Перерасчет военной пенсии 2012

Всё о размере трудовой пенсии по старости

Страховая часть трудовой пенсии по старости введена с 1 января 2002 г. в рамках проводимой реформы Пенсионной системы РФ.

Страховая часть трудовой пенсии по старости носит условно-накопительный характер, финансируется по распределительному методу и базируется на принципе солидарности поколений.

Страховые взносы, поступившие в ПФР на страховую часть пенсии, направляют­ся на выплату пенсии нынешним пенсионерам, и застрахованные лица не имеют права управлять ими.

Страховая часть есть в структуре всех трех видов трудовых пенсий.

С 2010 г. в состав страховой части трудовой пенсии включен фиксированный базовый размер, ко­торый зависит от возраста и количества иждивенцев.

Остальная страховая часть трудовой пенсии определяется индивидуально, с учетом расчетного пенсионного капитала будущего пенсионера и суммы страховых взносов, уплаченных за него работода­телем в ПФ после 1 января 2002 г.

Размер страховых взносов определяется исходя из величины заработной платы, а также иных выплат и вознаграждений, начисляе­мых по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых являет­ся выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Страховые платежи, поступившие на индивидуальный лицевой счет работни­ка в ПФР, сразу же идут на выплату трудовых пенсий нынешним пенсионерам, а на индивидуаль­ных лицевых счетах происходит лишь накопление денежных средств в форме обя­зательств государства перед застрахованными лицами.

Всего в ПФР поступает 20% страховых платежей от зарплаты, а далее эти проценты «расщепляются» на страховую и накопительную части.

Полученные страховые средства направляются на вы­платы текущих трудовых пенсий, а другая часть страховых средств — на личный накопительный счет работника в ПФР.

Все страховые взносы, поступающие на индивидуальный лицевой счет работни­ка в ПФР, суммируются и к достижению пенсионного возраста составят определенный пенсионный капитал, из которого будет рассчитываться будущая пенсия.

Пенси­онный капитал постоянно индексируется в том же порядке, что и выплачиваемые людям пожилого возраста трудовые пенсии, и гарантирован всем, кто имеет стра­ховой стаж не менее 5 лет.

Если пенсионный капитал, сформированный на день назначения трудовой пенсии, разде­лить на количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии, т. е. на время, в течение которого гражданин будет получать трудовую пенсию по старости (пожизненно: со дня установления трудовой пенсии до дня смерти), то получим размер страховой части трудовой пенсии по старости.

При этом ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости составляет 19 лет, или 228 месяцев, и был узаконен для расчета трудовых пенсий по старо­сти. Законом намечено плавное увеличение «срока дожития»:

С 1 января по 31 декабря 2002

12 лет (144 месяца)

С 1 января по 31 декабря 2003

12 лет 6 месяцев (150 месяцев)

С 1 января по 31 декабря 2004

13 лет (156 месяцев)

С 1 января по 31 декабря 2005

13 лет 6 месяцев (162 месяца)

С 1 января по 31 декабря 2006

14 лет (168 месяцев)

С 1 января по 31 декабря 2007

14 лет 6 месяцев (174 месяца)

С 1 января по 31 декабря 2008

15 лет (180 месяцев)

С 1 января по 31 декабря 2009

15 лет 6 месяцев (186 месяцев)

С 1 января по 31 декабря 2010

16 лет (192 месяца)

С 1 января по 31 декабря 2011

17 лет (204 месяца)

С 1 января по 31 декабря 2012

18 лет (216 месяцев)

С 1 января по 31 декабря 2013

19 лет (228 месяцев)

Ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости, обозначаемый в Законе символом Т, зависит от даты назначения трудовой пенсии и играет важную роль при исчислении размера страховой и накопительной частей трудовой пенсии.

Это средневзвешенная продолжительность получения пенсии лицом, дожившим до пенсионного возраста.

При определении размера страховой части трудовой пенсии по старости начи­ная с 1 января 2002 г. ожидаемый период выплаты пенсии не может составлять ме­нее 10 лет (120 месяцев). При назначении впервые этой части пенсии в более позд­нем возрасте, чем это предусмотрено Законом, с января 2009 г. ожидаемый период выплаты пенсии не может составлять менее 14 лет (168 месяцев), а затем ежегод­но увеличивается на один год до достижения 19 лет (228 месяцев)

Страховая часть трудовой пенсии рассчитывается при помощи математической формулы:

расчетный пенсионный капитал (состоит из расчетного пенсионного капитала на 01.01.2002 г. + страховые взносы с 01.01.2002 г. по день назначения трудовой пенсии) де­лится на «период дожития» плюс фиксированный базовый размер страховой ча­сти на день назначения трудовой пенсии:

СЧ = ПК/Т + Б,

где СЧ — страховая часть трудовой пенсии по старости;

ПК — сумма расчетно­го пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного по состоянию на день, с которого указанному лицу назначается страховая часть трудовой пенсии по ста­рости;

Т — ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости, применяе­мый для расчета страховой части указанной пенсии;

Б — фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости.

Размер страховой части трудовой пенсии подлежит периодической индексации в соответствии с уровнем роста цен и ростом уровня среднемесячной заработной платы.

Расчет начального пенсионного капитала производится по правилам исчисле­ния трудовых пенсий, которые применялись накануне реформы — исходя из сред­него заработка и трудового стажа: для мужчин — 25 лет, для женщин — 20 лет.

О том, как рассчитывается сумма расчетного пенсионного капитала (ПК) и что означает термин «ожидаемый период выплаты пенсии» (Т), подробно рассматривается в других статьях Виртуальной школы пенсионера.

Фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старо­сти устанавливается государством в фиксированной сумме, одинаковой для всех пенсионеров (ежегодно индексируется в зависимости от инфляции), и не зависит от величины пенсионных отчислений.

Эта часть пенсии предусмотрена законода­тельством и является гарантией минимального пенсионного обеспечения граждан при соблюдении двух основных условий: достижение пенсионного возраста и на­личие не менее 5 лет страхового стажа.

Страховой стаж должен присутствовать обязательно, иначе трудовая пенсия не назначается.

Фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии выплачивается за счет страховых взносов и представляет собой государственное пособие по старости, назначаемое всем за­страхованным в системе государственного пенсионного страхования по дости­жении ими определенного возраста (мужчины — 60 лет, женщины — 55 лет) при наличии не менее 5 учтенных в системе пенсионного обеспечения и оплаченных страховых лет.

Фиксированный базовый размер может устанавливаться как на определенный срок, так и меняться в зависимости от количества иждивенцев и устанавливать­ся, например, до того срока, на который они считаются нетрудоспособными чле­нами семьи.

Лицам, достигшим возраста 80 лет или являющимся инвалидами, фиксирован­ный базовый размер страховой части трудовой пенсии устанавливается в повы­шенном размере.

Фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости лицам, проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местно­стях, увеличивается на соответствующий районный коэффициент, устанавливае­мый Правительством РФ в зависимости от района (местности) проживания, на весь период проживания в указанных районах (местностях).

При переезде граждан на новое место жительства в другие районы Крайнего Се­вера и приравненные к ним местности, в которых установлены иные районные ко­эффициенты, фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии по старости определяется с учетом размера районного коэффициента по новому месту жительства.

С 01.01.2010 г.

Лица, достигшие 80 лет, или инвалиды 1 группы

При выезде указанных граждан за пределы «северных» территорий на новое ме­сто жительства фиксированный базовый размер страховой части определяется по общим правилам.

Лицам, выработавшим длительный (специальный) стаж в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях на дату 01.01.2008 г. и имеющим стра­ховой стаж необходимой продолжительности, установлены более высокие разме­ры фиксированных базовых частей пенсий.

При определении права на повышенный размер фиксированной базовой ча­сти трудовой пенсии специальный стаж 15-20 календарных лет работы в райо­нах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, должен состоять только из периодов работы в этих районах и местностях.

Суммирование периодов льгот­ной работы, имевшей место за пределами указанных районов и местностей, зако­ном не предусмотрено.

Лицам, проработавшим 15 календарных лет в районах Крайнего Севера и имею­щим страховой стаж 25 лет у мужчин или 20 лет у женщин, фиксированный базо­вый размер трудовой пенсии по старости увеличен на коэффициент 1,5 (2562 руб. х 1,5 = 3843 руб.):

С 01.04.2010 г.

С одним иждивенцем

С двумя иждивенцами

Лицам, работавшим не только в районах Крайнего Севера, но и в приравненных к ним местностях, при определении количества календарных лет в районах Край­него Севера каждый календарный год работы в местностях, приравненных к райо­нам Крайнего Севера, считается за 9 месяцев работы в районах Крайнего Севера.

У лиц, проработавших 20 календарных лет в местностях, приравненных к райо­нам Крайнего Севера, и имеющих необходимый страховой стаж, фиксированный базовый размер трудовой пенсии по старости увеличен на коэффициент 1,3 (2562 руб. х х 1,3 = 3330,60 руб.):

Категория пенсионеров

Фиксированный базовый размер (Б), руб.

С тремя и более иждивенцами

Фиксированный базовый размер страховой части пенсии для «северян» в повы­шенном размере устанавливается независимо от места жительства и возраста пен­сионера. Указанные размеры фиксированных базовых частей могут быть увеличе­ны также в зависимости от количества иждивенцев (на 204 руб. на каждого).

По выбору пенсионера производится либо установление фиксированного ба­зового размера страховой части трудовой пенсии по старости с увеличением на соответствующий районный коэффициент, либо установление фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости в повышенном раз­мере.

Перерасчет ранее установленных трудовых пенсий производится территори­альными органами ПФР по пенсионным делам «северян» в автоматизированном режиме. При отсутствии сведений о наличии необходимого специального (север­ного) стажа или страхового стажа на 01.01.2008 г. необходимо обратиться с заяв­лением в территориальный орган фонда по месту жительства для уточнения сво­их персональных данных.

Коэффициент индексации страховой части трудовой пенсии, ее периодичность определяются Правительством РФ.

Размер трудовой пенсии напрямую зависит от количества средств, накоплен­ных на индивидуальном лицевом счете каждого, сформированных ко дню назна­чения пенсии.

Определение размера трудовой пенсии по старости с 1 января 2010 г. произво­дится с учетом суммы валоризации по формуле:

П = Б + П, + (СВ/Т) х К,

где П — размер страховой части трудовой пенсии по старости;

Б — фиксирован­ный базовый размер;

n_t — размер страховой части трудовой пенсии по старости по состоянию на 31.12.2009 г.;

СВ — сумма валоризации;

Т — ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости, примененный при назначении страховой части соответствующей трудовой пенсии;

К — коэффициент индексаций и допол­нительных увеличений страховой части трудовой пенсии за период со дня назна­чения гражданину страховой части соответствующей трудовой пенсии до 1 янва­ря 2010 г.

Максимальный уровень страховой части пенсии не ограничен и зависит только от объема расчетного пенсионного капитала будущего пенсионера.

Пенсионеру-инвалиду, получающему трудовую пенсию по инвалидности, мо­жет быть установлена трудовая пенсия по старости по достижении им общеуста­новленного пенсионного возраста при наличии не менее 5 лет страхового стажа. При этом размер трудовой пенсии по старости составит не менее получаемой пен­сии по инвалидности.

Страховая часть пенсии устанавливается бессрочно, но ее размеры могут быть пересмотрены при наличии дополнительного пенсионного капитала или пенсион­ных накоплений по формуле:

СЧ = СЧп + ПКрДТ х К),

где СЧ — размер страховой части трудовой пенсии по старости;

СЧп — установ­ленный размер страховой части трудовой пенсии по старости по состоянию на 31 июля года, в котором производится соответствующая корректировка;

ПКр — сумма расчетного пенсионного капитала, учтенного по состоянию на 1 июля года, с которого производится соответствующая корректировка;

Т — ожидаемый период выплаты трудовой пенсии по старости (в месяцах) по состоянию на 31 июля года, в котором производится соответствующая корректировка;

К — коэффициент для исчисления страховой части пенсии по старости, равный 1.

При перерасчете страховой части трудовой пенсии по старости период выплаты пенсии (Т) сокращается на 12 месяцев за каждый полный календарный год, истек­ший со дня назначения указанной части пенсии (для пенсионеров, которым пен­сия была назначена по ранее действующему законодательству, полные годы сле­дует исчислять с 01.01.2002 г.).

При этом ожидаемый период выплаты пенсии не может составлять менее 10 лет (120 месяцев). Сокращение ожидаемого периода выплаты не распространяется на получателей страховой части трудовой пенсии по инвалидности.

Пенсионер может отказаться от перерасчета страховой части трудовой пенсии по старости путем подачи соответствующего заявления.

Размер трудовой пенсии (страховой части трудовой пенсии по старости), в том числе исчисленный с учетом суммы валоризации, подлежит перерасчету при из­менении величины расчетного пенсионного капитала, в случае:

предоставления дополнительных документов;

документов, имеющихся в пенсионном деле.

Определение размера трудовой пенсии (страховой части трудовой пенсии по старости) при перерасчете производится территориальными органами ПФР по материалам пенсионного дела, а также на основании заявления пенсионера со дня первоначального установления трудовой пенсии с учетом суммы валориза­ции.

При этом применяется то же количество месяцев ожидаемого периода выпла­ты трудовой пенсии по старости, которое было применено при первоначальном установлении трудовой пенсии с учетом суммы валоризации.

Страховую часть трудовой пенсии по старости смогут одновременно получать и военные пенсионеры, получающие пенсию за выслугу лет (по инвалидности), которые после увольнения с военной службы продолжили трудовую деятельность на «гражданке», с учетом страховых взносов, отраженных на их лицевых счетах вПФ.

Условиями назначения страховой части трудовой пенсии по старости являются:

установление пенсии за выслугу лет или по инвалидности по линии силово­го ведомства;

достижение возраста для мужчин 60 лет, для женщин 55 лет;

наличие пяти лет страхового стажа «на гражданке».

При этом не включаются в страховой стаж периоды службы, уже учтенные при определении размера пенсии в силовом ведомстве.

Государственные гражданские служащие и граждане из числа работников летно-испытательного состава, которым назначена пенсия за выслугу лет, но они продол­жают работать по трудовому договору, также приобретают право на долю страхо­вой части трудовой пенсии, которая устанавливается к государственной пенсии за выслугу лет.

Условием назначения доли страховой части трудовой пенсии по старости явля­ется:

• установление пенсии за выслугу лет;
• наличие пяти лет страхового стажа;
• наличие расчетного пен­сионного капитала, сформированного за счет общей суммы страховых взносов, по­ступивших за него в ПФ после назначения пенсии за выслугу лет за период не ме­нее чем 12 календарных месяцев работы. Эти 12 месяцев работы могут быть одним периодом, а могут складываться из нескольких периодов.

Размер доли страховой части трудовой пенсии по старости определяется по формуле:

СД = ПКд/Т,

ПКд — сум­ма расчетного пенсионного капитала застрахованного лица, учтенного за период со дня назначения пенсии за выслугу лет к трудовой пенсии по старости в соот­ветствии с Федеральным законом «О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации» до дня, с которого указанному лицу устанавливается доля страховой части трудовой пенсии по старости;

Т — ожидаемый период вы­платы трудовой пенсии по старости (в месяцах) по состоянию на день, непосред­ственно предшествующий дню, с которого производится установление доли стра­ховой части трудовой пенсии по старости.

Перерасчет размера доли страховой части трудовой пенсии по старости произ­водится по формуле:

СД = СДп + ПКп/Т,

где СД — размер доли страховой части трудовой пенсии по старости;

СДп — уста­новленный размер доли страховой части трудовой пенсии по старости по состо­янию на день, непосредственно предшествующий дню, с которого производится соответствующий перерасчет;

ПКп — сумма расчетного пенсионного капитала, учтенного по состоянию на день, с которого производится соответствующий пере­расчет;

Т — количество месяцев ожидаемого периода выплаты трудовой пенсии по старости по состоянию на день, непосредственно предшествующий дню, с ко­торого производится соответствующий перерасчет.

Размер доли страховой части трудовой пенсии по старости с 1 августа каждого года подлежит корректировке по данным индивидуального (персонифицирован­ного) учета по формуле:

СД = СДп + ПКр/Т,

СДп — уста­новленный размер доли страховой части трудовой пенсии по старости по состо­янию на 31 июля года, в котором производится соответствующая корректиров­ка;

Т — ожи­даемый период выплаты трудовой пенсии по старости (в месяцах) по состоянию на 31 июля года, в котором производится соответствующая корректировка.

При перерасчете доли страховой части трудовой пенсии по старости ожидае­мый период выплаты трудовой пенсии по старости сокращается на один год за каждый полный год, истекший со дня назначения доли страховой части трудовой пенсии по старости. При этом указанный период не может составлять менее 14 лет (168 месяцев).

Пенсионер вправе отказаться от перерасчета (корректировки) доли страховой части трудовой пенсии по старости путем подачи заявления.

Важно. Вас не устраивает будущая или настоящая жизнь на пенсии? Тогда нужно что-то делать!

Я предлагаю следующее:

• Во-первых,определиться с образом жизни, который бы Вы мечтали вести на пенсии.
• Во-вторых, рассчитаться со всеми имеющимися у Вас долгами и кредитами. Без этого говорить о ЖИЗНИ на пенсии бессмысленно. Если у Вас психология вечного должника, Вы подсели на кредиты, то никакой ЖИЗНИ на пенсии у Вас не будет.
  Как рассчитаться с долгами и кредитами читайте в моей книге «Как освободиться от долгов? Вся правда о кредитах…».

В противном случае Вас ожидает вынужденная РАБОТА на кого-то в пенсионном возрасте. Пока позволит здоровье, а потом ВЫЖИВАНИЕ, нищета…

PS. Внимание. Пока не поздно (фактор времени играет против вас) независимо от возраста приступите к формированию своих пенсионных накоплений не зависимых от государственных.

Как это делать вы можете познакомиться в разделах «Как сохранить и приумножить деньги» и «Финансовое планирование жизни», а также узнать из моих книг.
Если будут вопросы задавайте, постараюсь на них ответить.

PS1. Если материал «Страховая часть трудовой пенсии по старости» оказался Вам полезным нажмите на кнопку «Мне нравится» в начале статьи и оставьте свой комментарий в конце статьи. Поделитесь с друзьями в социальных сетях. Они будут Вам благодарны.

Вы также можете ознакомиться с другими статьями на тему трудовых пенсий:

www.ypensioner.ru

Перерасчет военной пенсии 2012

Глава 29. Налогоплательщики, объект налогообложения и налогооблагаемая база

Статья 167. Налогоплательщики

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, имеющие налогооблагаемый доход в соответствии с настоящим Кодексом.

Статья 168. Особенности налогообложения физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан

Доходы физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению с учетом особенностей и по ставкам, предусмотренным статьей 182 настоящего Кодекса. (Текст статьи в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 169. Объект налогообложения

Объектом налогообложения являются доходы физических лиц:

резидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан и за ее пределами;

нерезидентов Республики Узбекистан, полученные из источников в Республике Узбекистан.

Не являются объектом обложения налогом на доходы физических лиц доходы от индивидуальной предпринимательской деятельности, которые облагаются фиксированным налогом в соответствии с главой 58 настоящего Кодекса.

Статья 170. Налогооблагаемая база

Налогооблагаемая база определяется исходя из совокупного дохода за вычетом доходов, освобожденных от налогообложения в соответствии со статьями 179 и 180 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налогооблагаемую базу.

Доходы физического лица, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в национальную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату фактического получения доходов.

ГЛАВА 30. Совокупный доход физических лиц

Статья 171. Состав совокупного дохода физических лиц

В совокупный доход физических лиц включаются:

1) доходы в виде оплаты труда;

2) имущественные доходы;

3) доходы в виде материальной выгоды;

4) прочие доходы.

Не рассматриваются в качестве дохода физических лиц следующие расходы, производимые юридическими лицами:

1) по обеспечению работников, занятых на работах с неблагоприятными условиями труда, молоком, лечебно-профилактическим питанием, газированной соленой водой, средствами индивидуальной защиты и гигиены в порядке, установленном трудовым законодательством; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

2) выплаты, производимые профсоюзным комитетом, в том числе материальная помощь, членам профсоюза за счет членских взносов, за исключением вознаграждения и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей работникам профсоюзного комитета;

3) по доставке работников к месту работы и обратно; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

4) на проведение ритуальных обрядов и церемоний, праздничных торжеств, представительские расходы, приобретение проездных карточек, используемых для служебных разъездов работников в городском пассажирском транспорте, а также другие расходы юридического лица, связанные с обеспечением условий труда и отдыха работников и не являющиеся доходом конкретных физических лиц; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

5) по выдаче или в связи с продажей по пониженным ценам работнику специальной одежды, специальной обуви, форменной одежды, необходимых для выполнения служебных обязанностей, а также в случаях, предусмотренных законодательством, по обеспечению отдельных категорий работников питанием при выполнении ими служебных обязанностей.; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

6) оплата расходов или их возмещение по проезду, провозу имущества, найму помещения (подъемные) при переводе либо переезде работника на работу в другую местность;

7) компенсационные выплаты при служебных командировках:

фактически произведенные выплаты на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату бронирования, на основании подтверждающих документов. В случае отсутствия проездных документов — в размере стоимости проезда железнодорожным транспортом (междугородным автобусом, если железнодорожное сообщение отсутствует), но не более 30 процентов стоимости авиабилета;

фактически произведенные выплаты по найму жилого помещения. При отсутствии подтверждающих документов на проживание — в пределах норм, установленных законодательством;

выплаты на бронирование жилья на основании подтверждающих документов;

суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в пределах норм, установленных законодательством;

другие выплаты, установленные законодательством и подтвержденные документально;

8) компенсационные выплаты (компенсация) в пределах норм, предусмотренных законодательством, работнику:

постоянная работа которого протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также при выполнении работ вахтовым методом; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

за использование личного автомобиля для служебных поездок, кроме командировок;

другие компенсационные выплаты (компенсация) в порядке и по нормам, предусмотренным законодательством, за исключением указанных в статьях 174 и 178 настоящего Кодекса; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

9) выплаты по возмещению вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, в размере:

ежемесячной выплаты в процентах к среднему месячному заработку, получаемому потерпевшим до трудового увечья, соответствующей степени утраты им профессиональной трудоспособности (в случае трудового увечья несовершеннолетнего вред возмещается исходя из размера его заработка (дохода), но не ниже пятикратного минимального размера заработной платы, установленного законодательством);

двукратной минимальной заработной платы в месяц на дополнительные расходы потерпевшим, нуждающимся в специальном медицинском уходе;

пятидесяти процентов минимальной заработной платы ежемесячно в виде дополнительных расходов на бытовой уход за потерпевшим;

годового среднего заработка пострадавшего в виде единовременного пособия, выплачиваемого работодателем в связи с причинением вреда здоровью работника;

10) выплаты в связи со смертью кормильца в размере:

доли среднемесячного заработка умершего, приходящейся нетрудоспособным лицам, состоявшим на иждивении умершего кормильца и имеющим право на возмещение вреда в связи с его смертью;

шести среднегодовых заработков умершего в виде единовременного пособия лицам, имеющим право на возмещение вреда в связи со смертью кормильца;

11) средства, перечисляемые за обучение студентов на платно-контрактной основе по прямым договорам с высшим учебным заведением в Республике Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункт 12 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

12) средства, перечисляемые по договору альтернативной службы на счета Министерства обороны Республики Узбекистан;

13) страховые премии по страхованию имущества и (или) долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан. При досрочном прекращении договора страхования имущества и (или) долгосрочного страхования жизни и возврате страховщиком части или всей страховой премии страхователю размер возвращенной страховой премии включается в совокупный доход физического лица, подлежащий налогообложению; страховые премии по долгосрочному страхованию жизни, выплачиваемые юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан. При досрочном прекращении договора долгосрочного страхования жизни и возврате страховщиком части или всей страховой премии страхователю размер возвращенной страховой премии включается в совокупный доход физического лица, подлежащий налогообложению. (с 1 января 2015 года)

14) средства, полученные членами молодых семей от юридического лица — работодателя на приобретение жилья. При продаже жилья в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке средства, полученные от юридического лица — работодателя:

членами молодых семей на приобретение жилья;

застройщиком в качестве первоначального взноса по ипотечному кредиту, выдаваемому для строительства индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам банками, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

При продаже жилья в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, указанные в настоящем пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке;

15) на повышение квалификации и переподготовку работников. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

Статья 172. Доходы в виде оплаты труда

Доходами в виде оплаты труда признаются все выплаты, начисляемые и выплачиваемые физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с работодателем и выполняющим работу по заключенному трудовому договору (контракту):

начисленная заработная плата за фактически выполненную работу, исчисленная исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми формами и системами оплаты труда;

надбавки за ученую степень и почетное звание;

выплаты стимулирующего характера в соответствии со статьей 173 настоящего Кодекса;

компенсационные выплаты (компенсация) в соответствии со статьей 174 настоящего Кодекса;

оплата за неотработанное время в соответствии со статьей 175 настоящего Кодекса.

К доходам в виде оплаты труда также относятся выплаты:

физическим лицам по заключенным договорам гражданско-правового характера (за исключением доходов, указанных в части второй статьи 169 настоящего Кодекса), предметом которых является выполнение работ и оказание услуг;

членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

денежного довольствия, денежных вознаграждений и другие выплаты, выплачиваемые в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей), военнослужащим министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям Республики Узбекистан, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, рядовому, сержантскому и офицерскому составу органов внутренних дел и сотрудникам Государственного таможенного комитета Республики Узбекистан. (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

Статья 173. Выплаты стимулирующего характера

К выплатам стимулирующего характера относятся:

1) вознаграждение по итогам работы за год; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

2) выплаты стимулирующего характера, предусмотренные положением юридического лица о премировании;

3) надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, наставничество;

4) доплаты к отпуску доплаты к отпуску и материальная помощь, не указанная в пункте 16 статьи 178 настоящего Кодекса; (Пункт в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398)

5) вознаграждение и выплаты за выслугу лет;

6) выплата за рационализаторское предложение;

7) единовременные премии, не связанные с результатами труда. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

Статья 174. Компенсационные выплаты (компенсация)

К компенсационным выплатам (компенсации), включаемым в доход в виде оплаты труда, относятся:

1) дополнительные выплаты, связанные с работой в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями (надбавки за стаж работы, выплаты по установленным коэффициентам за работы в высокогорных, пустынных и безводных районах); (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

2) надбавки за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда, включая надбавки к заработной плате за непрерывный стаж работы в этих условиях, по списку профессий и перечню работ, утвержденным Кабинетом Министров Республики Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

3) надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, предусмотренные графиком технологического процесса;

4) надбавки за работу в многосменном режиме, а также за совмещение профессий, должностей, расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, выполнение наряду со своей основной работой обязанностей временно отсутствующих работников; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

5) надбавки к заработной плате работников, постоянная работа которых протекает в пути, имеет подвижной и (или) разъездной характер, а также предусматривает выполнение работ вахтовым методом, выплачиваемые сверх норм, установленных законодательством; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

6) суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым методом в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места нахождения юридического лица (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям и по вине транспортных организаций;

7) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

8) полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством;

9) суточные во время служебных командировок сверх норм, установленных законодательством;

10) выплаты за дни отдыха (отгулы), предоставляемые работникам в связи со сверхнормальной продолжительностью рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

11) выплаты за использование личного автомобиля для служебных поездок или другого имущества работника для служебных целей сверх норм, установленных законодательством;

12) суммы, полученные в возмещение вреда, связанного с трудовым увечьем или иным повреждением здоровья, сверх размеров, указанных в пункте 9 части второй статьи 171 настоящего Кодекса;

13) стоимость питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

Статья 175. Оплата за неотработанное время

К оплате за неотработанное время относятся:

1) оплата в соответствии с законодательством:

а) ежегодного основного (основного удлиненного) отпуска, а также денежная компенсация при его неиспользовании, в том числе при прекращении трудового договора с работником;

б) дополнительного отпуска для работников отдельных отраслей за работу в неблагоприятных и особых условиях труда, а также за работу в тяжелых и неблагоприятных природно-климатических условиях;

в) отпуска в связи с обучением и творческих отпусков;

г) дополнительного отпуска женщинам, имеющим двух и более детей в возрасте до двенадцати лет или ребенка-инвалида в возрасте до шестнадцати лет;

2) выплаты работникам, находящимся в вынужденном отпуске с частичным сохранением основной заработной платы;

3) плата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;

4) оплата труда за выполнение государственных или общественных обязанностей в соответствии с Трудовым кодексом Республики Узбекистан;

5) заработная плата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

6) выплата разницы в окладе работникам, трудоустроенным из других юридических лиц с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

7) заработная плата по месту основной работы работникам юридических лиц во время их обучения с отрывом от работы в системе переподготовки и повышения квалификации кадров;

8) оплата простоев не по вине работника;

9) доплата работникам в случае временной утраты трудоспособности;

10) оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в соответствии с законодательством или по решению юридического лица;

11) оплата льготных часов лиц моложе восемнадцати лет, перерывов в работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинского осмотра; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

12) оплата труда квалифицированных работников юридических лиц, освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

Пункты 13-14 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

13) выплаты членам органа управления юридического лица (наблюдательного совета или другого аналогичного органа), осуществляемые самим юридическим лицом;

14) выплата материальной помощи, за исключением указанной в пункте 16 статьи 178 настоящего Кодекса;

15) доплаты к пенсиям и пособиям, стипендии, выплачиваемые за счет средств юридического лица;

16) пособия, выплачиваемые за счет юридического лица молодым специалистам за время отпуска по окончании высшего учебного заведения;

Пункт 17 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

17) поощрительная выплата работнику в связи со знаменательной датой, долголетней службой, достижениями в общественной деятельности.

Статья 176. Имущественные доходы

В состав имущественных доходов физических лиц включаются:

3) доходы от сдачи имущества в аренду;

4) доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности. Доходом признается разница между ценой приобретения и ценой реализации, а при отсутствии цены приобретения — разница между инвентаризационной стоимостью и ценой реализации; доходы от реализации имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности. Доходы от реализации имущества определяются как превышение суммы реализации данного имущества над стоимостью его приобретения, подтверждаемой документально. При отсутствии документов, подтверждающих стоимость приобретения имущества, доходом признается стоимость реализованного имущества, а по недвижимому имуществу — разница между инвентаризационной кадастровой стоимостью и ценой реализации (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2017 г. № ЗРУ-454)

5) доход, полученный физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности, селекционного достижения, при уступке патента или заключении лицензионного договора; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Пункт 7 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

7) доходы от реализации ценных бумаг и доходы от реализации доли (пая) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

8) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства, сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей. (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2012 г. № ЗРУ-345)

Статья 177. Доходы в виде материальной выгоды

Доходами в виде материальной выгоды, полученными налогоплательщиком от юридического лица, если иное не предусмотрено частью второй статьи 171 настоящего Кодекса, являются: (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

1) оплата юридическим лицом в интересах физического лица товаров (работ, услуг), имущественных прав, в том числе:

обучения, содержания детей физических лиц в дошкольных образовательных учреждениях;

коммунальных услуг, предоставленного работникам жилья, эксплуатационных расходов, места в общежитии или стоимость их возмещения;

Абзац четвертый утратил силу в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313

стоимости питания и проездных билетов или возмещение стоимости питания и проездных билетов;

стоимости путевок на санаторно-курортное лечение, оплата отдыха, стационарного и амбулаторного лечения или стоимость их возмещения;

другие расходы юридического лица, являющиеся доходом физического лица;

2) стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

3) отрицательная разница между ценой, по которой товары (работы, услуги) реализуются работникам, и стоимостью этих товаров (работ, услуг), исчисленной в соответствии с частями второй и третьей настоящей статьи;

4) сумма предоставляемых работникам в соответствии с законодательством льгот по проезду железнодорожным, авиационным, речным, автомобильным транспортом и городским электротранспортом;

5) списанные по решению юридического лица суммы долга физического лица перед ним;

6) суммы, уплаченные работодателем в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с работника.

При получении налогоплательщиком от юридического лица товаров (работ, услуг) их стоимость определяется исходя из цены приобретения или себестоимости этих товаров (работ, услуг).

В случае получения физическим лицом от юридического лица подакцизных товаров или товаров (работ, услуг), облагаемых налогом на добавленную стоимость, в стоимости таких товаров (работ, услуг) учитывается соответствующая сумма акцизного налога и налога на добавленную стоимость.

Статья 178. Прочие доходы

К прочим доходам физических лиц относятся:

1) пенсии и установленные законодательством пособия; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

3) пособия и другие виды помощи, оказываемые физическим лицам органами самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

4) вознаграждение за донорство;

6) доходы от продажи животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, тутового шелкопряда, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства в натуральном и переработанном виде;

7) стоимость безвозмездно полученного от физических лиц (в том числе по договорам дарения) имущества, имущественных прав;

8) призы, денежные награды, присуждаемые за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах;

10) суммы, полученные по грантам от грантодателя, в том числе поступающие из иностранных государств; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

11) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные и другие доходы по ним, накопительные пенсионные выплаты;

12) доходы, полученные физическими лицами за созданные произведения (предметы) науки, литературы и искусства;

13) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также единовременное денежное вознаграждение, выдаваемое денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

14) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;

15) выходное пособие и другие выплаты, производимые в соответствии с трудовым законодательством при прекращении трудового договора с работником; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

16) материальная помощь, оказываемая:

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи;

работнику в связи с трудовым увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;

в связи с чрезвычайными обстоятельствами;

в виде выплат, которые носят целевой характер и обусловлены произошедшими с работниками событиями, случаями и мероприятиями личного характера и не связаны с результатами выполняемой работы в виде выплат на рождение ребенка, вступление в брак работника либо его детей;

в виде выдачи сельскохозяйственной продукции или средств на ее приобретение.

17) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

18) выплаты, производимые юридическим лицом неработающим пенсионерам; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

19) суммы страхового возмещения; (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

20) денежные выплаты по компенсации морального вреда. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

ГЛАВА 31. Льготы

Статья 179. Доходы физических лиц, не подлежащие налогообложению

Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:

1) суммы материальной помощи:

в связи с чрезвычайными обстоятельствами — полностью; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196)

членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена его семьи — до двадцатикратного двенадцатикратного (изменение вводится в действие с 1 апреля 2014 года) размера минимальной заработной платы;

в других случаях — до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период в других случаях, указанных в статье 178 настоящего Кодекса, – до двенадцатикратного размера минимальной заработной платы за налоговый период; (Абзац в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398)

2) суммы полной или частичной компенсации юридическими лицами стоимости путевок, за исключением туристических:

инвалидам, включая не работающих на данном предприятии, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, находящиеся на территории Республики Узбекистан;

для детей своих работников до шестнадцати лет (учащихся — до восемнадцати лет) в детские и другие оздоровительные лагеря, а также в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, специально предназначенные для отдыха родителей с детьми, находящиеся на территории Республики Узбекистан; (Абзац в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

3) суммы, уплаченные работодателем за амбулаторное и (или) стационарное медицинское обслуживание своих работников и их детей, а также расходы юридического лица на лечение и медицинское обслуживание, приобретение технических средств профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов. Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты юридическими лицами организациям здравоохранения за лечение, медицинское обслуживание работников, а также в случае выдачи на основании документов, выписанных организациями здравоохранения, наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно работнику, а при его отсутствии — членам его семьи, родителям, или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на банковский счет работника;

4) суммы заработной платы и другие суммы в иностранной валюте, полученные гражданами Республики Узбекистан от бюджетных организаций в связи с направлением их на работу за пределы Республики Узбекистан, в пределах сумм, установленных законодательством;

5) доходы, полученные от выполнения временных разовых работ в случае, если наем на такие работы осуществляется при содействии центров обеспечения временной разовой работой;

6) остающаяся в распоряжении собственника частного предприятия, участника семейного предприятия и главы фермерского хозяйства сумма прибыли после уплаты налогов и других обязательных платежей; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2012 г. № ЗРУ-345)

7) единовременное государственное денежное вознаграждение или стоимость равноценных памятных подарков, полученных физическими лицами, удостоенными государственных наград и государственных премий Республики Узбекистан, а также единовременное денежное вознаграждение, выдаваемое денежное вознаграждение и подарки, выдаваемые на основании решения Президента Республики Узбекистан или Кабинета Министров Республики Узбекистан; (Пункт в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

8) единовременное денежное вознаграждение, полученное спортсменами за призовые места на международных спортивных соревнованиях;

Пункт 9 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

9) сумма дохода, полученная физическим лицом, являющимся обладателем патента (лицензии) на объекты промышленной собственности и патента на селекционное достижение, при продаже патента (лицензии) в пределах срока их действия, но не более нижеуказанного периода со дня начала использования:

изобретения и селекционного достижения — в течение пяти лет;

промышленного образца — в течение трех лет;

полезной модели — в течение двух лет;

10) вознаграждение за донорство, а также суммы, получаемые работниками медицинских учреждений за сбор крови;

11) доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности, кроме доходов от реализации продажи:

ценных бумаг, долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц ценных бумаг (за исключением эмиссионных ценных бумаг, реализуемых на фондовой бирже), долей (паев) в уставном фонде (уставном капитале) юридических лиц;

жилых помещений при условии совершения сделок более двух раз одного раза в течение последовательного двенадцатимесячного периода;

12) доходы от продажи выращенных в домашнем хозяйстве, включая дехканское, животных (скота, птицы, пушных и других зверей, рыб и других) в живом виде и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде, кроме промышленной переработки, продукции животноводства, пчеловодства и растениеводства, за исключением продукции декоративного садоводства (цветоводства), в натуральном и переработанном виде. Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии предоставления налогоплательщиком документа установленной формы, выданного соответствующим органом государственной власти на местах, органом самоуправления граждан, правлением садового, виноградарского или огороднического товарищества, подтверждающего, что реализованная продукция произведена налогоплательщиком на выделенном ему или членам его семьи земельном участке, если иное не предусмотрено законодательством; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

13) стоимость вещевых призов, полученных на международных и республиканских конкурсах и соревнованиях;

14) полученные от юридического лица стоимостью до шестикратного размера минимальной заработной платы в течение налогового периода:

подарки в натуральной форме работникам;

подарки и другие виды помощи неработающим пенсионерам и лицам, утратившим трудоспособность, ранее являвшимся работниками данного юридического лица, членам семьи умершего работника; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

15) доходы в денежной и натуральной форме, полученные от физических лиц в порядке наследования или дарения, а также безвозмездно, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы и искусства, исполнителей произведений литературы и искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;

16) выигрыши по облигациям государственного займа, а также проценты по государственным ценным бумагам Республики Узбекистан, выигрыши по лотерее;

17) доходы по сберегательным сертификатам, государственным ценным бумагам, а также проценты и выигрыши по вкладам в банках; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2012 г. № ЗРУ-345)

18) сумма гранта, полученного от международных и зарубежных организаций и фондов, а также в рамках международных договоров Республики Узбекистан в области научно-технического сотрудничества непосредственно физическим лицом от грантодателя при наличии заключения уполномоченного органа; (Пункт в редакции Закона РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454)

Пункт 19 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 29.12.2017 № ЗРУ-454

19) суммы заработной платы и других доходов граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на выкуп имущества государственных предприятий, приобретение акций приватизируемых предприятий, а также доходы в виде дивидендов, направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды. При выходе (выбытии) из состава учредителей (участников), продаже указанного имущества либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях; доходы в виде дивидендов, направленных в уставный фонд (уставный капитал) юридического лица, от которого получены дивиденды. При выходе (выбытии) из состава учредителей (участников) либо при распределении имущества ликвидируемого юридического лица между его учредителями (участниками) в течение года после применения льготы, предусмотренной настоящим пунктом, доходы, ранее освобожденные от налогообложения, подлежат обложению налогом на общих основаниях. (с 1 апреля 2015 года)

20) выходное пособие, выплачиваемое при прекращении трудового договора, в пределах двенадцатикратного размера минимальной заработной платы, другие пособия, установленные законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособия по уходу за больным членом семьи), а также выплаты в виде помощи, оказываемой физическим лицам органами самоуправления граждан, благотворительными и экологическими фондами; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

21) полученные алименты;

22) суммы, получаемые гражданами в виде страхового возмещения; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

23) стипендии, выплачиваемые образовательными и научно-исследовательскими учреждениями в размерах, установленных законодательством для государственных стипендий; (Пункт в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

24) ежемесячные компенсационные денежные выплаты по оплате жилищно-коммунальных услуг в соответствии с законодательством;

25) государственные пенсии;

Пункт 26 утратил силу в соответствии с Законом РУз от 29.12.2008 г. № ЗРУ-196

26) надбавки к государственным пенсиям:

а) инвалидам войны I группы — сто пятьдесят процентов минимальной заработной платы;

б) инвалидам войны II группы — сто двадцать пять процентов минимальной заработной платы;

в) инвалидам войны III группы — семьдесят пять процентов минимальной заработной платы;

г) инвалидам I группы по зрению — сто процентов минимальной заработной платы;

д) инвалидам I группы по другим болезням — семьдесят пять процентов минимальной заработной платы;

е) одиноким инвалидам II группы — пятьдесят процентов минимальной заработной платы;

ж) участникам войны и приравненным к ним лицам — пятьдесят процентов минимальной заработной платы;

з) лицам, работавшим и выполнявшим воинские обязанности в тылу в годы войны 1941-1945 годов, — тридцать процентов минимальной заработной платы;

и) родителям и женам (не вступившим в новый брак) военнослужащих, смерть которых связана с исполнением обязанностей военной службы, — тридцать процентов минимальной заработной платы;

к) лицам, имеющим особые заслуги перед Республикой Узбекистан, — от ста до ста пятидесяти процентов минимальной заработной платы, в зависимости от заслуг;

л) артистам, имеющим право на льготную пенсию, независимо от возраста, — семьдесят пять процентов минимальной заработной платы;

м) артистическому и художественному персоналу театрально-концертных организаций, профессорско-преподавательскому составу и концертмейстерам учебных заведений, занятых подготовкой творческих работников театрального и музыкального искусства, по перечню, определяемому Кабинетом Министров Республики Узбекистан, — пятьдесят процентов минимальной заработной платы;

27) обязательные накопительные пенсионные взносы, процентные доходы по ним, а также накопительные пенсионные выплаты;

28) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению и направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности в Республике Узбекистан по страхованию имущества и долгосрочному страхованию жизни; (с 1 апреля 2015 года)

29) суммы доходов учредителей (участников) юридических лиц, направляемые добровольно ликвидируемому субъекту предпринимательства — юридическому лицу на исполнение его обязательств. В случае незавершения добровольной ликвидации в установленные законодательством сроки или прекращения процедуры ликвидации и возобновления деятельности настоящая льгота не применяется и сумма налога взимается в полном размере за весь период применения льготы;

30) суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, подлежащие налогообложению и направляемые на погашение ипотечных кредитов и начисленных на них процентов, полученных:

членами молодых семей на строительство, реконструкцию и приобретение индивидуального жилого дома или на реконструкцию и приобретение квартиры в многоквартирном доме;

застройщиками, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов акционерного коммерческого банка «Қишлоқ қурилиш банк» застройщиками, а также членами их семей, являющимися созаемщиками по указанным кредитам, осуществляющими строительство индивидуального жилья в сельской местности по типовым проектам за счет кредитов банков, на которые в соответствии с законодательством возложена выдача кредитов на эти цели.

При продаже имущества, указанного в настоящем пункте, в течение пяти лет с даты приобретения (государственной регистрации прав на имущество) доходы, предусмотренные в данном пункте, подлежат налогообложению в установленном порядке.

31) суммы заработной платы и другие доходы граждан, подлежащие налогообложению, направляемые на:

оплату за обучение (свое обучение или обучение своих детей в возрасте до двадцати шести лет) в высших учебных заведениях Республики Узбекистан;

индивидуальные накопительные пенсионные счета граждан в Народном банке Республики Узбекистан на добровольной основе;

32) доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц (в том числе по договорам дарения) долей, паев и акций в случае, если их передача осуществляется между близкими родственниками. (Пункт введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

33) доходы физических лиц, привлекаемых на сельскохозяйственные работы по уборке хлопка-сырца, полученные за выполнение этих работ;

34) доходы иностранных работников акционерных обществ, полученные от их деятельности в качестве управленческого персонала.

Статья 180. Освобождение физических лиц от налогообложения

Освобождаются от налогообложения полностью следующие физические лица:

1) главы и члены персонала дипломатических представительств, должностные лица консульских учреждений иностранных государств, члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан, — по всем доходам, кроме извлекаемых из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

2) члены административно-технического персонала дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств и члены их семей, проживающие совместно с ними, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, кроме доходов из источников в Республике Узбекистан, не связанных с дипломатической и консульской службой;

3) входящие в состав обслуживающего персонала дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

4) домашние работники сотрудников дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, если они не являются гражданами Республики Узбекистан или не проживают в Республике Узбекистан постоянно, — по всем доходам, полученным ими по своей службе;

5) должностные лица международных неправительственных организаций — по доходам, полученным ими в этих организациях, если они не являются гражданами Республики Узбекистан;

6) военнослужащие министерств обороны, внутренних дел, по чрезвычайным ситуациям, Службы национальной безопасности Республики Узбекистан, лица рядового и начальствующего состава органов внутренних дел и таможенных органов, а также военнообязанные, призванные на учебные или поверочные сборы, — по суммам денежного довольствия, денежных вознаграждений и других выплат, полученных ими в связи с несением службы (исполнением служебных обязанностей);

7) работники органов прокуратуры, имеющие классные чины, — по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей судьи Конституционного суда Республики Узбекистан, судов общей юрисдикции и хозяйственных судов Верховного суда Республики Узбекистан, судов по гражданским и уголовным делам, экономических, административных и военных судов, а также работники органов прокуратуры, имеющие классные чины, — по доходам, полученным ими в связи с исполнением служебных обязанностей; (пункт в редакции Закона РУз от 14.09.2017 № ЗРУ-446)

8) имеющие лицензию на право осуществления гастрольно-концертной концертно-зрелищной деятельности — по доходам, полученным от этой деятельности.

9) состоящие в трудовых отношениях с индивидуальным предпринимателем — по доходам, полученным ими от выполнения работ по заключенному с индивидуальным предпринимателем трудовому договору.

Освобождаются от налогообложения частично (по доходам в размере четырехкратной минимальной заработной платы за каждый месяц, в котором получены эти доходы) следующие физические лица:

1) удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней, инвалиды войны либо другие инвалиды из числа военнослужащих, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученных в период войны 1941-1945 годов либо при исполнении иных обязанностей военной службы, или вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, инвалиды из числа бывших партизан, а также другие инвалиды, приравненные по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. Основанием для предоставления этих льгот является удостоверение «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжка Героя Советского Союза, Героя Труда, награжденным орденом Славы трех степеней — орденская книжка, инвалидам войны — соответствующее удостоверение инвалида войны или справка отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам — удостоверение инвалида о праве на льготы удостоенные звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», Героя Советского Союза, Героя Труда, лица, награжденные орденом Славы трех степеней. Данная льгота предоставляется на основании соответственно удостоверения о присвоении звания «Ўзбекистон Қаҳрамони», книжки Героя Советского Союза, Героя Труда, орденской книжки или справки отдела по делам обороны;

2) участники войны 1941-1945 годов, других боевых операций по защите бывшего СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, бывших партизан, ветераны трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшие малолетние узники концентрационных лагерей. Льгота предоставляется на основании удостоверения участника войны, а ветеранам трудового фронта периода войны 1941-1945 годов и бывшим малолетним узникам концлагерей — на основании удостоверения о праве на льготы или справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан инвалиды и участники войны, а также приравненные к ним лица, круг которых устанавливается законодательством. Данная льгота предоставляется на основании соответствующего удостоверения инвалида (участника) войны или справки отдела по делам обороны либо иного уполномоченного органа, другим инвалидам (участникам) — удостоверения инвалида (участника) о праве на льготы;

Пункт 3 исключен в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

3) граждане, работавшие в городе Ленинграде в период блокады с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года. Льгота предоставляется на основании документов, подтверждающих работу этих лиц на предприятиях, в учреждениях и организациях города Ленинграда в период блокады;

Пункт 4 исключен в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

4) инвалиды из числа лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, ставшие инвалидами вследствие ранения, контузии или увечья, полученного ими при исполнении служебных обязанностей. Основанием для предоставления данной льготы является удостоверение инвалида о праве на льготы;

5) инвалиды с детства, а также инвалиды I и II групп. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или справки врачебно-трудовой экспертной комиссии;

Пункт 6 исключен с 1 апреля 2014 года в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

6) женщины, имеющие десять и более детей. Основанием для предоставления данной льготы является справка органа самоуправления граждан, подтверждающая наличие детей;

7) родители и вдовы (вдовцы) военнослужащих и сотрудников органов внутренних дел, погибших вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении других обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина» или «Вдова (вдовец, мать, отец) погибшего сотрудника органов внутренних дел» либо имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя и печатью учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение. Если указанные лица не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего или сотрудника органов внутренних дел, выданной соответствующими органами Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан. Вдовам (вдовцам) военнослужащих или сотрудников органов внутренних дел, погибших при защите бывшего СССР, конституционного строя Республики Узбекистан либо при выполнении иных обязанностей военной службы или службы в органах внутренних дел, либо вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в новый брак; (Пункт в редакции Закона РУз от 20.05.2010 г. № ЗРУ-247)

Пункт 8 исключен в соответствии с Законом РУз от 25.12.2013 г. № ЗРУ-359

8) военнослужащие и призванные на учебные и поверочные сборы военнообязанные, проходившие службу в составе ограниченного контингента войск, временно находившихся в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Основанием для предоставления данной льготы является свидетельство о праве на льготы или справка отдела по делам обороны, воинских частей, военно-учебных заведений, предприятий, учреждений или организаций Министерства обороны, Комитета государственной безопасности или Министерства внутренних дел бывшего СССР, а также Министерства обороны, Службы национальной безопасности или Министерства внутренних дел Республики Узбекистан;

9) пострадавшие вследствие аварии на Чернобыльской АЭС. Льгота предоставляется на основании справки врачебно-трудовой экспертной комиссии, специального удостоверения инвалида, удостоверения участника ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС, а также других выданных уполномоченными органами документов, являющихся основанием для предоставления льготы;

10) одинокие матери, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет. Льгота предоставляется на основании справки, выдаваемой органами записи актов гражданского состояния (ЗАГС) на каждого ребенка отдельно;

11) вдовы и вдовцы, имеющие двух и более детей до шестнадцати лет и не получающие пенсию по случаю потери кормильца. Льгота предоставляется при предъявлении свидетельства о смерти мужа (жены), свидетельства о рождении детей, об отсутствии нового брака и наличии справки районного (городского) отдела внебюджетного Пенсионного фонда при Министерстве финансов Республики Узбекистан об отсутствии пенсии по случаю потери кормильца; (Пункт в редакции Закона РУз от 09.09.2010 г. № ЗРУ-254)

12) один из родителей, воспитывающий проживающего с ним инвалида с детства в связи с требованиями по постоянному уходу. Льгота предоставляется на основании пенсионного удостоверения или медицинской справки учреждения здравоохранения, подтверждающей необходимость постоянного ухода, а в части совместного проживания — справки органа самоуправления граждан.

Льготы, предусмотренные частью второй настоящей статьи, применяются при представлении соответствующих документов.

При возникновении права на льготы в течение календарного года льготы применяются с момента возникновения права на льготы.

Если физическое лицо имеет право на льготы по нескольким основаниям, предусмотренным частью второй настоящей статьи, то предоставляется только одна льгота по выбору.

Применение льготы, предусмотренной частью второй настоящей статьи, производится по месту основной работы (службы, учебы) физического лица, а при отсутствии основного места работы — органами государственной налоговой службы по месту жительства при исчислении налога на основании декларации о совокупном годовом доходе. При утрате права на льготу физическое лицо должно в течение пятнадцати дней с момента утраты льготы сообщить об этом юридическому лицу, удерживающему с него налог.

Льготы, перечисленные в части второй настоящей статьи, распространяются также на доходы физических лиц, полученные в виде процентов и дивидендов, а также на доходы, полученные от сдачи имущества в аренду. Если проценты и дивиденды начисляются по месту основной работы, то применение льготы производится по месту основной работы, если проценты и дивиденды начисляются не по месту основной работы, то льгота применяется при исчислении налога на доходы физических лиц на основании декларации о совокупном годовом доходе органами государственной налоговой службы по месту жительства физического лица. Аналогичный порядок применяется к доходам, полученным от сдачи имущества в аренду.

ГЛАВА 32. Ставки налога и налоговый период

Статья 181. Ставки на отдельные виды доходов

По установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц облагаются:

доходы, полученные в виде дополнительных выплат по установленным Кабинетом Министров Республики Узбекистан коэффициентам за работу в высокогорных, пустынных и безводных районах. При этом предельная сумма для начисления коэффициентов к заработной плате работников юридических лиц за работу в пустынной и безводной местности, высокогорьях и в районах с неблагоприятными природно-климатическими условиями определяется в размере четырехкратной минимальной заработной платы, установленной на момент начисления;

доходы физических лиц, направленных предприятиями, учреждениями, организациями на временные сельскохозяйственные работы, полученные за выполнение этих работ за исключением доходов физических лиц, указанных в пункте 33 статьи 179 настоящего Кодекса;

доходы от сдачи имущества в аренду; (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

доходы в виде безвозмездно полученных от физических лиц долей, паев и акций; (Абзац введен в соответствии с Законом РУз от 30.12.2011 г. № ЗРУ-313)

доходы от реализации продажи принадлежащего физическим лицам на праве частной собственности недвижимого имущества. (Абзац в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Часть вторая исключена (с 01 апреля 2017 года) в соответствии с Законом РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417

Уровень изъятия доходов женщин, занятых на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, не должен превышать 20 процентов. Перечень работ с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда определяется законодательством.

Статья 182. Ставки налога на доходы физических лиц — нерезидентов Республики Узбекистан

Доходы физического лица — нерезидента Республики Узбекистан, полученные от источника доходов в Республике Узбекистан, подлежат налогообложению у источника без вычетов по следующим ставкам: (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

дивиденды и проценты — 10 процентов;

доходы от предоставления транспортных услуг при международных перевозках (доходы от фрахта), определяемые в соответствии с пунктом 9 части третьей статьи 155 настоящего Кодекса, — 6 процентов;

вознаграждение за передачу имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, доходы по аренде и другие доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, связанные с выполнением работ, оказанием услуг, — 20 процентов доходы, полученные по трудовым договорам (контрактам) и договорам гражданско-правового характера, другие доходы, не указанные в абзацах втором и третьем настоящей части, — 20 процентов.

Налогообложение у источника выплаты осуществляется независимо от того, произведен платеж внутри или за пределами Республики Узбекистан.

Статья 183. Налоговый период. Отчетный период

Налоговым периодом является календарный год.

Отчетным периодом для налоговых агентов, удерживающих налог на доход физических лиц у источника выплаты дохода, является квартал.

ГЛАВА 33. Налогообложение дохода у источника выплаты

Статья 184. Доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц у источника выплаты

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение и представительства иностранных юридических лиц Обязанность по исчислению, удержанию и уплате налога на доходы физических лиц у источника выплаты возлагается на юридических лиц, нерезидентов Республики Узбекистан, осуществляющих деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, и представительства иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено статьей 194 настоящего Кодекса.

К доходам, облагаемым налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, относятся:

1) доходы физических лиц в виде оплаты труда в соответствии со статьей 172 настоящего Кодекса;

2) доходы в виде материальной выгоды в соответствии со статьей 177 настоящего Кодекса;

3) имущественные доходы, если источником выплаты дохода является юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан, нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительство иностранного юридического лица, а также в случаях, предусмотренных статьей 194 настоящего Кодекса;

4) прочие доходы в соответствии со статьей 178 настоящего Кодекса, если источником выплаты дохода является юридическое лицо — резидент Республики Узбекистан, нерезидент Республики Узбекистан, осуществляющий деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, представительство иностранного юридического лица;

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать налог на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица. При этом физическое лицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог на доходы физических лиц в соответствии со статьей 189 настоящего Кодекса. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 185. Удержание налоговыми агентами налога на доходы физических лиц у источника выплаты

Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц из указанных в статье 184 настоящего Кодекса доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога на доходы физических лиц производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Ответственность за правильное удержание и своевременное перечисление налога на доходы физических лиц в бюджет несет налоговый агент, выплачивающий доход. При неудержании суммы данного налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и связанную с ним пеню.

Статья 186. Порядок исчисления и удержания налога

В целях применения ставки для исчисления суммы налога на доходы физических лиц размер минимальной заработной платы учитывается нарастающим итогом с начала года (сумма минимальных заработных плат за каждый месяц соответствующего периода с начала года). При этом для исчисления суммы налога на доходы физических лиц, а также льгот, предусмотренных в кратных размерах минимальной заработной платы, размер минимальной заработной платы учитывается на 1 января текущего года. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Исчисление и удержание налога на доходы физических лиц производятся налоговым агентом по месту основной работы физического лица ежемесячно нарастающим итогом с начала года по мере начисления дохода, исходя из налогооблагаемой базы и ставок, установленных настоящим разделом.

Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц уменьшается на сумму обязательных ежемесячных взносов на индивидуальные накопительные пенсионные счета физических лиц, начисленных в порядке, установленном законодательством.

Часть четвертая исключена в соответствии с Законом РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343

Налоговые агенты, оказавшие материальную помощь и выдавшие подарки своим работникам, производят перерасчет суммы налога на доходы физических лиц исходя из размера минимальной заработной платы, действующего на конец налогового периода.

Части пятую-двенадцатую считать четвертой-одиннадцатой в соответствии с Законом РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343

Перерасчет суммы налога с доходов физических лиц, получивших подарок, материальную помощь и иные виды помощи не по месту основной работы физического лица или от других юридических лиц, производится органами государственной налоговой службы при подаче физическим лицом декларации о доходах. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

В случае изменения в течение года места основной работы (службы, учебы) физическое лицо обязано представить справку в бухгалтерию по новому месту основной работы (службы, учебы) о выплаченных ему в текущем году доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц до начисления первой заработной платы. В случае непредставления справки с места прежней основной работы (службы, учебы) или непредставления идентификационного номера налогоплательщика налог на доходы физических лиц удерживается по установленной максимальной ставке. При последующем представлении справки или идентификационного номера При представлении справки и идентификационного номера налогоплательщика производится перерасчет суммы налога на доходы физических лиц с учетом доходов, полученных по прежнему основному месту работы (службы, учебы).

Исчисление налога на доходы физических лиц по новому месту основной работы (службы, учебы) производится исходя из совокупного дохода, полученного с начала календарного года по прежнему и новому основному месту работы (службы, учебы).

При осуществлении выплат работнику по месту прежней основной работы после прекращения трудового договора данные выплаты подлежат обложению налогом на доходы физических лиц без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса. Об общей сумме выплаченного этому работнику дохода и удержанного налога на доходы физических лиц юридическое лицо обязано в течение тридцати дней в письменной форме сообщить органу государственной налоговой службы по месту постановки на учет этого юридического лица. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Исчисление налога на доходы физических лиц у источника выплаты доходов не по месту основной работы или от других юридических лиц производится с суммы совокупного дохода без применения льгот, предусмотренных абзацем четвертым пункта 1 статьи 179 и статьей 180 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала года по мере его начисления по установленным ставкам. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Если физическое лицо, получающее доходы не по месту основной работы или от других юридических лиц, подает заявление в бухгалтерию об удержании с его дохода налога на доходы физических лиц по максимальной ставке, то юридические лица, выплачивающие доходы, удерживают налог на доходы физических лиц по максимальной ставке без применения льгот, предусмотренных настоящим разделом.

Налоговые агенты обязаны выдавать по требованию физического лица справку о суммах и видах его доходов, а также о сумме удержанного налога на доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

С доходов физических лиц, полученных не по месту основной работы, окончательная сумма налога на доходы физических лиц исчисляется органом государственной налоговой службы по данным представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Статья 187. Порядок представления расчетов

Налоговые агенты обязаны:

1) в течение тридцати дней после окончания налогового периода представлять в органы государственной налоговой службы справку по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан, о физических лицах, получивших доходы не по месту основной работы. В справке отражаются: (с 1 января 2015 года)

идентификационный номер налогоплательщика – физического лица;

фамилия, имя, отчество, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;

общая сумма доходов и общая сумма удержанного налога на доходы физических лиц по итогам прошедшего налогового периода;

идентификационный номер налогового агента;

наименование, местонахождение (почтовый адрес) налогового агента.

Справка не представляется по следующим доходам физических лиц независимо от места их получения: (с 1 января 2015 года)

в виде дивидендов, процентов;

облагаемым по установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц в соответствии со статьей 181 настоящего Кодекса;

облагаемым по установленной максимальной ставке налога на доходы физических лиц на основании письменного заявления физического лица.

2) ежеквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, а по итогам года — в срок представления годовой финансовой отчетности представлять в органы государственной налоговой службы сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц по форме, устанавливаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. Нерезидентами Республики Узбекистан, осуществляющими деятельность в Республике Узбекистан через постоянное учреждение, сведения о суммах начисленных и фактически выплаченных доходов и суммах удержанных налогов на доходы физических лиц по итогам года предоставляются до 25 марта года, следующего за отчетным. (Пункт в редакции Закона РУз от 31.12.2015 г. № ЗРУ-398)

Статья 188. Порядок уплаты налога

Исчисленная сумма налога на доходы физических лиц у источника выплаты уплачивается в бюджет налоговым агентом в следующие сроки:

одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств. Уплата налога не производится при представлении документов на получение аванса по заработной плате за первую половину месяца; (Абзац в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

в течение пяти дней после окончания месяца, в котором произведена натуральная выплата, если такая выплата разрешена законодательством.

Если на банковском счете юридического лица недостаточно средств, необходимых для выдачи заработной платы и одновременного перечисления в бюджет удержанного из заработной платы работников налога на доходы физических лиц, то налог на доходы физических лиц перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной остатку средств на банковском счете.

ГЛАВА 34. Налогообложение на основании декларации о доходах

Статья 189. Доходы, облагаемые на основании декларации

К доходам, облагаемым на основании декларации, относятся следующие доходы резидентов Республики Узбекистан:

имущественные доходы, если они не обложены у источника выплаты;

доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства;

доходы в виде материальной выгоды, полученные не по основному месту работы;

доходы, подлежащие налогообложению, полученные из двух и более источников;

доходы, полученные из источников за пределами Республики Узбекистан;

доходы, полученные из источников, не являющихся налоговыми агентами.

Декларация о доходах не представляется в случае, если с доходов, за исключением доходов, указанных в абзацах шестом и седьмом части первой настоящей статьи, полученных налогоплательщиком не по месту основной работы, налог на доходы физических лиц был удержан по его заявлению с применением установленной максимальной ставки.

Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан, представляет декларацию о доходах в порядке и сроки, предусмотренные статьей 192 настоящего Кодекса, независимо от положений частей первой и второй настоящей статьи.

Статья 190. Налогообложение доходов, полученных в виде авторского вознаграждения

Физические лица, получающие доходы в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, имеют право на осуществление такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Физические лица, доходы которых облагаются налогом на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей, уплачивают налог на доходы физических лиц на основании письменного извещения органа государственной налоговой службы.

Физическое лицо, получающее авторское вознаграждение за создание и использование произведений науки, литературы и искусства, обязано вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, и имеет право вычитать из дохода фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с осуществлением творческой деятельности, но не более 30 процентов от суммы полученного совокупного дохода.

К расходам, связанным с осуществлением творческой деятельности, относятся:

расходы на приобретение материалов, необходимых для создания и использования произведений науки, литературы и искусства;

расходы на аренду помещения и имущества, используемого исключительно в целях создания, издания, исполнения или иного использования произведений науки, литературы и искусства.

Статья 191. Декларация о совокупном годовом доходе физического лица

Декларация о совокупном годовом доходе физического лица представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученном годовом доходе.

К декларации о совокупном годовом доходе физического лица прилагается справка о выплаченных доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц по основному месту работы по форме, утвержденной Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Части вторую-девятую считать третьей-десятой в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241

Форма декларации о совокупном годовом доходе физических лиц утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан и должна содержать следующие сведения:

фамилию, имя, отчество, год рождения, пол, гражданство, адрес постоянного места жительства налогоплательщика;

идентификационный номер налогоплательщика;

полученный совокупный годовой доход с разбивкой по видам доходов, подлежащих налогообложению (для декларирования доходов от разовых операций и от сдачи имущества в аренду отражается предполагаемый доход только от этих операций);

суммы расходов, обязательных платежей, затрат и отчислений, связанных с извлечением дохода;

льготы по налогу на доходы физических лиц;

исчисленную сумму налога;

фактически уплаченную сумму налога.

Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может содержать и другие сведения, связанные с декларированием совокупного годового дохода физических лиц.

Декларация о совокупном годовом доходе физического лица может быть представлена по почте заказным письмом, а также на электронном носителе информации.

Бланки декларации о совокупном годовом доходе физического лица предоставляются налогоплательщикам органами государственной налоговой службы бесплатно.

При обнаружении в представленной физическим лицом декларации о совокупном годовом доходе физического лица ошибки, приводящей к занижению суммы налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате, физическое лицо обязано внести необходимые изменения в декларацию.

Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физического лица подается до истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, налогоплательщик освобождается от ответственности, установленной настоящим Кодексом.

Если заявление об изменении декларации о совокупном годовом доходе физического лица подается после истечения срока уплаты налога на доходы физических лиц, но до обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы, налогоплательщик освобождается от ответственности в случае уплаты недостающей суммы налога и соответствующей ей пени.

Днем обнаружения ошибки органом государственной налоговой службы считается день получения физическим лицом письменного уведомления органа государственной налоговой службы об обнаружении ошибки в представленной декларации о совокупном годовом доходе физического лица.

Статья 192. Порядок представления декларации о доходах

Налогоплательщики по доходам, указанным в статье 189 настоящего Кодекса, представляют декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, получившие доходы, не подлежащие декларированию, могут представить на добровольной основе декларацию о совокупном годовом доходе органу государственной налоговой службы по месту постоянного места жительства. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Иностранное физическое лицо, ставшее резидентом Республики Узбекистан до 1 апреля текущего года, подает декларацию о доходах за предыдущий налоговый период.

При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом — резидентом Республики Узбекистан деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии с порядком, установленным настоящей главой, и выезде его за пределы территории Республики Узбекистан декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Республики Узбекистан, должна быть представлена за один месяц до выезда. Если иностранное физическое лицо — резидент Республики Узбекистан выезжает за границу на постоянное жительство до 1 февраля текущего года, то декларация по доходам за текущий год не представляется.

Уплата налога на доходы физических лиц, исчисленного по декларации о доходах, порядок представления которой определен частью четвертой настоящей статьи, производится в течение пятнадцати дней с момента подачи декларации. (Часть в редакции Закона РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Физическое лицо, получившее грант, при подаче декларации о доходах указывает сумму полученного дохода по гранту, размер налога на доходы физических лиц, а также соответствующее заключение уполномоченного Кабинетом Министров Республики Узбекистан органа по координации развития науки и технологий.

Физическое лицо, получающее доход от предоставления имущества в аренду, в случае если эти доходы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц у источника выплаты, наряду с представлением в установленные сроки декларации о совокупном годовом доходе, представляет также предварительную декларацию — в пятидневный срок по истечении первого месяца со дня появления доходов от аренды. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

При прекращении получения доходов от предоставления имущества в аренду физическое лицо в письменной форме уведомляет орган государственной налоговой службы по месту постоянного жительства.

Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах, орган государственной налоговой службы вправе начислить сумму налога на основе имеющейся у него информации по максимальной ставке и вручить налогоплательщику уведомление о сумме начисленного налога, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога определяется с учетом этой декларации. Если налогоплательщик не представил декларацию о доходах, а также в случае выявления недостоверной информации по ранее представленной декларации, орган государственной налоговой службы вправе начислить сумму налога на доходы физических лиц на основе имеющейся у него информации по максимальной ставке и вручить налогоплательщику в десятидневный срок платежное извещение о сумме начисленного налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате. При представлении налогоплательщиком декларации или исправленной декларации о совокупном годовом доходе окончательная сумма налога на доходы физических лиц определяется с учетом этой декларации (Часть в редакции Закона РУз от 27.12.2016 г. № ЗРУ-417)

Статья 193. Порядок уплаты налога по декларации

Физические лица — резиденты Республики Узбекистан уплачивают исчисленный налог на доходы физических лиц по данным декларации о доходах не позднее 1 июня года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица — резиденты Республики Узбекистан могут уплачивать исчисленный налог на доходы физических лиц в иностранной валюте с банковского счета, находящегося в иностранном государстве. При этом налог на доходы физических лиц, выраженный в национальной валюте, пересчитывается в иностранную валюту по курсу Центрального банка Республики Узбекистан, установленному на дату уплаты налога на доходы физических лиц.

Физические лица, получающие доходы от предоставления имущества в аренду, уплачивают налог на доходы физических лиц ежемесячно до пятого числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, на основании представленной предварительной декларации. По истечении года годовая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по фактически полученному доходу. Разница между этой суммой и уплаченными в течение года суммами подлежит взысканию с налогоплательщика или возврату ему не позднее 1 июня следующего года. (Часть в редакции Закона РУз от 25.12.2012 г. № ЗРУ-343)

Датой уплаты налога на доходы физических лиц является:

при уплате юридическими лицами или физическими лицами со счета в банке — день списания средств с их счетов в банке;

при внесении наличных денежных средств физическими лицами — дата внесения средств в кассу банка.

Уплата налога на доходы физических лиц, исчисляемого органами государственной налоговой службы, должна быть произведена в сроки, указанные в платежном извещении.

Статья 194. Особенности налогообложения иностранных физических лиц Особенности налогообложения доходов иностранных физических лиц

Иностранные физические лица подлежат налогообложению на территории Республики Узбекистан в соответствии с настоящим Кодексом с учетом международных договоров Республики Узбекистан.

Взимание налогов и других обязательных платежей с иностранных физических лиц может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности.

При заключении сделок с иностранными физическими лицами не разрешается включение в условия этих сделок налоговых оговорок, в соответствии с которыми налогоплательщики и иные лица, осуществляющие деятельность в Республике Узбекистан, обязуются нести расходы иностранных физических лиц по уплате налогов и других обязательных платежей.

Доходы иностранного физического лица — резидента Республики Узбекистан облагаются налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном настоящим разделом.

В случае, если недвижимое имущество, акции и доли (паи) в уставном капитале юридических лиц — резидентов Республики Узбекистан реализуются одним иностранным физическим лицом другому физическому лицу — резиденту или нерезиденту Республики Узбекистан, юридическому лицу — нерезиденту Республики Узбекистан, обязанность по удержанию налога на доходы физических лиц по этим доходам возлагается на источник выплаты дохода (покупателя имущества), который признается налоговым агентом, если иное не предусмотрено частью шестой настоящей статьи.

При реализации акций на биржевом и организованном внебиржевом рынке ценных бумаг налоговым агентом признается расчетно-клиринговая палата на рынке ценных бумаг Республики Узбекистан.

Исчисление, удержание, перечисление налога на доходы физических лиц по доходам, получаемым иностранным физическим лицом от реализации имущества, представление налоговым агентом расчета налога на доходы физических лиц по форме, утверждаемой Государственным налоговым комитетом Республики Узбекистан и Министерством финансов Республики Узбекистан, и реестра сделок по купле-продаже акций, выдача справки об уплате налога и регистрация (оформление) права собственности на имущество осуществляются в порядке, предусмотренном по налогу на прибыль юридических лиц в соответствии со статьей 155-1 настоящего Кодекса.

В случае, если у продавца — иностранного физического лица до 1 апреля года, следующего за годом, в котором реализовано имущество, возникает обязательство по декларированию доходов в соответствии с частью третьей статьи 192 настоящего Кодекса, сумма налога на доходы физических лиц, удержанного налоговым агентом в соответствии с настоящей статьей, может быть пересчитана органом государственной налоговой службы при предоставлении декларации о совокупном годовом доходе

Статья 195. Порядок освобождения от налогообложения доходов нерезидентов Республики Узбекистан, полученных от источников в Республике Узбекистан

В случае уплаты в бюджет налога на доходы физических лиц с доходов, полученных нерезидентом Республики Узбекистан от источников в Республике Узбекистан, имеющим право на применение соответствующего международного договора Республики Узбекистан, такой нерезидент Республики Узбекистан имеет право на возврат уплаченного налога на доходы физических лиц из бюджета в течение срока исковой давности по налоговому обязательству в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса. При этом нерезидент Республики Узбекистан представляет в орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан заявление, содержащее просьбу об освобождении или о снижении суммы налога на доходы физических лиц, а также документ:

официально подтверждающий, что он является резидентом государства, с которым Республика Узбекистан имеет международный договор об избежании двойного налогообложения;

подтверждающий полученные доходы;

об уплате налога на доходы физических лиц данным нерезидентом Республики Узбекистан за пределами Республики Узбекистан с доходов, полученных от источников в Республике Узбекистан, подтвержденный компетентным органом соответствующего иностранного государства.

Орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан в трехмесячный срок рассматривает заявление и в случае достоверности документов, указанных в части первой настоящей статьи, производит возврат нерезиденту Республики Узбекистан суммы налога на доходы физических лиц из бюджета в порядке, предусмотренном статьей 58 настоящего Кодекса.

В случае неправомерности применения международного договора Республики Узбекистан орган государственной налоговой службы Республики Узбекистан направляет нерезиденту Республики Узбекистан обоснованный отказ.

Статья 196. Зачет налога, уплаченного резидентами за пределами Республики Узбекистан

Суммы налога на доходы физических лиц — резидентов Республики Узбекистан, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, зачитываются при уплате налога в Республике Узбекистан в соответствии с международными договорами Республики Узбекистан.

Основанием для зачета суммы налога на доходы физических лиц, уплаченного за пределами Республики Узбекистан, является справка компетентного органа иностранного государства или иной документ, подтверждающий факт уплаты налога на доходы физических лиц за пределами Республики Узбекистан. (Часть введена в соответствии с Законом РУз от 30.12.2009 г. № ЗРУ-241)

Если вы заметили орфографическую ошибку, пожалуйста, выделите ее мышью и нажмите Ctrl+Enter

www.fmc.uz

Смотрите так же:

• Пособие на ребенка брянск Программа «Молодая семья»: важные условия Последние изменения: Июль 2018 Программа «Молодая семья» — условный термин. Под ним понимается комплекс различных социальных мер, направленных на […]
• Срок давности арбитраж Исчисляем срок исковой давности по спору из реального договора: позиция ВАС РФ Как известно, по общему правилу срок исковой давности начинает течь со дня, когда лицо узнало или должно было […]
• Закон о сделках рк Порядок переселения жильцов из аварийного и ветхого жилья в 2018 году Многие люди вынуждены проживать в условиях, которые считаются неудовлетворительными для жизни. Особенно это относится […]
• Узнать налог красноярск Налог с опозданием Часть уведомлений в этом году поступит позже срока Почему растет цена участка? Сергей Павлович, Красноярск: – Я пенсионер, но продолжаю работать. Скажите, есть ли для […]
• Жалоба на приговор суда по уголовному делу сроки Подача кассационной жалобы по уголовному делу Любое противоправное действие всегда наказуемо, другими словами если совершилось преступление, то всегда последует наказание. Приговор, […]
• Закон по водяным счетчикам Установка счётчиков воды, их замена и поверка. Сантехнические услуги, ремонт ванных комнат или как платить за воду по счётчику С 1 сентября 2012 года действуют Правила предоставления […]