Понятие и основные элементы налогов

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.1 Элементы налога и способы взимания налогов

Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

  • субъект налогообложения;
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • льготы по налогу;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.
  • Говоря о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель налога».

    Субъект налога , или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

    Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

  • юридические лица;
  • физические лица;
  • физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

  • прибыль;
  • стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
  • совокупный доход физических лиц;
  • транспортные средства;
  • имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.
  • Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог.

    Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

    Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

    Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

    Различают процентные и твердые налоговые ставки.

    Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

  • пропорциональными;
  • прогрессивными;
  • регрессивными.
  • Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

    Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

    Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

    Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

    В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены.

    Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

    За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

    Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

    Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

  • необлагаемый минимум;
  • освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;
  • снижение налоговых ставок;
  • изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.
  • Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество. Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

    Существует несколько способов уплаты налогов.

    Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

    Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

    Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

    Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

    Для каждого налога существует свой порядок уплаты .

    Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

    Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

    Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

    Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

    Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.

    tic.tsu.ru

    Понятие и элементы налогов в Российской Федерации.

    Налоги являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налогов и налоговой системы. Основным элементом системы налогов и сборов является налог – обязательный платеж, взимаемый государством с физических и юридических лиц.

    Определение налога, как финансово-правовой категории дается в п. 1 ст. 8 НК РФ:

    «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».

    Для уяснения понятия налога больше значение имеет установление структуры элементов налога.

    Следует отметить, что в законодательстве и теории налогового права нет единого подхода к определению структуры модели налога. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, а в необходимых случаях могут предусматриваться налоговые льготы. При этом элементы налога именуются элементами налогообложения. То есть Налоговый кодекс не разделяет понятия элементы налога и элементы налогообложения. Крохина Ю.А. говорит о правовом механизме налога и исходит из того, что правовой механизм налога регулируется путем закрепления императивного набора элементов, определяющих содержание и особенности реализации налоговой обязанности. Она выделяет основные, дополнительные и факультативные элементы правового механизма налога. Пепеляев С.Г. вводит понятие юридического состава налога и указывает, что установить элемент юридического состава налога – значит принять (утвердить, узаконить) что-либо в качестве одного из оснований возникновения налогового обязательства или способа его исполнения. Все элементы юридического состава налога он объединяет в две группы: существенные (либо сущностные) и факультативные.

    Наукой не выработано единого критерия отнесения элементов налога к той или иной группе, и подчас элементами налога названы такие единицы, которые относятся к иным системам. Вместе с тем надо отметить, что перечисленные в ст. 17 НК РФ элементы налога (налогоплательщик, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога) признаются авторами как основные, хотя и с небольшими изменениями в этом перечне. Что касается дополнительных и факультативных элементов, то здесь так же отсутствует единое мнение. Так, Крохина Ю.А. называет в числе факультативных ведение специальных кадастров по имущественным налогам и специфических реестров, бандерольный способ уплаты, а среди дополнительных: среди дополнительных элементов выделяет: налоговые льготы; предмет, база, единица налогообложения; источник уплаты налога; метод, сроки и способ уплаты налога; особенности налогового режима; бюджет или фонд поступления налога; особенности налоговой отчетности. Пепеляев С.Г. указывает на такие элементы, как ответственность за налоговые правонарушения и налоговые льготы.

    Иванова В.Н. предлагает выделить две группы элементов. В первую группу должны объединяются общие элементы, без которых юридическая конструкция налога не может быть полной, уплата налога возможной и соответственно закон о налоге не будет нести достаточной информации для налогоплательщика и налоговых органов. В составе общих элементов юридической конструкции налога она выделяет две подгруппы элементов: основные и вспомогательные. К основным – относятся те элементы, каждый из которых прописывается четко в отдельной норме закона (налогоплательщик, объект налогообложения, предмет налогообложения, налоговая база, ставка налога, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога, сроки уплаты налога, способы уплаты налога). Вспомогательные элементы (единица налогообложения, источник налога, носитель налогового бремени) могут определяться в тех же нормах, в которых прописаны основные элементы, т.е. без их отдельной регламентации в законе.

    Во вторую группу элементов юридической конструкции налога входят дополнительные элементы, без которых налоговый платеж может состояться – они лишь обусловливают особенности внесения налогового платежа в бюджет налогоплательщиком. Это налоговые льготы, отчетный период, ответственность налогоплательщика.

    Последняя точка зрения представляется наиболее полной и обоснованной, поскольку является наиболее систематизированной и логически выстроенной. Кроме того, законодательное закрепление понятия элементов налога и характеристики самих элементов способствовало бы более чёткому определению понятия налога в целом, и понятию системы налогов и сборов.

    Итак, в налогах, как экономической категории, можно выделить ряд вышеназванных элементов, без которых налог не может считаться установленным. Далее разберем их более подробно.

    students-library.com

    4. Элементы налога

    4. Элементы налога

    Каждый установленный налог (сбор) характеризуется несколькими обязательными параметрами – элементами налога (сбора).

    Элементы налога:

    • порядок исчисления налога;

    • порядок и сроки уплаты налога;

    • льготы по налогу (если они установлены).

    Если хотя бы один из элементов налога отсутствует (кроме элемента «льготы»), налог нельзя считать установленным (ст. 17 НК РФ), т.е. не может быть введена обязанность по его уплате.

    При установлении сборов определяются элементы обложения применительно к конкретным сборам.

    Объектами налогообложения могут являться реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

    Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

    Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Налоговая база и порядок ее определения, а также налоговые ставки по федеральным налогам устанавливаются НК РФ.

    Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Состоять налоговый период может из одного или нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

    Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является время со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

    При создании организации в день, попадающий с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания.

    Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала этого года до дня завершения ликвидации (реорганизации).

    law.wikireading.ru

    Основные понятия налогообложения и элементы налогов;

    Субъект налогов (налогоплательщик) – это то лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность платить налог. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) налога на другое лицо, являющееся тем самым конечным плательщиком или носителем налога. Это имеет место в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице.

    Налоговыми агентами признаются лица, на которых возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

    Сборщики налогов и сборов – государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты.

    Единица обложения представляет собой определенную количественную меру измерения объекта обложения. Поэтому она зависит от объекта обложения и может выступать в натуральной или в денежной форме (стоимость, площадь, вес, объем товара и т. д.).

    Ст. 17 НК РФ устанавливает следующие элементы налогообложения:

    1. объект налогообложения;

    2. налоговая база;

    3. налоговый период;

    4. налоговая ставка;

    5. порядок исчисления налога;

    6. порядок и сроки уплаты налога;

    7. налоговые льготы.

    1. Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

    2. Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, к которой по закону применяется налоговая ставка. Например, объектом обложения налогом на прибыль является прибыль предприятия, но налоговую базу составит не вся балансовая прибыль, а лишь часть ее, так называемая налогооблагаемая прибыль, которая может быть или больше, или меньше балансовой прибыли.

    3. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога.

    4. Налоговая ставка, или, как ее еще называют представляет собой величину налога на единицу измерения налоговой базы. Налоговый оклад представляет собой сумму налога, уплачиваемую налогоплательщиком с одного объекта обложения.

    В зависимости от объекта налогообложения налоговые ставки могут быть: твердыми (специфическими — руб./ед. НБ — акцизы. ) или процентными (адвалорными — % к стоимости объекта обложения: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные).

    5. Порядок исчисления налога — налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В этих случаях не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

    6. Порядок и сроки уплаты налога — уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

    Порядок уплаты федеральных налогов – устанавливается НК РФ, региональных и местных налогов – законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с НК РФ.

    Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением периода времени, исчисляемого годами, кварталами, месяцами, неделями и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.

    7. Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов субъекта в соответствии с действующим законодательством. Одним из видов налоговой льготы является необлагаемый минимум – наименьшая часть объекта налогообложения, освобожденная от налога. Налоговые льготы могут также выступать в виде вычетов из облагаемого дохода, уменьшения ставки налога вплоть до установления нулевой ставки, скидки с исчисленной суммы налога.

    studopedia.su

    Виды налогов, основные элементы налогов. Понятие элементов налога

    Налог — это безвозмездный индивидуальный обязательный платеж, который взимается принудительно уполномоченными госорганами разного уровня. Удержание производится с граждан и юрлиц для финансирования деятельности государственных либо муниципальных образований. Взимание отчислений в бюджет регулируется в НК. Комплекс установленных налогов и сборов, принципов, методов и форм их определения, изменения, отмены, выплаты, контроля поступлений формируют налоговую систему страны.

    Влияние на экономику

    На макроэкономическом уровне снижение налогового бремени стимулирует повышение совокупного спроса и предложения. Чем меньше субъектам приходится выплачивать в бюджет, тем доход, которым располагают хозяйства, выше. Благодаря этому увеличивается совокупное потребление, что, в свою очередь, влечет повышение спроса. В этой связи государство, при необходимости, может проводить стимулирующую политику. В ее рамках снижаются налоги с целью выведения страны из дна цикла. Сдерживающая политика, соответственно, предполагает повышение налогов. Это необходимо для предотвращения » перегрева» экономики. Предприятия воспринимают такую политику как дополнительные издержки. Поэтому они начинают сокращать предложение своей продукции.

    Компоненты

    Понятие элементов налога регламентируется законодательством. В качестве них выступают составные части бюджетных отчислений, посредством которых определяются условия их применения. Некоторые из них имеют сущностное значение, некоторые выполняют факультативные функции. Рассмотрим далее некоторые виды налогов, элементы налогов.

    Общие сведения

    Каждый налог состоит из определенных элементов. Они объединяются в три основные группы. Основные элементы налога представляют собой такие компоненты, при отсутствии либо неопределенности которых отчисления в бюджет считаются неприменимыми. В соответствии с этими сущностными частями у плательщика возникает необходимость осуществлять платежи. Второй категорией считаются факультативные (дополнительные) элементы налога. РФ в своем законодательстве допускает ряд условий, которые могут предусматриваться конкретно для какого-то отчисления или отсутствовать. Третья категория — специфические компоненты. Они могут относиться к конкретным бюджетным платежам. К примеру, взимание подоходного налога может осуществляться путем удержания у источника дохода. Этим предопределяется специфика правил применения такого платежа.

    Плательщик, предмет и объект — это обязательные элементы налога. Они тесно взаимосвязаны друг с другом. Без существования какого-либо из компонентов обложение отсутствует. Рассматривая элементы налогов и сборов, в первую очередь необходимо исследовать лиц, которые осуществляют платежи. Юридический статус субъекта, как правило, зависит от того, является ли он физлицом либо организацией, нерезидентом или резидентом.

    В широком смысле им называют то, в связи с чем, собственно, взимается налог. Не может осуществляться удержание средств просто так. Любое отчисление в бюджет осуществляется в связи с чем-то, по какому-то поводу, то есть при наличии объекта обложения. В целом, разумеется, установить налог можно по любым основаниям. История знает немало таких случаев. Так, к примеру, Петр 1 ввел налог на бороду. Он составлял существенную в то время сумму — 50 р. В Англии был введен налог на покойников, использование своих гербов в обиходе.

    Император Древнего Рима Веспасиан взимал платеж с посещения общественных туалетов. Его сын возражал против этого. Тогда император протянул деньги к его носу и спросил, чувствует ли он запах. С того времени пошло крылатое выражение: «Деньги не пахнут». Объекты представляют собой юридические факты, с которыми законодательство связывает возникновение необходимости осуществлять платежи. К примеру, существуют элементы налога на имущество. В качестве одного из них выступает право, в силу которого субъект обладает материальными ценностями. Это может быть владение, собственность, пользование, оперативное управление и так далее.

    Он представляет собой материальное выражение обязательного платежа. В некоторых случаях определить основные элементы налога достаточно просто. В частности, в приведенном выше примере, субъектом является собственник, объектом — право, предметом — материальные ценности. Сложнее выделить элементы налогов личного и косвенного характера. Особенно проблематично бывает определить их предмет. К примеру, рассмотрим элементы налога на прибыль. Субъектом здесь является лицо, получающее доход, предметом — сами поступления, объектом — право лица на эти средства. Такую же схему можно составить и относительно НДС. В этом случае предмет — непосредственно добавленная стоимость, объект — факт реализации работ, продукции или услуг.

    Законодатель определяет показатели измерения предмета отчисления. Масштаб формируется через физические либо стоимостные параметры. К примеру, налоговое измерение такого предмета обложения, как жилой дом, производится через его объем, площадь (нежилую и жилую), число окон, входных дверей и печей (или труб на крыше), стоимость и прочие показатели. Масштабная доля выражается в единицах обложения. Так, в примере выше будет иметь место «объемный масштаб», в котором параметром выступает 1 м 3 , «оконное измерение», в нем, соответственно, показатель — окно и так далее.

    Этот показатель выражается количеством единиц обложения. Налоговая база является количественной характеристикой предмета. Она выражается в единицах, определенных для конкретного типа отчислений. Налоговая база называется также основой платежа. Это объясняется тем, что сумма отчисления рассчитывается посредством применения к ней ставки. В рамках теории элементы налога установлены в определенной последовательности. Что касается базы, то она относится, в первую очередь, к предмету обложения. Эти элементы налогов могут совпадать. Такое явление имеет место при расчетах отчислений с дохода. При выплате налога прибыль одновременно будет выступать И как предмет, и как база.

    Методы расчета

    Величина базы может исчисляться различными способами:

  • Прямым.
  • Косвенным.
  • Условным (презумптивным).
  • Способом «по аналогии».
  • Паушальным.
  • Прямой способ представляет собой расчет в соответствии с фактически существующими и документально подтвержденными параметрами. Метод «по аналогии» состоит в измерении базы путем сопоставления предмета налога с подобным. К примеру, если не представляется возможным определить качество участка, который занимает плательщик, оно определяется в соответствии с баллом бонитета расположенных смежно земель. Косвенный метод состоит в использовании непрямых признаков. К примеру, при расчете подоходного налога имеет значение прибыль субъекта. Она может определяться в соответствии с его расходами.

    Условный метод предусматривает использование в расчете предполагаемой величины. Например, размер дохода может устанавливаться не по стоимости фактической реализации, а по среднерыночной цене. Паушальный метод состоит в определении базы вне зависимости от ее реальной величины. К примеру, отчисление подоходного налога может осуществляться индивидуальными предпринимателями через приобретение патента. В этом случае фактический доход от деятельности во внимание не принимается. Налог выплачивается до формирования его базы, то есть до момента получения прибыли.

    Установление элементов налога имеет практическое значение и строго регламентируется законодательством. В особенности это касается ставки отчислений в бюджет. Она представляет собой размер начислений на единицу базы. В результате такого расчета формируется собственно сумма платежа. Налоговые ставки различаются по способу определения величины отчисления:

  • Равные. В этом случае ставки для всех плательщиков одинаковы. При равных ставках не учитывается имущественное состояние субъектов.
  • Твердые (тождественные, абсолютные). В таком случае для каждой единицы обложения устанавливается фиксированная величина налога.
  • Процентные (долевые, адвалорные). В этом случае величина налога выражается в % от стоимостного размера базы.
  • В зависимости от характера применения существуют:

    1. Общие ставки. Они используются при ОСНО.
    2. Пониженные либо повышенные ставки. Они выражают регулирующее влияние государства на конкретную производственную сферу или применяются в соответствии с существующими у правительства представлениями о социальной справедливости. Повышенные ставки могут вводиться для получения большего дохода в бюджет.
    3. По содержанию различают тарифы:

      1. Маргинальные — устанавливаются в законодательстве.
      2. Экономические — определяются как соотношение отчисления к полученному доходу.
      3. Фактические — отношение выплаченного налога к базе.
      4. Данная классификация применяется, преимущественно, при экономическом анализе состояния налогообложения в государстве и формирования уровня бремени для плательщиков.

        Под ним следует понимать временной отрезок, по окончании которого определяются база и сумма обязательного платежа. Для большей части существующих налогов таким периодом является календарный год. По отдельным типам отчислений могут предусматриваться сокращенные сроки. Например, налоговым периодом по НДС считается 1 мес. Существует еще одна временная категория. Она именуется отчетным периодом. По его завершении отчисляются авансовые платежи. К примеру, выплата подоходного корпоративного налога осуществляется ежемесячными суммами. Отчетным периодом является в данном случае месяц. Налоговым периодом будет выступать год.

        Порядок исчисления и уплаты

        Эти элементы налогов регламентируются законодательством. Порядок исчисления — это комплекс определенных действий лица по расчету суммы, подлежащей отчислению в бюджет. На практике существуют следующие стадии:

      5. Ведение учета по объекту обложения.
      6. Расчет базы.
      7. Определение ставки, подлежащей использованию при вычислениях.
      8. Применение льгот.
      9. Окончательный расчет налога.
      10. Порядок уплаты — это правила, установленные в НК. В соответствии с ними осуществляется переход предмета платежа от субъекта к государству. Если налог денежный, то выплата осуществляется соответствующей суммой. Если отчисление должно производиться в натуральной форме, то субъект передает в пользу государства соответствующие материальные ценности (продукцию). Порядок уплаты включает в себя способы, формы и сроки перехода предмета.

        Методы отчисления

        К ним, в зависимости от субъекта, ответственного за выполнение возложенного на него законом обязательства, относят:

      11. Самостоятельную передачу предмета налога плательщиком государству.
      12. Принудительное изъятие. Предмет платежа изымается государством через его уполномоченные органы или налоговых агентов.
      13. Самостоятельная выплата может, в свою очередь, производиться:

      14. Подачей декларации. В этом документе указываются имеющиеся у субъекта элементы налогов. Декларация выступает в качестве официального заявления плательщика о наличии у него объекта обложения, размере базы, величине платежа, определенного по соответствующим расчетам за конкретный период.
      15. На основании уведомления.
      16. Самостоятельным расчетом и внесением обязательного платежа.
      17. Приобретением патента.
      18. В качестве основных принудительных методов выплаты налогов выступают:

      19. Удержание суммы отчисления у источника дохода. В этом случае расчет величины налога осуществляет субъект, выплачивающий прибыль плательщику, взимая из нее отчисление в бюджет. Таким лицом, например, может быть предприятие, на котором работает гражданин и получает зарплату.
      20. Принудительно взимание сумм с субъектов, уклоняющихся от погашения обязательства перед бюджетом. Выплата производится наличными деньгами или безналичным расчетом.

      Сроки, в которые плательщики должны осуществить отчисления в бюджет, определяются законодательством. Они могут устанавливаться в зависимости от конкретного типа налога и способа его уплаты.

      Прочие категории

      В качестве дополнительных элементов налогов устанавливаются так называемые льготы. Они представляют собой освобождение хозяйствующего субъекта от бремени обложения либо снижение нагрузки в сравнении с обычным режимом. Налоговые льготы предоставляются в качестве одного из методов экономического регулирования или в социальных целях. Средства, которые используются для выплаты обязательных отчислений в бюджет называются источником. Последний достаточно редко выделяется законодательством как самостоятельный элемент налога.

      businessman.ru

      Смотрите так же:

      • Оформление квартиры в собственность в браке ○ Что говорит закон. Нормативно-правовой базой регулирования вопроса, о разделе имущества служит: Гражданский кодекс (далее – ГК). Гражданское процессуальное законодательство (далее ‑ […]
      • Жалобы в мо рф Департамент жилищного обеспечения Статьей 7 данного Закона определены требования к письменному обращению. В письменном обращении гражданин в обязательном порядке указывает: наименование […]
      • Перечень совместно нажитого имущества Возражение на исковое заявление о разделе совместно нажитого имущества Расторжение брака в большинстве случаев, влечет за собой прекращение не только личных, но и имущественных отношений […]
      • Чтобы не потерять стаж при увольнении Непрерывный стаж после увольнения по собственному желанию Смотрите также: Увольнение по собственному желанию — один из самых распространенных способов прекращения трудовых отношений. […]
      • Какие документы необходимы при подачи на развод HelpRazvod.Ru В современном мире для многих пар, к сожалению, развод не является редкостью. Этот не самый приятный процесс очень актуален в наши дни, но не все четко понимают, какие […]
      • Требование по уплате налога срок Актуально на: 21 апреля 2017 г. Требование об уплате налога В нашей консультации мы рассказывали, что обязанность по уплате налога прекращается в том числе в случае ее исполнения, т. е. […]