставляют в налоговый орган по месту сво его учета в срок до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ и реестр сведений о доходах физических лиц по форме, утвержден ной приказом МНС РФ.

Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогопла тельщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по за явлению налогоплательщика. Суммы налога, не удержанные с физи ческих лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взы скиваются за все время уклонения от уплаты налога.

Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся нало говым резидентом РФ, за пределами Российской Федерации в соответ ствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмот рено договором (соглашением) об избежание двойного налогообложе ния с соответствующим государством.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получе ния налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогопла тельщик должен представить в налоговый орган официальное под тверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответст вующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения, а также документ о получении дохода и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

tic.tsu.ru

Смотрите так же:

Правила раздельного написания местоимений Правописание отрицательных местоимений 1. В отрицательных местоимениях пишется: а) под ударением – не-, например: н е́ кого просить, н е́ чему удивляться; б) без ударения – ни-, […]
Преступления правительства россии Перечень поручений по итогам заседания Координационного совета по реализации Национальной стратегии действий в интересах детей Президент утвердил перечень поручений по итогам заседания […]
Часть 3 статьи 107 закона российской федерации Закон РФ от 15 мая 1991 г. N 1244-I "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от […]
Закон о муниципальной службе татарстан Государственная и муниципальная служба Ограничения и запреты, связанные с муниципальной службой. Ответственность муниципального служащего В федеральном законе № 25-ФЗ, также как и в […]
Совесть для юриста Просроченный кредит. Как рассчитать и чем он грозит? Просроченный кредит, как пишет Википедия, – это кредит, по которому не выполняются условия первоначального кредитного соглашения. В […]
Тк рф увольнение ст77 Статья 77 ТК РФ соглашение сторон (статья 78 настоящего Кодекса); истечение срока трудового договора (статья 79 настоящего Кодекса), за исключением случаев, когда трудовые отношения […]