Проценты налога на прибыль в 2014 году

Проценты налога на прибыль в 2014 году

«Упрощенка», 2014, N 1

КАК «УПРОЩЕНЦУ» ЗАПОЛНИТЬ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ

Из этой статьи вы узнаете:

1. Какие бухгалтерские счета дают информацию для заполнения формы N 2 .

2. Где брать коды строк для отчета о финансовых результатах по упрощенной форме.

3. Где в форме N 2 показывать «упрощенный» или минимальный налог, начисленный по итогам года.

Если у вас «упрощенка» с объектом «доходы». Несмотря на то что в налоговом учете вы учитываете лишь доходы, бухгалтерский учет вам нужно вести в полном объеме, фиксируя и расходы. А данная статья как раз поможет вам, сопоставляя размер доходов и расходов, заполнить форму N 2 .

У организаций, ведущих учет по упрощенной системе налогообложения, годовая бухгалтерская отчетность состоит из двух форм — баланса и формы N 2 «Отчет о финансовых результатах» (далее — отчет). Форма N 2 является наиболее сложным документом, поскольку показатели, которые в нее нужно вписывать, не вытекают автоматически из остатков по счетам бухгалтерского учета, как это происходит в случае с балансом.

В данной статье мы расскажем, где «упрощенцам» брать цифровые значения для заполнения формы N 2 , и рассмотрим несколько конкретных вопросов, без ответов на которые заполнить отчет не получится.

Ведь многие «упрощенцы» будут в этом году сдавать бухгалтерскую отчетность впервые. А эта статья как раз вам поможет разобраться в нюансах.

Вопрос N 1. По какой форме составлять отчет

Прежде чем приступить к составлению формы N 2, определитесь, какой бланк вы будете использовать. Напомним, «упрощенцы», являясь субъектами малого предпринимательства, имеют право выбора: заполнять полный отчет или сокращенный . Оба варианта формы приведены в Приложениях к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (далее — Приказ N 66н).

Суть вопроса. В отчете по упрощенной форме показатели укрупнены. Это значит, что в одну строку нужно записывать сумму нескольких показателей, которые в отчете по обычной форме разносятся по отдельным строкам. Соответственно, если вы разобрались с нюансами заполнения отчета по обычной форме , упрощенную заполнить не составит труда.

Логично, что если вы, заполняя баланс, используете сокращенную форму , такую же выбирайте и для отчета о финансовых результатах. И наоборот. Поскольку баланс и форма N 2 — это взаимосвязанные документы, степень раскрытия информации в них должна быть однородной.

На наш взгляд, отчет по общепринятой форме является более информативным. И далее в статье мы будем говорить о том, какие заполнять строки именно этого бланка ( форма содержится в Приложении N 1 к Приказу N 66н). А поскольку упрощенный отчет (его форма содержится в Приложении N 5 к Приказу N 66н) состоит из тех же показателей, только укрупненных, вам не составит труда заполнить упрощенный отчет, если разберетесь с обычным.

Вопрос N 2. Где брать числовые данные

Как мы уже упоминали, показатели для заполнения формы N 2 не являются остатками по счетам бухучета на конец года. В большинстве случаев в отчет нужно вписывать дебетовый оборот по конкретному счету (или субсчету) либо сумму оборотов по нескольким счетам, не имеющим остатка на конец года. Поэтому далее мы будем рассматривать каждую строку отчета , поясняя, откуда брать информацию. И для каждой строки будем указывать код, установленный в Приложении N 4 к Приказу N 66н.

Вопрос N 3. Какие строки отчета заполняются

на основании данных счета 90 «Продажи»

Выручка (код 2110 ). Отметим, что весь отчет заполняется «по отгрузке». То есть вы принимаете во внимание начисленные величины, отраженные в бухучете, факт оплаты (или неоплаты) значения не имеет. Таким образом, размер выручки, отраженной в отчете , у вас не будет совпадать с той суммой дохода, которую по итогам года вы подсчитали в книге учета доходов и расходов. Ведь книга учета, наоборот, ведется только «по оплате».

На заметку. Какие коды строк использовать, если вы заполняете упрощенную форму отчета

Коды строк отчета, оформляемого по обычной форме , приведены в Приложении N 4 к Приказу N 66н. При заполнении упрощенной формы отчета используются те же числовые коды для соответствующих строк, однако с учетом следующего нюанса. В упрощенном отчете показатели укрупнены, и в одну строку вы можете заносить сумму нескольких показателей, код для этой строки нужно выбирать тот, который соответствует наибольшему показателю. Такое правило установлено п. 5 Приказа N 66н. Например, в упрощенном отчете нет строк «Себестоимость продаж», «Коммерческие расходы» и «Управленческие расходы». Все эти величины нужно показывать суммированно по одной строке «Расходы по обычной деятельности». Кода именно для этой строки в Приложении N 4 к Приказу N 66н нет. Но он и не требуется. Так как по строке «Расходы по обычной деятельности» вам нужно будет указать либо код себестоимости, либо коммерческих, либо управленческих расходов — в зависимости от того, какой вид трат у вас имеет наибольшую сумму.

Единственный случай, когда в бухучете выручка фиксируется не по дате отгрузки, а по факту оплаты, — это когда вы заключили договор купли-продажи с особым порядком перехода права собственности. На основании такого договора товары (работы, услуги) считаются реализованными только после перечисления покупателем вам денег. Но для этого эти условия обязательно должны быть четко прописаны в договоре. Значит, и выручка, начисляемая в бухучете, уже является оплаченной. Но это исключение из правил, потому что во всех других ситуациях выручка в бухучете фиксируется в момент перехода права собственности независимо от денежных расчетов.

Итак, для того чтобы заполнить строку «Выручка», вам нужно взять суммарный оборот за год по кредиту счета 90, субсчет «Выручка». На нем в течение года вы учитывали выручку от реализации. Затем обнулили этот субсчет 31 декабря при реформации баланса, но до этого целый год выручка накапливалась.

Обратите внимание! Годовую бухгалтерскую отчетность вам нужно успеть подать в налоговую инспекцию не позднее трех месяцев после окончания года ( пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ). Соответственно, последний день сдачи отчетности — 31 марта 2014 г .

Себестоимость продаж (код 2120 ). В данный показатель включены все затраты на закупку сырья, товаров, материалов и других материальных ресурсов. То есть те расходы, которые непосредственно влияют на формирование себестоимости реализуемых товаров (услуг). В отчете вы заполняете данные об этих расходах по факту их начисления в бухучете, оплата значения не имеет. То есть в строку «Себестоимость продаж» вы переносите оборот за год по дебету счета 90, субсчет «Себестоимость продаж». Напомним, что на нем в течение года вы учитывали расходы в корреспонденции со следующими счетами:

— 20 «Основное производство»;

— 23 «Вспомогательные производства»;

— 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;

— 43 «Готовая продукция»;

— 45 «Товары отгруженные».

Заполняя данные о себестоимости, вычтите из дебетового оборота субсчета «Себестоимость продаж» коммерческие и управленческие расходы. То есть обороты в корреспонденции со счетами 44 «Расходы на продажу» и 26 «Общехозяйственные расходы». Такие операции в вашем учете отражены следующими проводками:

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 44 «Расходы на продажу»

— отражены в составе себестоимости коммерческие расходы;

Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 26 «Общехозяйственные расходы»

— отражены в составе себестоимости управленческие расходы.

Читайте также. О том, как правильно отразить коммерческие и управленческие расходы в учетной политике, мы рассказали в журнале «Упрощенка», 2013, N 5 , с. 28.

Если вы заполняете сокращенную форму отчета, то вычитать ничего не нужно, так как дебетовый оборот по субсчету «Себестоимость продаж» полностью отражается в составе показателя «Расходы по обычной деятельности».

Валовая прибыль (код 2100 ). Это промежуточный показатель, характеризующий доход от продаж. Чтобы его рассчитать, из суммы выручки вычтите себестоимость. Если же вы составляете отчет по упрощенной форме , то в нем данного показателя нет, поскольку себестоимость не выделяется из общих расходов на производство (продажу). В которые также входят коммерческие и управленческие расходы.

Коммерческие расходы (2210) . В эту строку вы вносите данные о затратах, связанных со сбытом продукции: по упаковке товара, доставке, погрузке, рекламе и т.п. Такие суммы в течение каждого месяца накапливаются по дебету счета 44 «Расходы на продажу», после чего списываются в дебет счета 90. На конец месяца сальдо по счету 44 в большинстве случаев не образуется (кроме транспортно-заготовительных расходов, которые по учетной политике могут списывать пропорционально объему реализованной продукции). Итак, чтобы заполнить строку «Коммерческие расходы», вы берете суммарный годовой оборот по дебету счета 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 44 «Расходы на продажу».

Управленческие расходы (2220) . Управленческими являются расходы, которые напрямую не связаны с производством (реализацией), но влияют на себестоимость продукции, работ, услуг. Так, к управленческим относятся расходы на аренду и содержание офиса, зарплата административно-управленческого персонала, юридические и консалтинговые услуги и т.п. Суммы этих расходов накапливаются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и ежемесячно списываются в дебет счета 90 «Продажи». Значит, по строке «Управленческие расходы» вы показываете годовой оборот по дебету счета 90, субсчет «Себестоимость продаж», в корреспонденции со счетом 26.

Порядок учета коммерческих и управленческих расходов должен быть отражен в вашей учетной политике ( п. 20 ПБУ 10/99). И только на основании рабочего плана счетов, утвержденного в учетной политике, вы можете относить расходы на соответствующие счета учета.

Прибыль (убыток) от продаж (2200) . В данной строке вы показываете промежуточный финансовый результат. Он отражает эффективность работы организации по своей основной деятельности без учета прочих доходов и расходов.

Рассчитывается показатель «Прибыль (убыток) от продаж» по следующей формуле:

│Прибыль/убыток│ = │ Валовая │ — │ Коммерческие │ — │ Управленческие│

│ от продаж │ │ прибыль │ │ расходы │ │ расходы │

При помощи данного показателя можно сделать самопроверку: сравните полученный результат с оборотом по счету 90, субсчет «Прибыль/убыток от продаж», за год. Показатели должны совпасть.

Если же вы заполняете упрощенную форму отчета, в нем прибыль (убыток) от продаж не показывается.

Пример. Заполнение отчета на основании показателей счета 90 «Продажи»

ООО «Маруся» занимается розничной торговлей и применяет УСН. В 2012 г . бухгалтерский учет компания не вела. Поэтому в столбце за предыдущий период стоят прочерки. Обороты компании за 2013 г . приведены в табл. 1.

alt-x-narod.ru

3 способа завести деньги на предприятие

В хозяйственной деятельности предприятия часто возникает необходимость пополнения оборотных средств. В этой статье мы рассмотрим основные законные способы, позволяющие завести деньги на предприятие. Cтатья будет полезна тем руководителям, финансовым работникам, бухгалтерам и юристам, которые приобретают опыт в управлении финансами. Опытные специалисты узнают, какие нюансы при пополнении оборотных средств предприятия нужно учитывать в связи с вступлением в силу Налогового кодекса Украины.

Оговоримся, что в данной статье мы не будем рассматривать ситуацию с получением предприятием банковского кредита.

Итак, существует 3 основных способа, как завести на предприятие деньги.

1. Увеличение уставного фонда

Учредители могут увеличить уставный фонд предприятия за счет пополнения его денежными средствами.

Преимущества этого способа:

1) Операция по поступлению денег от учредителей, которые увеличили уставный капитал, не облагается никакими налогами.

2) После внесения денег у предприятия отсутствует задолженность перед кредиторами.

1) Предприятию нужно вносить изменения в уставные документы и проходить процедуру государственной регистрации этих изменений. Это сопряжено с дополнительными затратами времени или денег, если вы захотите воспользоваться услугами привлеченных юристов. Также, данные об изменениях вместе с копией нового устава нужно будет передать в банк.

2) Если вы захотите вернуть деньги учредителям, легко и просто сделать это не получится. Нужно будет опять вносить изменения в устав, регистрировать их и т.д. (см. выше).

2. Аванс за товары, работы услуги

Вы можете завести деньги на предприятие, перечислив их от другого предприятия или физического лица в качестве аванса за товары, работы услуги.

Преимущество данного способа —

простота документального оформления операции. Для того, чтобы деньги поступили на счет предприятия, покупателю или заказчику достаточно оформить платежное поручение и отправить его в банк. Сторонам также желательно также составить письменный договор, по которому будут заходить деньги.

1) У предприятия возникает задолженность перед покупателем или заказчиком, которую нужно будет погашать или со временем списывать с баланса.

Списание задолженности с баланса по истечению срока исковой давности сопряжено с одним неприятным моментом: предприятие — плательщик налога на прибыль должно будет включить сумму задолженности в доход. Существует несколько законных способов продления срока исковой давности. О них мы поговорим в отдельной статье.

2) Негативные налоговые последствия.

Если предприятие – получатель аванса платит единый налог, сумма аванса включается в базу обложения единым налогом. Если предприятие является плательщиком НДС, то у него по первому событию (поступление денег) возникают обязательства по НДС.

Хорошая новость для плательщиков налога на прибыль: Налоговый кодекс Украины с 01.01.2011г. позволяет не включать сумму полученных от покупателей авансов в доход, что не приводит к негативным последствиям по налогу на прибыль.

3. Финансовая помощь

Наиболее распространенным вариантом пополнения оборотных средств предприятия является возвратная финансовая помощь.

1) Относительная простота документального оформления операции. Кроме платежки на перечисление денежных средств от заимодавца (укр. – позикодавець) сторонам нужно будет оформить договор ссуды (укр. – договір позики). Договору ссуды посвящена глава 71 Гражданского кодекса Украины. Образец договора можно скачать здесь:

Договор ссуды (договір позики) скачать:

dogovir_poziki (7,1 KiB, 3 639 hits)

Стоит учесть, что если возвратная финансовая помощь предоставляется учредителем, который одновременно является директором предприятия, лучше оформить доверенность на право заключения договора ссуды от имени предприятия в лице директора на имя работника предприятия, например заместителя директора или главного бухгалтера. Делается это для того, чтобы избежать ситуации, когда договор подписан с двух сторон одним и тем же лицом.

Образец доверенности можно скачать здесь:

Доверенность на заключение договора скачать:

dovir_dogov (3,0 KiB, 2 221 hits)

2) Отсутствие негативных налоговых последствий либо возможность их минимизировать.

Если предприятие работает на едином налоге, возвратная финансовая помощь не включается в базу обложения единым налогом. Предприятие – плательщик налога на прибыль включает в доход сумму полученной финпомощи только тогда, когда она получена от неплательщика налога на прибыль и не возвращена на конец квартала (Налоговый кодекс Украины, п. 135.5.5). В том периоде, когда финпомощь возвращается, она идет в затраты. Если возвратная финансовая помощь получена от плательщика налога на прибыль и не возвращена на конец квартала, на нее начисляются условные проценты в размере учетной ставки НБУ за каждый день ее использования (п. 14.1.257 Налогового кодекса). Сумма условных процентов включается в доход.

Налоговым Кодексом Украины с 01.01.2011 была введена следующая положительная новация: если возвратная финансовая помощь получена от учредителя, независимо от того, плательщик он налога на прибыль, или нет, и возвращена в течение 365 дней, ее сумма не включается в доход предприятия.

Во избежание негативных налоговых последствий в ситуации, когда возвратная финансовая помощь не возвращена на конец квартала, никто не мешает предприятию в последний день квартала эту финпомощь вернуть, а в первый день следующего квартала опять получить.

Негативное последствие получения возвратной финансовой помощи —

у предприятия возникает задолженность перед заимодавцем, которую нужно или возвращать, или потом списывать с баланса.

Конечно, предприятием может быть получена и безвозвратная финансовая помощь, тогда задолженность перед тем, кто ее предоставил, будет отсутствовать. Исходя из норм Гражданского кодекса Украины, безвозвратная финансовая помощь является разновидностью договора дарения. В то же время, нужно учитывать следующее.

Во-первых, возврат денег тому, кто их дал, будет возможен только в рамках нового договора.

Во-вторых, у предприятия, которое платит единый налог, полученные деньги обложатся единым налогом, а у плательщика налога на прибыль они согласно п. 135.5.4 Налогового кодекса Украины прямиком идут в доход.

В общем, исходя из того, что было изложено выше, выбирайте, какой из перечисленных способов пополнения денежных средств является для вашего предприятия наиболее приемлемым.

biznesinalogi.com

Процедура перехода из одного НПФ в другой?

При перечислении пенсионных накоплений в негосударственный пенсионный фонд (далее НПФ), важно знать и понимать процедуру перевода виртуальных денег, поскольку часть инвестиционного дохода может исчезнуть безвозвратно. Поэтому наш материал посвящен процессу безопасного перехода из одного НПФ в другой без финансовых потерь.

Как часто можно переходить?

До 31 декабря 2014 года, лица 1967 года рождения и моложе могли переводить свои накопления в новый фонд один раз в год.

В настоящий момент такую возможность можно использовать не чаще, чем один раз в 5 лет.

Однако государство сохранило право выбора для застрахованных лиц при переходе из одного фонда в другой. В настоящий момент существует два способа, а именно:

  • Срочный. Заявление о переводе накоплений в НПФ можно подать один раз в 5 лет. При этом инвестиционный доход полностью сохраняется.
  • Досрочный. В данном случае застрахованное лицо имеет право переводить средства по старой схеме 1 раз в год. Однако полученный ранее инвестиционный доход не выплачивается. Следовательно, объем накоплений не увеличивается, а иногда, наоборот, уменьшается. Поэтому выгоднее сохранять накопления в одном НПФ не менее 5 лет, чтобы пенсионный капитал увеличивался.
  • Процедура перевода средств в новый фонд

    Для перехода в новый НПФ необходимо сделать следующее:

    1. Шаг. Выбрать новый фонд. При выборе следует обращать внимание на доходность НПФ, а также на следующие критерии:
      • количество застрахованных лиц;
      • объем собственных средств;
      • размер чистой прибыли;
      • объем финансовых резервов.
      • Полный список действующих фондов можно найти по ссылке: www.pfrf.ru.

      • Шаг. Заполнить заявку. Форма бланка различается в зависимости от способа перехода: срочный или досрочный.
      • В случае срочного перехода накопления передают в НПФ через 5 лет после действия предыдущего договора с НПФ.

        А при досрочном переходе финансы переводят в новых НПФ в следующем году после подачи заявки в соответствующий фонд, если заявление было подано позже 1 марта текущего года. Например, заявка была подана 10 апреля 2016 года. Следовательно, денежные средства перейдут в НПФ с 1 января 2017 года.

      • Шаг. Подача заявки в НПФ. Чтобы перейти в новый НПФ, заявку нужно сдать не позже 1 марта текущего года либо до 31 декабря, чтобы накопления перешли в НПФ с начала следующего года. Образец заявления можно найти по ссылке: www.pfrf.ru.
      • При личной подаче документа при себе нужно иметь паспорт и СНИЛС. Кроме того, заявку можно отправить по почте, по электронной почте (договор нужно подписать электронной подписью).

        Если гражданин изменил решение о переходе в НПФ, необходимо в срок до 31 декабря направить в местный ПФР уведомление о замене выбранного фонда.

        1. Шаг. Рассмотрение заявки. По итогу рассмотрения инспектор НПФ принимают одно из следующих решений:
          • Согласие на перевод денежных средств. В данном случае служащие НПФ создают отдельный счет на застрахованное лицо, а также передают данные в ПФР, чтобы были внесены изменения в реестр, а в конце отравляют письмо на фактический адрес застрахованного лица.
          • Отказ в переходе в другой фонд. В случае отрицательного решения, изменение не вносятся в реестр застрахованного лица, а договор с действующим НПФ не прекращает действовать. Гражданину направляют уведомление об отказе с указанием причины.
          • Определяющим фактором отношений между застрахованным лицом и НПФ является договор ОПС.

            Для подготовки документа потребуется паспорт, а также СНИЛС, пенсионное удостоверение (если имеется).

            Перед тем как подписывать соответствующую документацию, необходимо тщательно прочитать все пункты договора, вписать наследников, а также изучить правила конкретного НПФ.

            Цель документа — перевод пенсионных накоплений застрахованного лица на счета НПФ, которые при выходе на пенсию возвращаются его владельцу в форме достойной надбавки к пенсионным отчислениям.

            После того как договор вступает в законную силу, на застрахованного лица открывают именной счет. НПФ имеет право вкладывать денежные средства в акции — не более 75% от общей суммы и 80% — в облигации и депозиты.

            Если НПФ не оправдывает вложенные средства, то он обязан компенсировать потери из собственных финансовых запасов.

            Основной недостаток — застрахованное лицо не может самостоятельно выбирать сферу вложений будущей пенсии.

            Как отказаться от работы с фондом?

            Для того чтобы отказаться от услуг НПФ, необходимо сделать следующее:

          • изучить форму договора, особенно пункты по расторжению договорных отношений;
          • написать уведомление о прекращении договорных обязательств в отделении НПФ (ФЗ-75 от 07.05.1998) либо подать заявку в ПФР.
          • В заявлении стоит указать дальнейшие действия с денежным капиталом — перевод в другой НПФ или возвращение средств в ПФР.

            В бланке указывают следующую информацию:

          • паспортные данные;
          • решение по переводу финансов в новый НПФ;
          • данные нового фонда;
          • объем накоплений на момент расторжения договора.
          • Перевод средств осуществляется за три месяца со дня обращения и подачи заявки.

            Для того чтобы оповестить фонд о своем решении, можно применять следующие способы: личное обращение в подразделение НПФ (если имеется); отправка письма по основному адресу фонда, а также через представителей НПФ, личный кабинет на официальном сайте НПФ.

            В случае если фонд отказывается переводить средства в иной фонд без объяснения причин, ему могут назначить штраф за противоправное действие в размере 300 000 — 500 000 рублей.

            Список причин для возможного отказа крайне мал, это могут быть:

          • неправильно составленная форма заявления;
          • нарушение сроков;
          • неверный порядок сдачи заявки от застрахованного лица;
          • невозможность установить личность заявителя.

        При прекращении договорных отношений клиент несет потери, такие как:

      • прибыль сохраняется за неполный отчетный период;
      • с клиента удерживаются налоговые выплаты размером 13% от инвестированных средств. Если деньги переводятся в иной НПФ, то налог не взимается;
      • затраты по переводу средств.
      • Чтобы избежать потерь, необходимо предварительно обратиться в действующий НПФ с запросом об условиях перевода, а затем предоставлять заявку о переводе капитала в НПФ.

        Если застрахованное лицо увольняется, то он должен расторгнуть договор ОПС, чтобы перейти в иной НПФ или ПФР. Перевод средств оплачивает непосредственно сотрудник компании.

        Если же работа завершена по причине ликвидации либо реорганизации компании и иным причинам, которые не связаны с личной инициативой служащего, работодатель обязан самостоятельно оплатить все издержки по переводу средств каждого сотрудника в НПФ или ПФР.

        Идеальный период для расторжения договорных отношений — конец года, чтобы сохранить проценты от инвестирования за крайний год.

        Переход организации в иной НПФ

        К сожалению, не все граждане и компании знают о принципах работы пенсионной системы. Только каждый пятый гражданин понимает, зачем и почему можно переводить свои накопления в новый НПФ. Это указывает на тот факт, что организации делают аналогичные ошибки, регулярно меняя НПФ, не задумываясь о последствиях.

        При незнании всех особенностей, компания может нести существенные потери, такие как:

        • потеря части прибыли при переводе средств в середине года;
        • удержание налога в размере 13%, если денежный капитал по решению руководства возвращается в ПФР;
        • расходы за перевод средств в новый НПФ.
        • Идеальный вариант для компании — это переход не ранее, чем через 5 лет сотрудничества в конце финансового года, чтобы все инвестиционные капиталы были сохранены.

          Плюсы и минусы перехода из одного фонда в другой

          Переход в НПФ имеет ряд преимуществ и недостатков, о которых поговорим прямо сейчас. И начнем с положительных характеристик:

          • Высокие процентные ставки.
          • Право на самостоятельное формирование части пенсии.
          • НПФ имеют защиту от пенсионных реформ, которые касаются условий выхода на пенсию, уменьшения размеров выплат и прочее.
          • Работа НПФ четко регламентирована законодательными нормами.
          • Льготы при оплате налогов.
          • Прозрачность — вся информация о работе того или иного фонда открыта для широких масс на официальном сайте. Кроме того, можно получить доступ к своему счету в любой момент, где будут указаны все изменения по вложенным средствам.
          • Низкий риск мошенничества.
          • Право на наследование части пенсии;
          • Застрахованное лицо может переводить капитал в иной фонд, при этом важно учитывать минусы такого перехода, которые указаны в данном материале в предыдущих главах.
          • Если НПФ не дает прибыли за один из отчетных периодов, то фонд обязан компенсировать потери застрахованное лицо за счет собственных резервов.
          • НПФ вкладывает средства только в надежные источники, список которых закреплен на законодательном уровне.
          • К минусам относят:

          • Нет четких показателей по увеличению пенсии — в договоре не закреплена процентная ставка НПФ, поскольку она ежегодно изменяется.
          • Невысокий процент инвестиционной доходности.
          • Вложенные средства нельзя изъять до самой пенсии, кроме наследников.
          • Применяется валюта страны.
          • Застрахованное лицо не может оказывать влияние на инвестиционные операции, которые осуществляются внутри фонда.
          • При назначении пенсии с гражданина снимают налог с дохода от наработанных инвестиций.
          • Долгосрочность.
          • Взимание комиссии за управление активами.
          • В данном видео президент НПФ «Лукойл-Гарант», Эрлик С.Н. рассказывает о процедуре перехода из одного ПФ в другой.

            В заключение хотелось бы добавить, что НПФ действуют в настоящее время, несмотря на учет накопительной части в составе страховой доли отчислений. Право выбора НПФ закрепляется за каждым гражданином несмотря на ряд изменений в пенсионной реформе, по крайнем мере, в ближайшие два года, пока не будет изменена пенсионная реформа.

            pensiagid.ru

            Список кодов доходов в справке 2-НДФЛ (2012, 4800 и др.)

            Отправить на почту

            Код дохода 4800 и 2012 в справке 2-НДФЛ позволяет обозначить сумму иных доходов налогоплательщика и его отпускных выплат. Список кодов доходов (2012, 4800 и др.) — обязательный справочный материал на столе каждого бухгалтера. Разберем подробно значения наиболее востребованных и спорных кодов, необходимых для заполнения справки.

            Раздел «Код дохода» в справке 2-НДФЛ

            Для чего нужны коды доходов в справке 2-НДФЛ? Столбец «Код дохода» обязателен для заполнения. Классификация доходов достаточно подробна, они маркируются четырехзначными числами от 1010 до 4800. Очень часто применение списка кодов вызывает сложности, потому что не всегда сразу можно понять, куда отнести тот или иной вид дохода. Например, каким кодом обозначить премии к праздникам, дням рождения, юбилеям? Ранее они отражались под общим кодом 4800 «Иные доходы», но в 2016 и 2017 годах перечень доходов обновлен.

            За ошибку в выборе кода никаких санкций не предусмотрено. Однако правильный код очень важен, потому что указание неверного кода повлияет на порядок выплаты налога. Коды доходов можно посмотреть в приложении № 1 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@, который применяется с 29.11.2015.

            Приказом ФНС России от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ в перечень кодов доходов были внесены дополнения и изменения. В частности, был исключен код 2791, которым обозначались доходы, полученные в натуральной форме от сельхозпроизводителей; изменилось содержание кода 3010. Если ранее этим кодом обозначались доходы от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), то с 26.12.2016 под кодом 3010 обозначаются доходы в виде выигрышей, полученных в букмекерской конторе и тотализаторе.

            Отчитываясь о доходах сотрудников за 2017 год, нужно учитывать новые коды, утвержденные приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@:

            Компенсация за неиспользованный отпуск

            Увольнительные пособия и компенсации

            Штрафы и неустойки, выплачиваемые физлицам по решению судебных органов

            Списание безнадежных долгов с баланса

            Проценты по облигациям, выпущенным российскими компаниями после 01.01.2017

            Кроме того, перечень кодов вычетов дополнился кодом 619 для отражения вычетов в величине положительного финансового итога, полученного по операциям, которые учитываются на индивидуальном инвестиционном счете.

            Код документа в 2-НДФЛ

            Код документа (имеется в виду документ, удостоверяющий личность сотрудника), строка для которого присутствует в п. 2 справки 2-НДФЛ, заполняется согласно справочнику этих кодов, приведенному в приказе ФНС РФ от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@. Всего таких кодов 14, самый распространенный – «21» – означает российский паспорт.

            Код 2-НДФЛ 2000 и код дохода 4800

            Один из наиболее распространенных видов дохода сотрудника — вознаграждение за труд; оно обозначается кодом 2000. До вступления в силу приказа ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@ возникали вопросы о применении этого кода в случае выплаты премий. Решался этот вопрос следующим образом: нужно было посмотреть, за что именно начислена премия, и уже в зависимости от этого выбирать код. Если сотрудник получил премиальные за трудовые достижения, то данный доход маркировался кодом 2000, если же премия выдавалась ему в честь какого-либо события (свадьба, юбилей, рождение ребенка и т. п.), то этот доход следовало отнести к категории иных и обозначить кодом 4800.

            С 26 декабря 2016 года для обозначения премий было введено 2 новых кода в 2-НДФЛ (приказ ФНС от 22.11.2016 № ММВ-7-11/633@, письмо ФНС от 24.04.2017 № БС-4-11/7794@):

          • 2002 — для премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений);
          • 2003 — для вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений.
          • Что относится к коду дохода 4800? Код дохода 4800- расшифровка иных видов доходов будет представлена ниже, применяется для любых других доходов, которые не имеют кодового обозначения, например:

          • суточные, полученные сверх норматива, установленного локальным нормативным актом организации;
          • компенсация, начисленная работнику за использование его личного имущества для целей организации и др.

          Код дохода 4800, что означает иные доходы в справке 2-НДФЛ, также используется для обозначения стипендии или вознаграждения ученику за выполненную им работу. Выплаты по ученическому договору нередко вызывают вопросы, ведь в ст. 217 НК РФ, в которой перечислены доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, упоминаются и стипендии. Подчеркнем, что в этой статье идет речь исключительно о тех стипендиях, которые выплачиваются за счет бюджета в государственных образовательных учреждениях. Если же стипендию платит предприятие, то она облагается налогом.

          О том, как вернуть подоходный налог, уплаченный с сумм, потраченных на обучение, читайте в статье «Порядок возврата подоходного налога (НДФЛ) за обучение».

          Что означает код 2760 в 2-НДФЛ?

          Код 2760 используется для обозначения материальной помощи работникам, в том числе тем, которые ушли на пенсию по возрасту или инвалидности. Под материальной помощью могут иметься в виду суммы, полученные сотрудником в связи с различными событиями: смерть члена семьи, материальные трудности, возникшие в результате стихийного бедствия или пожара, и т.п.

          Этот код дохода в справке 2-НДФЛ вызывает вопросы, потому что с определенной суммы матпомощи (до 4000 руб. в год) НДФЛ не взимается. Следует ли такие суммы указывать в справке 2-НДФЛ, и если да, то под каким кодом? Для них применяется код 2760, а также код вычета 503.

          Важно отличать ту материальную помощь, которая «встроена» в систему оплаты труда и зависит от выполнения работником своих трудовых функций. Такая помощь учитывается в расходах на оплату труда и не является материальной помощью по смыслу п. 23 ст. 270 НК РФ (см. письмо ФНС России от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421@).

          Код дохода 2300 в справке 2-НДФЛ

          Код НДФЛ 2300 указывается в справках применительно к пособиям по временной нетрудоспособности. Ведь согласно п. 1 ст. 217 НК РФ такие пособия облагаются налогом на доходы. А значит, должны попадать в справку 2-НДФЛ.

          Подробнее о том, как именно удерживать НДФЛ с сумм, проходящих по больничным листам, см. в статье «Облагается ли больничный лист (больничный) НДФЛ?».

          Код 2400 в 2-НДФЛ

          Куда отнести доходы, полученные от сдачи в аренду автомобиля? При аренде автомобильного и любых других видов транспорта (включая также трубопроводы, ЛЭП, любые линии связи, в том числе компьютерные) доход будет идти под кодом 2400. Допустимо в этом случае использовать и код 4800 («Иные доходы»). Но ФНС, как правило, проверяет состав иных доходов, и в этом случае могут возникнуть лишние вопросы.

          Код региона для 2-НДФЛ

          Код региона (подразумевается субъект России, в котором сотрудник зарегистрирован по месту жительства), строка для которого предусмотрена в п. 2 справки 2-НДФЛ, указывается согласно списку этих кодов, утвержденному приказом ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.

          Код страны для 2-НДФЛ

          Код страны (страны гражданства сотрудника), строка для указания которого присутствует в п. 2 справки 2-НДФЛ, берется из ОКСМ (Общероссийского классификатора стран мира). Классификатор содержит 3 вида кодов: буквенный «Альфа-2», буквенный «Альфа-3» и цифровой.

          Код России для 2-НДФЛ

          В большинстве случаев в качестве кода страны в справке 2-НДФЛ нужно указывать код России. Согласно ОКСМ буквенный «Альфа-2» код для Российской Федерации— RU, буквенный «Альфа-3» код — RUS, цифровой код— 643. Именно это число следует указать в справке.

          Все доходы и вычеты налогоплательщика в справке 2-НДФЛ шифруются специальными кодами. Эти коды периодически обновляются. С января 2018 года вступают в силу 5 новых кодов для отражения доходов и 1 — для вычетов.

          Следите за обновлениями в нашей рубрике «Справка 2-НДФЛ» и узнавайте об изменениях законодательства первыми.

          Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

          Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

          nalog-nalog.ru

          Смотрите так же:

          • Закон о государственных минимальных социальных стандартах рф Указ Президента РФ от 1 июня 2012 г. N 761 "О Национальной стратегии действий в интересах детей на 2012 - 2017 годы" Указ Президента РФ от 1 июня 2012 г. N 761"О Национальной стратегии […]
          • Разрешение дота 2 Параметры запуска Параметры запуска — это командные строки которые меняют клиент Dota 2. Откройте клиент Steam Нажмите на Библиотека Кликните правой кнопкой мыши на Dota 2 […]
          • Пример расчета подоходного налога в рб Налог на недвижимость. Часть 2 Статьи по теме eщё 312 материалов по теме Часть 1. Часть 2. Основные изменения, внесенные в исчисление налога на добавленную стоимость с 1 января 2015 г.* […]
          • Дарственная на квартиру налог 2014 Расчет налога при дарении квартиры и порядок оплаты Статья обновлена: 30 мая 2018 г. Здравствуйте. Я веду колонку на этом сайте про налоги. На этой странице я подробно расписала про […]
          • Информация закон сохранения Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 209-ФЗ "Об охоте и о сохранении охотничьих ресурсов и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" (с изменениями и […]
          • Областной закон ленинградской области об областном бюджете на 2014 год Закон Ленинградской области от 2 июля 2013 г. N 50-оз "О внесении изменений в областной закон "Об областном бюджете Ленинградской области на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 […]