Как рассчитать подоходный налог с работника
Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы
Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.
Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:
НДФЛ = НБ * Рнс / 100
где НБ – налоговая база,
Рнс – % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.
Налоговой базой служит доход – дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:
Все эти начисления облагаются НДФЛ. Но имеются и исключения. Не попадают под налогообложение суммы выплат, не связанных с трудовой деятельностью: материальная помощь (до 4 000 руб.), алименты, стипендии, пенсии, пособия при сокращении штата, а также расходы по командировке.
На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов — 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:
Вычет величиной 1400 руб.оформляют родители первого и второго несовершеннолетнего ребенка. Он применим до того времени, пока годовой доход не превысит 280 тыс. руб. и предоставляется на ребенка возраста до 18 лет, либо до 24 лет, если он обучается на очном отделении. На третьего и последующих детей вычет составляет 3 000 руб. Для определения величины вычета учитывают общее число детей, невзирая на их возраст. Единственному родителю (либо усыновителю) предоставляется право ежемесячного двойного вычета на ребенка. Льгота применяется до достижения 280-тысячного дохода и прекращается при вступлении в брак на следующий месяц со дня этого события.
Вычет размером 3000 руб. полагается:
При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.
Ставка налога, применяемая сегодня – 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е. граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев. Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.
При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.
Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:
Для наглядности разберем несколько примеров.
Пример № 1 — расчет подоходного налога для сотрудника, имеющего троих детей
В фирму устроилась диспетчер Иванова И.И., зарплата которой составляет 35 000 руб., соответственно доход за год составит 35 000 * 12 = 420 000 руб. у сотрудницы имеется трое детей в возрасте 26, 15 и 10 лет. На старшего ребенка вычет не распространяется, но он учитывается в расчете налога. На второго – вычет 1 400 руб., а на третьего – 3 000 руб. Т. е. Иванова И.И. вправе получить ежемесячный вычет в сумме 4 400 руб. (1 400 + 3 000 = 4 400 руб.) и уплачивает НДФЛ в сумме 3 978 руб. (35 000 – 4 400) * 13/100 = 3 978 руб. Вычет действителен, пока годовая зарплата не превысит уровня в 280 тыс. руб. В примере этот предел наступит по истечении августа, поэтому с сентября право на льготу утрачивается, и налогом будет облагаться полная сумма зарплаты: 35 000 * 0,13 = 4 550 руб.
Пример № 2 – расчет налога с применением двойного вычета
В компании работает Реброва Т.Т., оформившая опекунство на двоих детей 8-ми и 10-ти лет. Как не состоящая в браке, она реализует право на двойной вычет. Зарплата Ребровой — 30 000 руб. в месяц, т. е. 360 000 руб. в год. Порог в 280 000 руб. наступает в сентябре, значит, с октября налогом облагается зарплата в полном объеме.
Вычет составляет 1 400 * 2 * 2 = 5 600 руб. на обоих детей. Сумма ежемесячного налога составит 3 172 руб.((30 000 – 5 600) * 0,13) с января по сентябрь при условии неизменности зарплаты.
Если Реброва Т.Т. официально оформит брак (например, в мае), то с июня она утрачивает право на двойной вычет и сумма налога составит 3 536 руб. ((30 000 – 2 800)* 0,13). Кроме того, бухгалтеру нужно отслеживать, чтобы льгота применялась до достижения порога в 280 тыс. руб. С октября налог будет удерживаться в полном размере.
Пример № 3 – расчет налога для лица, не являющегося налоговым резидентом
Сотрудник Петров М.Г., 20-го января приехавший из-за рубежа после 2-х летнего отсутствия, устроился в компанию в мае. Заработная плата – 40 000 руб. На момент устройства он имеет статус нерезидента и его зарплата облагается по ставке 30%. Сумма НДФЛ составит 12 000 руб. (40 000 * 0,3 = 12 000 руб.) Переход в статус резидента возможен по прошествии 183 дней нахождения в стране. Этот срок истечет 22 июля, следовательно, с августа ставка налога будет составлять 13% и величина налога будет 5 200 руб. (40 000 * 0,13= 5 200 руб.)
К вопросу об отчетности и сроках ее предоставления
В 2015 году НДФЛ рассчитывается и удерживается при начислении дохода, т.е., начислив зарплату, бухгалтер перечисляет сумму налога в бюджет не позднее дня выдачи зарплаты. С 2016 года станет возможным перечислять НДФЛ на следующий день после выдачи зарплаты.По окончании года на каждого сотрудника компании составляют справку формы № 2-НДФЛ. Предприниматели отчитываются по подоходному налогу, ежегодно предоставляя декларацию формы 3-НДФЛ. Эти сведения представляют в ИФНС раз в год в срок до 1 апреля следующего за отчетным, года. С 2016 года планируется внедрить квартальную систему отчетов по исчислению и уплате подоходного налога.
Неуплата, несвоевременная уплата налога или несвоевременное предоставление отчетности, конечно, повлекут штрафные санкции. В стадии разработки находится законопроект, в котором предлагаются внушительные меры воздействия: штраф за непредставление или просроченное представление расчета налога составит 5000 руб. за каждый месяц с момента,установленного законом срока предоставления отчета. Возможна блокировка всех счетов компании. Уплата только части налога повлечет штраф в размере 20% от неоплаченной суммы, а за повторное подобное нарушение штраф составит уже 40%.
moneymakerfactory.ru
Расчет подоходного налога с зарплаты
Непосредственное влияние на доходы граждан оказывает подоходный налог с заработной платы. Именно поэтому каждого трудоустроенного гражданина интересует вопрос о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году, сколько процентов он составляет, кто не является плательщиком НДФЛ, а также как рассчитать подоходный налог с зарплаты и кто вправе применять налоговые вычеты.
В нашей статье мы рассмотрим все эти вопросы и нюансы, касающиеся НДФЛ в 2018 году.
НДФЛ — это обязательный налог, который удерживается с доходов, получаемых каждым трудоустроенным гражданином РФ. Он удерживается с первой полученной человеком зарплаты.
Обычно НДФЛ облагаются все виды доходов. Исключение составляют небольшой список компенсаций.
Ставка по НДФЛ, в зависимости от дохода, составляет от 9% до 35%.
Ставка НДФЛ 9% в 2018 году применяется к:
Ставка НДФЛ 13% в 2018 году применяется к:
Налоговыми резидентами считаются работники, которые фактически пребывают в РФ не меньше 183-х календарных дней на протяжении последнего года.
Ставка НДФЛ 15% в 2018 году применяется к:
Ставка НДФЛ 30% применяется к:
Ставка НДФЛ 35% применяется к:
- процентам по банковским вкладам в части их превышения над величиной процентов.
- оклад;
- единовременные поощрения;
- надбавки за выслугу лет;
- и территориальные повышающие коэффициенты.
- подарки, если их годовая стоимость превышает четыре тысячи рублей;
- материальная помощь, если в течение года ее размер превысил четыре тысячи рублей;
- материальная помощь, полученная в случае рождения ребенка, если ее размер превысил пятьдесят тысяч рублей;
- выходные пособия, размер которых выше трехкратной средней заработной платы;
- суточные, превышающие семьсот рублей в день для командировок по РФ и 2 500 рублей для командировок за границу.
- материальная помощь;
- донорские вознаграждения;
- алименты;
- пенсии;
- стипендии;
- выходное пособие при увольнении;
- возмещение ущерба от причинения увечья;
- командировочные расходы;
- компенсационные выплаты.
- субъектов РФ — 70%;
- поселений — 10%;
- муниципальных районов — 20%.
- гражданин РФ;
- иностранный гражданин;
- лицо без гражданства.
- участникам ВОВ и боевых действий;
- инвалидам I и II гр.;
- Героям Советского Союза и России;
- военным в отставке, участникам боевых действий;
- лицам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС и ПО «Маяк» и прочее.
- ликвидаторам аварий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», которые получили инвалидность (лучевую болезнь);
- родителям (людям), которые опекают троих (четверых) детей, или ребенка — инвалида;
- инвалидам ВОВ и военнослужащим, которые получили инвалидность в ходе боевых операций;
- лицам, которые принимали участие в испытаниях ядерного оружия и др.
- в семье имеется ребенок;
- родитель работает и является налоговым резидентом РФ;
- с дохода родителя удерживается налог на доход.
- для матерей-одиночек, родивших ребенка без мужа, если в документах о рождении ребенка (детей) не указан отец или указан со слов матери, а совместное заявление в ЗАГС о регистрации ребенка от родителей не подавалось;
- для единоличного усыновителя, независимо от его пола, в случае если усыновитель не находится в браке;
- для вдовы или вдовца после смерти второго супруга;
- для родителя, если второй родитель добровольно составил письменный отказ от возможности получать вычет на ребенка со своей зарплаты.
- оклады;
- тарифы;
- премии;
- надбавки;
- повышающие коэффициенты.
- о работодателе;
- данные о сотруднике;
- суммарный и помесячный доход работника, облагаемый по установленной ставке;
- данные о вычетах (с кодовым обозначением);
- сумма удержанного НДФЛ.
- при строительстве (покупке) жилья;
- при ипотечном кредите;
- при обучении детей или собственном обучении;
- при покупке лекарств (лечении) и прочее.
- Резиденты РФ. Это подавляющее большинство наемных работников: те люди, которые в течение последнего года находились в стране не менее 183 дней по календарю. На учет времени пребывания не влияют рабочие командировки, отъезды за рубеж на лечение или обучение, если срок пребывания за границей не превысит 6 месяцев. Гражданство для статуса резидента значения не имеет. Процентная ставка подоходного налога для резидента – 13%.
- Нерезиденты РФ – соответственно, остальные лица, чье отсутствие в границах РФ в течение года превысит установленные 183 дня.
- Учредители или акционеры предприятия. Для владельцев бизнеса налоговая ставка исчисляется, исходя из 9%.
- Вкладчики и призеры. Люди, пользующиеся доходом от банковских вкладов, а также счастливчики, получившие призы или выигрыши, также обязаны разделить свою радость от дохода с государством в размере 35%.
- заработная плата, начиная с минимальной, в том числе по срочным договорам и договорам подряда;
- выплаты по больничным листам;
- выходное пособие, если оно превышает установленный законом минимум;
- материальная помощь свыше 4 тыс. руб. в год на 1 работника.
- социальных выплат;
- пенсий;
- пособий на рождение ребенка;
- стипендий;
- алиментов, полученных по суду;
- командировочных расходов;
- материальной помощи до 4 тыс. руб.
- образование (собственное и/или детей);
- медицинские услуги (включая покупку медикаментов);
- благотворительность;
- страхование (медицинское и пенсионное);
- накопительная часть пенсии.
- куплей-продажей авто;
- покупкой или продажей недвижимости или доли в ней, а также земельного участка;
- выплаты % по ипотечному кредиту;
- строительства жилья;
- отделки или ремонта дома, квартиры.
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
- налоговый резидент Российской Федерации выплачивает налог на доход по тринадцатипроцентной ставке;
- нерезидент Российской Федерации выплачивает налог на доход по тридцатипроцентной ставке.
- процент ставки – тринадцать или тридцать;
- все положенные надбавки и коэффициенты к окладу, а также премии и поощрения. При этом пособия, стипендии, материальная помощь и тому подобные выплаты в расчет не идут;
- налоговые льготы, положенные работнику по статусу (например, ликвидатора последствий аварии на ЧАЭС).
- лицам, пережившим блокаду Ленинграда, независимо от времени их там пребывания;
- Героям Советского Союза и Российской Федерации;
участникам Великой Отечественной войны и боевых операций по защите Родины;- бывшим военным, принимавшим участие в боевых действиях;
- инвалидам с детства, инвалидам I и II групп;
- лицам, пострадавшим в результате Чернобыльской аварии и аварии на ПО «Маяк», эвакуированным из зоны отчуждения;
- лицам, отдавшим костный мозг для спасения жизни людей;
- родителям и супругам погибших в результате боевых действий военнослужащих (при условии, что супруги не вступили в иной брак).
- принимавшими участие в ликвидации аварий и их последствий на Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк», получившими вследствие этого инвалидность или лучевую болезнь;
- родителями, опекунами, приемными родителями, попечителям, усыновителями, приемными родителями или супругами родителей или приемных родителей троих или четверых детей;
- инвалидами Великой Отечественной войны и военнослужащими, ставшими инвалидами вследствие боевых операций; принимавшими участие в сборке и испытании ядерного оружия;
- принимавшими участие в ликвидации любой радиационной аварии, сборе и захоронении радиационных веществ.
Подоходный налог удерживается одновременно с начислением заработной платы.
Доходы, подлежащие обложению НДФЛ, следующие:
1. Заработная плата (по трудовому договору или по контракту).
2. Прибыль от сдачи в наем объектов недвижимого имущества.
3. Дивиденды от участия в прибыли компаний.
4. Призы и полученные выигрыши.
5. Полученная материальная выгода.
6. Продажа автомобиля или недвижимости, а также продажа ценных бумаг или долей в ООО.
Помимо вышеперечисленного, обложению НДФЛ также подлежат:
Облагаются НДФЛ следующие доходы в случае превышения установленного по ним лимита:
Не подлежат обложению подоходным налогом следующие выплаты:
Следует отметить, что в большинстве случаев ставка по НДФЛ составляет 13%. В законодательстве РФ содержится налоговая база, а также дается определение налоговой базы.
Распределение удержанных средств по НФДЛ
В соответствии со статьей 13 НК РФ, НДФЛ является федеральным налогом. Средства, полученные от его удержания, поступают в местные и региональные бюджеты. В Бюджетном кодексе говориться о том, что НДФЛ зачисляется в бюджеты:
Отметим, что участник сделки, который не получил желаемый результат в определенные сроки, вправе требовать неустойку.
Алгоритм расчета НДФЛ
Подоходный налог с зарплаты в 2018 году рассчитывается по следующему алгоритму:
1. Производится полное начисление зарплаты, с учетом всех доплат и коэффициентов (за отчетный период).
2. Определяется, все ли виды начисленных доходов облагаются налогом.
3. Выясняется статус налогоплательщика для расчета НДФЛ.
4. Определяется право налогоплательщика на налоговый вычет.
5. Из общей суммы начисленного дохода следует отнять сумму, которая не подлежит налогообложению и сумму налогового вычета (при его наличии).
6. От полученной суммы дохода произвести расчет НДФЛ.
Напомним, что для налогового резидента РФ сумма налога составит 13%, для нерезидентов — 30%.
Подоходный налог с зарплаты работодатель удержать в день фактической выплаты зарплаты и перечислить в бюджет не позже дня следующего за днем фактической выплаты.
НДФЛ для резидентов и нерезидентов
Законодательство РФ очень четко дает определение резидентов и нерезидентов. Налоговым резидентом является гражданин, который находился на территории РФ 183 дня на протяжении календарного года.
Статус резидента могут иметь такие категории:
Таким образом, статус налогового резидента может иметь любое физическое лицо, вне зависимости от гражданства и места проживания.
Для определения статуса налогового резидента стоит учитывать любой двенадцатимесячный период, который начинается в одном году и заканчивается в следующем. Окончательный статус определяется по окончании года как налогового периода. Для этого необходимо сложить все календарные дни нахождения плательщика в РФ.
Определение статуса происходит каждый раз при выплате доходов. Как уже было отмечено размер НДФЛ для резидентов — 13%, для нерезидентов — 30%.
Применение налоговых вычетов
В соответствии с алгоритмом расчета НДФЛ, следует выяснить, вправе ли гражданин применять налоговые вычеты, которые в свою очередь делятся на следующие виды:
1. Стандартные.
2. Социальные.
3. Профессиональные.
4. Имущественные.
К стандартным налоговым вычетам относятся льготы, установленные законодательно. Их размер составляет 500, 1400 и 3000 рублей.
Вычет в размере 500 рублей предоставляется:
Вычет в размере 1400 рублей предоставляется родителям первого и второго несовершеннолетнего ребенка.
Вычет в размере 3000 рублей предоставляется:
Стандартные вычеты не зависят от наличия или отсутствия следующих факторов: размер дохода, состава семьи или получения других вычетов. Практически стандартный вычет представляет собой сумму, которая ежемесячно вычитается из зарплаты перед тем, как на нее будут начислен налог на доход.
Зарплата работника 2 4000 рублей, работник имеет одного ребенка. Следовательно, для расчета НДФЛ зарплату уменьшают на налоговый вычет, и затем с полученной суммы вычисляют 13%:
(24000 – 1400) х 13% = 2 938 рублей
Оформление стандартного вычета предполагает выполнение ряда условий:
Стандартный вычет на ребенка имеет право использовать каждый из родителей, в том числе тот родитель, который не живет с семьей.
В случае, если один из родителей отказывается использовать стандартный налоговый вычет на детей, согласно ст.218 НК РФ, второй родитель вправе использовать удвоенную сумму вычета.
В удвоенном размере стандартный вычет может быть реализован для следующих лиц:
Социальные, профессиональные и имущественные вычеты контролируются налогоплательщиком, а не предприятием.
Для получения налогового вычета, граждане подают в налоговую инспекцию декларацию о доходах за прошедший год. К ней необходимо приложить документы, подтверждающие понесенные расходы.
Обратите внимание, что в расчет налоговой базы входят:
Если у работника в отчетном периоде не было заработка (например, он находился в отпуске или болел), налог рассчитывается из среднего заработка.
Работники, работающие по договору подряда, выплачивают НДФЛ в обычном порядке.
Справка 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ — документ, который работодатель выдает работнику за определенный период. Это может быть год или 6 месяцев. Документ необходим для начисления подоходного налога с зарплаты.
Справка 2-НДФЛ содержит такие сведения:
Работник может получить документ в бухгалтерии компании. Срок получения этого документа — не более трех дней.
На справке должны быть такие реквизиты как виза руководителя и печать организации.
Справка 2-НДФЛ может понадобиться при получении крупных займов в банке, ипотечных кредитах. В документе нельзя делать исправлений.
Формула расчета НДФЛ
Рассчитать НДФЛ можно по такой формуле:
НДФЛ = НБ х РНС / 100, где:
НБ — налоговая база;
РНС — размер налоговой ставки, определенной для каждого конкретного налогоплательщика.
Возврат подоходного налога с зарплаты
Иногда возникает ситуация, когда налогоплательщик вправе вернуть сумму уплаченного налога с заработной платы. При этом у него должны быть основания для налогового вычета.
Возврат НДФЛ и есть имущественный или социальный вычет.
Основания для возврата НДФЛ могут быть следующие:
Для возврата подоходного налога необходимо подать декларацию по доходам и приложить документы, которые подтверждают расходы.
Как сделать бухгалтерскую проводку?
Начисление и удержание НДФЛ нужно оформлять в бухгалтерском учете проводками. К примеру, это может выглядеть так:
Дебет 70 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с заработка сотрудника.
Дебет 76 Кредит 68 — Субсчет НДФЛ — удержан налог с суммы договора подряда.
В целом в бухгалтерском учете нет никаких сложностей с оформлением операций по НДФЛ. Обычно трудности возникают с возвратом подоходного налога с зарплаты.
Если у вас остались невыясненные вопросы о том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты в 2018 году, вы можете задать их в комментариях к данной публикации. Наши консультанты постараются помочь всем обратившимся.
my-biz.ru
Расчет подоходного налога. Примеры
Федеральный бюджет наполняется в первую очередь за счет налога на доходы. Каждой прибылью гражданин должен делиться с казной государства, давшего ему возможность эту прибыль получить.
Доход может быть и не в форме денег, все равно часть его должна быть перечислена в виде налога.
Самый весомый вклад населения в бюджет – это подоходный налог с заработанных денег. Прежде, чем официально работающие получат на руки свой заработок, работодатель отделяет часть, предназначенную для уплаты, а все остальные удержания (кредит, алименты и др.) производятся уже от оставшейся суммы.
Как вычислить облагаемую налогом долю зарплаты, от чего зависит налоговый процент, что такое налоговые льготы (вычеты) и как они работают?
Также покажем на конкретных примерах, как рассчитывается этот налог в различных жизненных обстоятельствах.
Кстати, расчет суммы НДФЛ вы можете осуществить на специальном калькуляторе.
Кто вы с точки зрения налоговиков?
Налоговая база, касающаяся подоходных отчислений, разделяется на несколько типов плательщиков, от чего зависит процентная ставка.
СПРАВКА! Поскольку в данной статье мы рассматриваем отношения работодателя и наемных сотрудников, для вычисления подоходного налога имеет значение статус резидента/нерезидента.
Формула НДФЛ
Чтобы вычислить сумму подоходного налога, который вычтется из зарплаты сотрудника, нужно воспользоваться формулой:
НДФЛ = С * (Д1 + Д2 — Л1 — Л2)
В этой формуле:
С – процентная ставка налога в зависимости от статуса сотрудника (13% для резидента, 30% для нерезидента);
Д1 – заработная плата;
Д2 – премии, поощрения, надбавки, дополнительные выплаты, облагаемые налогом;
Л1, Л2 – льготы, которые вычитаются из налогооблагаемой суммы.
Другими словами, нужно сложить все доходы, совершить предусмотренные законом налоговые вычеты, и от оставшейся суммы найти необходимый процент.
Считаем прибыли
Определимся с первой частью формулы: нужно знать, какие показатели, кроме зарплаты, будем суммировать под обозначением Д2: не все виды дохода предполагают отчисления с них в пользу казны. НДФЛ облагаются:
А доходы из следующего перечня в формулу вносить не надо, подоходный налог не берется с:
Больше вычетов – меньше налога
Теперь конкретизируем вторую часть нашей формулы.
Государство учитывает обязательные расходы работника и позволяет вычесть их из налоговой массы. Полный список налоговых льгот содержит ст.218 Налогового кодекса России.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Правом на вычеты могут воспользоваться только те сотрудники, доход которых за год не превысит 200 тыс. руб.
Налоговые вычеты делят на 3 группы.
Стандартные вычеты
В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.
Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – 1400 Х 2 – 3000 = 116200 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 15106 руб.
Социальные вычеты
Государство позволяет не облагать налогом такие социальные траты граждан:
Эти льготы не вычитаются при вычислении НДФЛ при выплате зарплаты. Для них предусмотрена процедура возврата части уплаченного налога. Для этого нужно подать налоговую декларацию, приложив к ней копии соответствующих документальных подтверждений. Срок для подачи требования о возврате части НДФЛ по социальным льготам – 3 года со дня совершения траты (п.7 ст. 78 НК РФ).
Имущественный вычет
Именно «вычет», а не «вычеты», так как этой льготой можно воспользоваться 1 раз в течение года, если ваши деньги связаны с:
ВАЖНО! Если недвижимость приобретается или продается родственникам или другим созависимым лицам, например, сделка происходит с работодателем, право на вычет утрачивается.
Сумма, с которой может быть списан имущественный вычет, ограничивается 2 млн. руб., то есть максимальная льгота может составить 13% от 2 млн. – 260 тыс.руб.
Пример 2. Рассчитаем НДФЛ для сотрудника-резидента РФ Стольникова П.П. Заработная плата Стольникова П.П. составляет 12 тыс. руб. в месяц, в последние три месяца оклад был повышен до 15 000 руб. Он воспитывает 2 детей: сына 3 лет и 20-летнюю дочь – студентку «очницу», обучающуюся на платной основе за 10 тыс. руб. в год. Начальство выделило ему материальную помощь в размере 5000 руб. Вычислим НДФЛ, который должен уплатить П.П.Стольников.
Заработная плата Стольникова П.П. за год составит 12000 Х 9 + 15 000 Х 3 = 153 тыс. руб. Приплюсуем 1000 руб., на которую материальная помощь превышает не облагаемый налогом лимит. Доход за год – 154000 руб. – меньше 200 тыс.руб., так что стандартные вычеты полагаются. За каждого ребенка, в том числе и дочь, так как она учится очно, вычитаем по 1400 руб: 154000 – 2800 = 151200 руб. Вычисляем 13% по резидентской ставке: 19656 руб. Это сумма подоходного налога для Стольникова П.П. Он может возвратить себе часть этого налога по социальной льготе (обучение дочери) на сумму 13% от 10 000 руб., то есть 1300 руб., подав налоговоую декларацию с копией контракта на обучение.
assistentus.ru
Удержание подоходного налога с зарплаты
Поскольку выплаты работникам предприятия подпадают под определение дохода, подоходный налог с зарплаты должен удерживаться в обязательном порядке. Каждый работник является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Законодательная база
О порядке удержания из зарплаты и определении налоговой базы работников предприятий и организаций говорится в ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации. Ст. 217 Налогового кодекса содержит перечень доходов, которые не облагаются налогами, к примеру, пенсии и гранты, стипендии, благотворительная помощь и так далее.
Статья 224 НК определяет процент ставки налогов на зарплату и иные доходы. Статьи с 218 по 221 описывают налоговые вычеты:
Как правило, работодателей касается только статья 218 – «Стандартные налоговые вычеты».
Определение налогового резидента
Для того чтобы определить, какой подоходный налог из заработной платы удерживается, необходимо сначала определиться, является ли работник налоговым резидентом или нерезидентом. НДФЛ с зарплаты высчитывается только после того, как будут произведены налоговые вычеты.
Налоговым резидентом с 2007 года считается человек, который пробыл на территории Российской Федерации сто восемьдесят три дня в течение последнего календарного года. Если он при этом выезжал за территорию страны, то гражданин Российской Федерации может потерять статус резидента.
В то же время иностранный гражданин, который прожил на территории Федерации сто восемьдесят три дня, может получить статус резидента. То же правило действует и в отношении лиц без гражданства – статус налогового резидента или нерезидента не зависит от гражданства, места рождения или места проживания. А вот на процент взимаемого подоходного налога с зарплаты этот статус влияет:
Разумеется, в течение одного календарного года возможен переход от одного статуса к другому.
Порядок налоговых расчетов
До того, как рассчитать сумму подоходного налога с заработной платы, необходимо посчитать:
Удержания из заработной платы, например, алименты, производятся после подсчета подоходного налога из оставшейся суммы, которая в итоге выдается на руки работнику. То есть необходимо подсчитать все выплаты, полученные работником в расчетный период, и разделить их на количество дней в периоде, а полученную сумму затем умножить на количество дней, отработанных работником по факту. То, что получится в итоге, и будет налоговой базой.
У сотрудников, которые выполняют работы по договорам подряда (за исключением индивидуальных предпринимателей, с которыми заключены договоры о сотрудничестве), также производятся отчисления с зарплаты в общем порядке: с учетом всех поощрительных выплат и так далее.
Налоговые вычеты
Как уже было сказано выше, НДФЛ с зарплаты высчитывается только после того, как будут произведены налоговые вычеты, то есть льготы, положенные работнику по законодательству. Согласно ст. 210 Налогового кодекса, налоговые вычеты бывают в сумме 500, 1400 и 3000 рублей. Эта сумма вычитается из общей налоговой базы и налогообложение зарплаты учитывается по получившемуся остатку. То есть если работник получает 8000 рублей за расчетный период и имеет налоговую льготу 3000 рублей, подоходный налог с него взымается из расчета 8000-3000=5000 рублей. Подробнее о стандартных налоговых вычетах говорится в ст. 218 НК.
Налоговые вычеты 500 рублей
Согласно положениям ст. 218, сумма 500 рублей полагается:
К содержанию
Налоговые вычеты 1400 рублей
Вычеты из зарплаты в 1400 рублей предоставляются родителям несовершеннолетних детей, первого и второго ребенка. Вычеты также действуют в отношении приемных родителей, опекунов, попечителей, усыновителей, супруга или супругу, родителя или приемного родителя. При этом заработная плата вышеуказанных лиц не должна превышать 280 000 рублей.
Налоговые вычеты 3000 рублей
Налоги на зарплату выплачиваются с вычетом суммы 3000 рублей следующими лицами:
В случае, если налогоплательщик подпадает под несколько льготных категорий, учитывается максимальная сумма.
Выплачиваются ли налоги с минимальной зарплаты
Поскольку минимальная заработная плата все равно остается заработной платой и является налоговой базой, она точно также подпадает под выплату налога на доход физических лиц.
ipinform.ru